Забалансовый 002. Забалансовый счет: учет, имущество, основные средства. Учет материалов на забалансовых счетах – нормативные нюансы

Если восстановить основное средство нельзя или использовать его экономически не целесообразно, объект списывают с учета из-за морального или физического износа. Учтите: это два разных понятия. Отличия – в .

Казенное учреждение не может распоряжаться имуществом, которое закреплено за ним на праве оперативного управления, без согласия собственника (п. 4 ст. 298 Гражданского кодекса РФ). То есть нужно получить согласие, чтобы списать даже старую мебель. Порядок согласования зависит от того, на базе какого имущества создано учреждение: федерального, регионального или муниципального. О том, как правильно списать непригодные активы, расскажем далее.

Что нужно сделать комиссии

Отличий в порядке списания недоамортизированного объекта и имущества с нулевой остаточной стоимостью нет. Учреждению надо создать постоянно действующую комиссию.

Эта комиссия должна:

На заметку

Акт о списании утверждает руководитель казенного учреждения после того, как согласует решение о списании с ГРБС

  • осмотреть имущество, подлежащее списанию (при этом проверить данные учетно-технической документации);
  • ответить на вопросы: «Целесообразно ли в дальнейшем использовать имущество?», «Можно ли объект восстановить или использовать его отдельные узлы и детали?»;
  • определить причины списания имущества (физический или моральный износ, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, длительное неиспользование для управленческих нужд, нарушение условий содержания или эксплуатации, иные причины);
  • подготовить акт о списании имущества по установленной форме и сформировать пакет документов в соответствии с перечнем, который утвердил ГРБС.

Шпаргалка

Чем отличаются моральный и физический износ

Понятие Моральный износ Физический износ
Определение Причины обесценивания: аналогичные объекты производят с меньшими затратами, и они становятся дешевле; появляется более современное, высокотехнологичное и производительное оборудование; объекты отстают по своим технико-технологическим показателям от показателей аналогичных основных средств Причины обесценивания – износ деталей: в процессе эксплуатации; от воздействия природных факторов и агрессивных сред; из-за естественных процессов старения
Суть Имущество утрачивает ценность до того, как наступит физический износ. Устаревший объект можно использовать, но для достижения учреждением целей своей деятельности это неэффективно Имущество утрачивает свою ценность в связи с физическим разрушением, материальным изнашиванием

Как оформить акт о списании

В зависимости от вида имущества применяют разные формы акта. Для транспортных средств используют форму № 0504105 , для мягкого и хозяйственного инвентаря – форму № 0504143 , для исключенной из библиотеки литературы (с приложением списка) – форму № 0504144 , для других ОС (кроме транспортных) – форму № 0504104 . Пример заполнения первой страницы акта о списании основного средства – в образце 1. Данные формы содержат графу «Заключение комиссии», где нужно отразить причину списания объекта (итог результатов осмотра) (образец 2). Проводить мероприятия, которые указаны в акте (разукомплектование, демонтаж, разбор, утилизацию и т. д.), можно только после его утверждения.

Образец 1. Акт о списании основного средства (стр. 1)

Образец 2. Фрагмент акта о списании основного средства (стр. 2)

Комментарий чиновника

Станислав БЫЧКОВ,
заместитель директора департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России

На основании акта о списании сделайте отметки о выбытии основных средств в инвентарных карточках, которые используете для учета хранения и движения основных средств:
– в инвентарной карточке учета нефинансовых активов по форме № 0504031 (при выбытии объекта основных средств);
– в инвентарной карточке группового учета нефинансовых активов по форме № 0504032 (при выбытии группы основных средств).
Это предусмотрено в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н .

Когда имущество отразить на счете 02

Так как правила неоднозначны, перед тем как перевести объект за баланс, узнайте мнение ГРБС на этот счет

Имущество, которое списано с учета, но требует демонтажа, нужно учитывать на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые (принимаемые) на хранение». Такая норма содержится в Инструкции № 157н. Однако она неоднозначна. В пунктах и Инструкции № 157н написано иначе. А именно: отразить в бухучете списание объекта со счета 0 101 00 можно только после утверждения акта (то есть просто решения недостаточно) и разборки, демонтажа и т. д. Противоречие налицо.

Мнения экспертов тоже расходятся. Одни говорят, что положения инструкции нелегитимны, так как противоречат друг другу. Другие заявляют, что применять счет 02 нужно, и вот почему. Если имущество не является активом, его надо учитывать за балансом. Например, автомобиль, пока работал, был активом. Попал в ДТП и, по заключению экспертов, не подлежит восстановлению – уже не актив, но продолжает оставаться объектом собственности. Значит, не дожидаясь утверждения акта на списание, его следует перевести за баланс на счет 02.

Забалансовые счета – это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации- хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.

Забалансовые счета - это вспомогательные счета бухгалтерского учета.

Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах.

Остатки по забалансовым счетам не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.

На финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.

Для каких целей используются забалансовые счета

Как правило, на забалансовых счетах:

1) ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности):

    или не принадлежащего организации;

    или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы.

2) собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

    обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию;

    контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

    обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;

    обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Виды забалансовых счетов

Существуют следующие забалансовые счета, предусмотренные Планом счетов.

Для учета имущества, не принадлежащего организации, используются забалансовые счета:

  • Учет на забалансовых счетах

    Забалансовые счета также, как и обычные счета бухгалтерского учета, представляют собой двухстороннюю таблицу: .

    Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

    Двойная запись на забалансовых счетах не используется, то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.

    По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту - выбытие имущества и прекращение обеспечений.

    Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете.

    По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств.

    Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:

    Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету - Оборот по кредиту.

    Конечное сальдо такого счета всегда дебетовое.


    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

    Забалансовые счета: подробности для бухгалтера

    • Забалансовые счета

      Наказанию. Что отражают на забалансовых счетах бухгалтерского учета За балансом учитывают... пользователей. Поступление и списание с забалансового счета может проводиться документами «1С», ... по забалансовым счетам не забудьте указать соответствующий флаг « Выводить забалансовые счета ». Забалансовые счета для... учитываются за балансом, используют забалансовые счета бухгалтерского учета третьей группы. Например... таком случае будет целесообразно использовать забалансовый счет, с помощью которого можно...

    • Об обязательности ведения учета по забалансовому счету 002

      Российская организация вести учет по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые... российская организация вести учет по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые... организаций. Кроме того, ведение этого забалансового счета предусмотрено п. 155 Методических указаний... многих других используемых на практике забалансовых счетов, прямо не предусмотренных в нормативных... буквально разъясняет ведение учета по забалансовому счету 002 только для организаций-покупателей...

    • Применение забалансовых счетов

      ... «1С» на забалансовом счете 01? Отражаются ли на забалансовом счете 01 объекты недвижимости... учреждения вводить дополнительные забалансовые счета? Следует ли учитывать на забалансовом счете 01 предметы, ... «1С» на забалансовом счете 01? Отражаются ли на забалансовом счете 01 объекты недвижимости... учреждения вводить дополнительные забалансовые счета? Следует ли учитывать на забалансовом счете 01 предметы, ... программу «1С» на забалансовом счете 01? На забалансовом счете 01 учитываются права пользования...

    • Учет на забалансовых счетах объектов НФА

      Являющееся объектами балансового учета используются забалансовые счета. Следует обратить внимание, что... являющееся объектами балансового учета используются забалансовые счета. Следует обратить внимание, что... Как работают забалансовые счета Инструкцией 157н предусмотрен тридцать один забалансовый счет. Напоминаем, что... формировании Учетной политики. Движение по забалансовым счетам отражается следующим образом – дебету... необходимо выполнять записи на забалансовых счетах. Аренда нефинансовых активов До...

    • Учитываем БСО в составе материалов

      Объектов Инструкцией № 157н предусмотрен забалансовый счет 03 «Бланки строгой отчетности», ... политики. Бланки отражаются на забалансовом счете 03 в разрезе ответственных... Одновременно бланки отражены на забалансовом счете Забалансовый счет 03 500 Списаны оформленные... бланки отражены на забалансовом счете (в условной оценке) Забалансовый счет 03-1 2 ... реализации проштампованные бланки Забалансовый счет 03-2 Забалансовый счет 03-1 2 ... – 1 890) шт. Забалансовый счет 03-3 Забалансовый счет 03-2 110 Списаны...

    • Как правильно организовать учет автошин?

      Автошины, установленные на автомобиль Забалансовый счет 09 Забалансовый счет 09 Забалансовый счет 09 В учетной... автошин) Забалансовый счет 09-1 м. о. л. – водитель Забалансовый счет 09-1 ... автошины с забалансового учета Забалансовый счет 09 Забалансовый счет 09 Забалансовый счет 09 Приняты списанные автошины... Забалансовый счет 02 Забалансовый счет 02 Забалансовый счет 02 Списаны автошины с забалансового учета Забалансовый счет 02 Забалансовый счет 02 Забалансовый счет...

    • Учет сувенирной продукции

      000 8 000 Забалансовый счет 17 (статья 510 КОСГУ) Забалансовый счет 18 (статья... 610 60 000 Забалансовый счет 17 (статья 510 КОСГУ) Забалансовый счет 18 (статья... 660 60 000 Забалансовый счет 17 (статья 510 КОСГУ) Забалансовый счет 18 (статья... 345 Инструкции № 157н учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки... (награждения) сувениры списываются с забалансового счета 07. Рассмотрим порядок отражения указанных... и предназначены для реализации; забалансовый счет 07 – если сувениры приобретены...

    • Сувениры для награждения: учитываем по-новому

      Для учета этих объектов предназначен забалансовый счет 07 «Награды, призы, кубки...), такие ценности отражаются на забалансовом счете 07 до момента их передачи... года»). Учет сувениров на забалансовом счете 07 ведется по стоимости их... Одновременно выданные сувениры отражены на забалансовом счете Забалансовый счет 07 2 000 Списаны на... основании поступившего акта врученные сувениры Забалансовый счет 07 2 000 При... запасов однократного применения». При этом забалансовый счет 07 для учета сувениров, ...

    • Учет БСО, сувенирной продукции в учреждении

      Учет этих объектов ведется на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности». ... Одновременно приобретенные БСО отражались на забалансовом счете 03. По правилам, установленным... № 157н, БСО учитываются на забалансовом счете 03 в разрезе ответственных за... устанавливающие порядок учета БСО на забалансовом счете 03, в 2019 году... отчетности) их учет осуществляется на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» ... ценные подарки (сувениры) отражаются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и...

    • Отражение дебиторской задолженности в отчетных бухгалтерских формах

      Балансового учета учреждения ведется на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». ... и обязательств на забалансовых счетах. Наличие задолженности, отраженной на забалансовом счете 04, отражается... 04, отразится так: Номер забалансового счета Наименование забалансового счета, показателя Код строки На... поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», ... имущества и обязательств на забалансовых счетах; отчет об исполнении учреждением...

    • Учет расчетов с применением платежных карт

      1 700 Увеличение забалансового счета 17 (510 КОСГУ) Увеличение забалансового счета 18 (340 КОСГУ... 000 50 Уменьшение забалансового счета 18 (340 КОСГУ) Увеличение забалансового счета 18 (610 КОСГУ... от банка платежный терминал Увеличение забалансового счета 01* 17 000 Начислены доходы... Увеличение забалансового счета 17 (510 КОСГУ) 2 201 23 610 Увеличение забалансового счета 18 ... безвозмездное пользование, подлежит отражению на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование...

    • Возврат целевых субсидий

      11 610 150 000 Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 225) Начислены расходы... 11 610 300 000 Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 225) Начислена задолженность... 81 000 270 000 Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 180) Начислены расходы... 11 000 262 000 Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 296) Начислен доход... 81 660* 100 000 Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 183) Начислена задолженность... 11 610 7 000 Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 610) Привлечение собственных...

    • Сверка расчетов с контрагентами по договорным обязательствам

      Дебиторская задолженность учитывается на забалансовых счетах в порядке, определенном п... с балансового учета учреждения предназначен забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов... Забалансовый счет 04 – 16 500 Списана задолженность с забалансового счета на основании судебного решения – Забалансовый счет... одновременным отражением списанной суммы на забалансовом счете 20). Списание задолженности учреждения... Учтена кредиторская задолженность за балансом Забалансовый счет 20 – 8 600 * * ...

    • Учет трудовых книжек и операций по их выдаче

      Учет данных бланков ведется на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» в... учете внутреннее перемещение бланков на забалансовом счете 03 осуществляется путем изменения... 34 610 150 Забалансовый счет 17 (510 КОСГУ) Забалансовый счет 18 (610 КОСГУ... 03 660 150 Забалансовый счет 17 (510 КОСГУ) Забалансовый счет 18 (610 КОСГУ... Согласно учетной политике на забалансовом счете бланки учитываются по стоимости приобретения... оформленный на нового сотрудника Забалансовый счет 03 170 Начислена плата за...

    • Обеспечение судей оружием

      Отражать передачу оружия судье на забалансовых счетах? На наш взгляд, такая обязанность... работникам Росгвардии не относятся. На забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное... , что учреждения вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях... факт в учетной политике) дополнительный забалансовый счет для учета оружия, выданного судьям... пользование. Напомним, что введение дополнительных забалансовых счетов в целях управленческого учета нефинансовых...

На 009 счета производится учет гарантий, выданных третьему лицу в обеспечение выполнения определенных обязательств сторонней компанией, например, оплаты отгруженных ей товаров, возврата займа и др. Гарантии учитываются в денежном выражении. Если в заключенном со сторонней организацией соглашении не указывается сумма гарантии, то она должна определяться исходя из условий договора, по которому произошла выдача.

Что собой представляют забалансовые счета

Забалансовый счет 009

Как правило, учет хозяйственных операций ведется путем составления двойной записи. С одной стороны по дебету указывается поступление денежных средств и эта же сумма должна иметь отражение по кредиту в другом счете – по кредиту. Другими словами, двойная запись отражает четкое движение средств: Дебет – Кредит и конкретная сумма.

Важно! В забалансовых счетах также существует и дебет и кредит. Но их особенность заключается в том, что запись делается односторонней проводкой. То есть отпадает необходимость по одновременному отражению одной и той же сумм в дебете одного счета и по кредиту другого.

009 счет позволяет увидеть операции по выданным средствам. Эти операции обозначают каким образом происходят платежи и чем обязательства обеспечены. Данным забалансовым счетом обобщается информация по ценностям, которые находятся во временном распоряжении компании, либо временно хранятся в компании или находятся на переработке.

Забалансовые счета необходимы для более тщательного, более досконального учета. Поэтому законодательными актами они подвергаются постоянной корректировке.

Согласно терминологии бухгалтерского учета, актив баланса содержит только собственные средства организации. Но достаточно часто в компании могут использоваться и чужие средства. Особый учет наиболее удобен кредиторам, так как он позволяет проводить расчет ликвидных покрытий с кредиторской задолженностью. Кредиторами было предложено разделить в учете собственное имущество компании от имущества, которые ей не принадлежит. Таким образом, собственность компании числится на балансовом активе компании, а не принадлежащее компании имущества остается за балансом. С этой целью был создан 009 счет, который носит название «Обеспечение обязательств и платежей выданные». По данному счету показывается списание заемных средств компании по погашению. Данный регистр предназначен для учета каждого выданного обеспечения.

Нормативные акты

Регулирование забалансовых счетов ведется следующими законодательными актами:

  1. Закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете », который содержит основные требования к составляемой документации. Закон определяет, что собственное имущество компании учитывать следует отдельно от не собственных материальных средств. Для последних должен вестись забалансовый учет.
  2. , которая регламентирует порядок налогообложения.
  3. , согласно которой обязательства должны обеспечиваться неустойками, залогами, задатками, поручительствами и иными способами, которые не противоречат действующему законодательству. Кроме того, ГК РФ указывает права и обязанности сторон, которые между собой связаны договором аренды или комиссией по нему.
  4. Приказ Минфина №34н в редакции 2018 года, в котором разъясняется порядок учета забалансовых счетов.

Корреспонденция

009 счет может быть представлен различной информацией. Например, о том, что поручившимися за компанию третьими лицами перед контрагентами гарантирована надежность компании. На данном регистре отражаются сведения о выданном под залог имуществе.

Гарантия сторонней компании прописывается по дебету счета 009. Это будет свидетельствовать о том, что в случае возникновения финансовых проблем в компании, партнер получить страховку по возврату сумм. Этими действиями также можно подчеркнуть деловую репутацию фирмы, а также ее значимость в бизнес-сфере.

Если собственность передается в виде денег, то проводки должны быть следующими:

  • дебетуется по счетам, которыми отражается расчет с партнерами;
  • кредитуется со счетами 51 и 52;
  • по дебету 009 счета отражается сумма операции.

Важно! При залоге недвижимости или иного имущества независимо от того, где оно находится, с баланса компании оно не исчезает. Этот факт параллельно должен указываться в дебете 009 счета, с которого после возвращения средств будет проводиться списание.

Проводка по полученному займу по свидетельству о залоге или варранту будет следующей:

  • 51 (66) – кредит, выданный банком или полученный заемщиком, как залог был учтен на складе компании;
  • кредит 008 – отражается сумма, указанная в квитанции о принятии на хранение ценности (информация является переданной кредитору, документально подтвержденной и является обеспечением возврата денежных средств);
  • дебет 009 – указывается сумма, которая была предоставлена финансовой организации в виде залога вместе с варрантом.

В том случае, если кредит пока не был погашен, но заложенный товар уже продан, то проводки будут следующими:

62(90.1) – отражается выручка от реализации;

90.3(68) – начисление НДС от дохода от реализованного имущества;

90.2(41.1) – списание продукции по фактической стоимости;

66(62) – перевод долговых обязательств под залогом;

Кредит 009 – отражается складское свидетельство, которое передано новому владельцу.

Заключение

Забалансовые счета позволяю привести в порядок учет движения материальных ценностей, которые компании, ведущей учет, не принадлежат. Однако она ими вправе распоряжаться и пользоваться. Данный счет принимает на себя учет всей информации по наличии в организации посторонних средств.

Счет 02 02 создан для сбора информации о суммах накоплений отчислений по амортизации ОС. Это один из тех элементов без которого не может обойтись ни одно предприятие независимо от направления деятельности и уровня развития. Именно благодаря ежемесячным отчислениям на счет 02 организация может уменьшить первоначальную стоимость ОС при его ликвидации.

Понятие амортизации

Чтобы разобраться в предназначении счета и правильно его использовать, необходимо иметь представление о сущности амортизации и ее значении в финансах организации. Это понятие обычно характеризуют как износ имущества в денежном выражении.

Вычисленная сумма накапливается на счете в течение срока планируемой эксплуатации объекта. В результате основные средства могут быть списаны, а предприятие имеет некоторую часть капитала для совершения покупки.

Методы расчета

Выбор определенного способа вычисления амортизационных отчислений не может быть сделан лишь на основании личных предпочтений. Бухгалтер действует согласно должностной инструкции и начисляет суммы согласно требованиям учетной политики предприятия.

Существует 4 метода определения амортизационных отчислений:

  • уменьшаемого остатка;
  • кумулятивный;
  • производственный;
  • линейный.

Первые два способа позволяют списывать наибольшую сумму в первые годы эксплуатации, пока объекты ОС приносят хорошую прибыль. Предприятие как бы «подстраховывает» себя на случай отрицательного финансового результата. Производственный метод предполагает отчисление на счет 02 02 сумм пропорционально объему изготовленной продукции. Используется он только для тех видов имущества, которые участвуют в производственном процессе. Способ удобен своей гибкостью в зависимости от уровня доходов предприятия.

Линейный метод

Все три метода начисления амортизации, рассмотренные выше, предполагают выплату сумм разными долями. Каждый месяц или год размер отчислений на счет 02 02 будет изменяться в зависимости от первоначально заданных условий. Линейный же способ подразумевает накопление сумм износа ОС равными частями на протяжении всего срока эксплуатации.

Метод удобен для и тех объектов, доля которых в общей прибыли предположительно останется неизменной независимо от года использования.

Бухгалтерский учет амортизации

Для отражения информации о суммовых значениях износа имущества предприятия типовым планом счетов предусмотрен счет 02 02. Правила ведения учета в его рамках едины для всех организаций. Из понятия амортизации читатель уже знает, что это суммы, которые служат источником для приобретения новых объектов ОС после завершения эксплуатации рассматриваемого имущества. Исходя из этого, счет 02 «Амортизация основных средств» пассивный. Начисление будет осуществляться по кредиту, а списание по дебету.

Аналитический учет может производиться по отдельным видам имущества. Наименования субсчетов, как правило, соответствуют видам 01 счета, т. к. напрямую взаимодействуют с ними.

В конце месяца на счете образуется кредитовое сальдо, значение которого отражают в финансовой отчетности. Отдельной графы для данных об остатках сумм амортизации в бухгалтерском балансе нет. Но при расчете строки 120 «Основные средства» от значения дебетового остатка счета 01 отнимают сальдо по кредиту счета 02.

Корреспонденция по дебету

Дебет 02 счета в основном используется при списании основных средств с баланса предприятия. Кроме выбытия объекты могут быть переданы дочерней организации, филиалу или отделению, что также обуславливает использование проводки с дебетуемым счетом 02.

Для списания имущества используют контировку: Дт 02 Кт 01. Если были использованы субсчета, указывают соответствующие шифры. Суть операции состоит в уменьшении первоначальной стоимости объекта, которую заплатила организация во время его приобретения.

Если после плановой переоценки ОС имущество обесценилось на какую-либо сумму, возникает необходимость пропорционально ей уменьшить и амортизационные отчисления. Для записи операции используют счет 83: Дт 02 Кт 83. Передачу имущества подразделению также фиксируют в данных бухгалтерского учета. Одновременно с проводкой выбытия ОС осуществляют запись: Дт 02 Кт 79.

Проводки по кредиту

После приобретения ОС начисляется амортизация. 02 счет приобретает кредитовый оборот. Но согласно принципу одновременно с этим процессом возникает и равный ему дебетовый оборот. Какие же счета участвуют во взаимосвязи? Чаще всего собирательные синтетические, содержащие информацию о величине накладных расходов и издержек обращения.

Для производственной сферы это прежде всего счета учета затрат на изготовление продукции: 20, 23, 25, 26, 29. Кредит счета 02 в корреспонденции со сч. 44 может говорить о приобретении предприятием имущества, используемого в процессе реализации. Торговые организации также могут использовать для отражения расходов на амортизационные отчисления.

Если имущество было приобретено и применяется в текущем периоде, а затраты на выполнение работ будут учтены в будущих периодах, для начисления амортизации используют счет 97: Дт 97 Кт 02.

Счет 02: проводки типовые

Поняв принцип осуществления записей на счете амортизационных отчислений, можно приступить к рассмотрению основных контировок, которые могут быть осуществлены на предприятии:

  • Дт "Амортизация" Кт "ОС" - списана сумма амортизации по объекту выбывшего ОС.
  • Дт "Амортизация" Кт "Доходные вложения" - списана сумма износа имущества, предназначенного для сдачи в аренду.
  • Дт "Амортизация" Кт "Расчеты внутрихозяйственные" - осуществлено списание амортизации по объекту ОС, переданному в филиал предприятия.
  • Дт "Амортизация" Кт "Добавочный капитал" - в результате переоценки ОС уменьшена сумма амортизации.
  • Дт "Основное производство" Кт "Амортизация" - произведено начисление амортизации по объектам, применяемым в основном производстве.
  • Дт "Вспомогательное производство" Кт "Амортизация" - начислена амортизация на приобретенное оборудование в цех вспомогательного производства.
  • Дт Кт "Амортизация" - произведено начисление амортизации на компьютеры административных работников.
  • Дт Кт "Амортизация" - начислена амортизация на имущество общепроизводственного предназначения.
  • Дт "Расходы на продажу" Кт "Амортизация" - торговое предприятие отразило сумму амортизации имущества.
  • Дт "Расчеты внутрихозяйственные" Кт "Амортизация" - амортизация принятого на учет ОС, полученного от головного отдела, принята к бухгалтерскому учету.
  • Дт "Добавочный капитал" Кт "Амортизация" - увеличена сумма амортизации из-за возросшей цены ОС по данным переоценки.
  • Дт "Прочие расходы" Кт "Амортизация" - произведено начисление амортизации по ОС, переданным в аренду.

Как видно из примера, составить проводки по начислению амортизации не составит труда даже для начинающего бухгалтера. Главное - не забывать об учетной политике и строго придерживаться рекомендаций по расчету самих сумм, с использованием которых и будет составлена корреспонденция.

Счет 02 Амортизация основных средств используется организациями, если у них есть объекты основных средств, подлежащие амортизации. Земельные участки и объекты природопользования не подлежат амортизации, так как их потребительские свойства со временем не изменяются. В балансе такие основные средства отражаются по первоначальной стоимости

Амортизируемые основные средства указываются в балансе по остаточной стоимости : первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации.

Счет 02 — пассивный.

Инструкция 02 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласноПриказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об , накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Типовые проводки по 02 счету

По дебету счета

Дебет Кредит
Списание амортизации по ОС, выбывшему в результате продажи, ликвидации, безвозмездной передачи на уменьшение первоначальной стоимости 02 01 «Выбытие ОС»
Амортизация по объекту основных средств, включенному в состав имущества, предназначенного для сдачи в аренду, перенесена на отдельный субсчет 02 02
Амортизация по имуществу, ранее предназначенному для сдачи в аренду и переведенному в состав основных средств, перенесена на отдельный субсчет 02 02
Амортизация по выбывшим ОС, предназначенным для сдачи в аренду, списана на уменьшение его первоначальной стоимости 02 03
Списана на уменьшение первоначальной стоимости амортизация поисковых активов, переведенных в состав основных средств или нематериальных активов 02 08
Списана амортизация по ОС, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) 02 79-1
Списана амортизация по ОС, переданному головному отделению (проводка в учете филиала) 02 79-1
Списана амортизация по ОС, переданому в доверительное управление (в учете учредителя управления) 02 79-3
Списана амортизация по ОС, ранее полученному в доверительное управление и возвращенное учредителю управления (на отдельном балансе ДУ) 02 79-3
Сумма амортизации уменьшена при снижении стоимости ОС в результате переоценки 02 83

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Начислена амортизация по ОС, используемым при реконструкции или модернизации других ОС 08 02
Начислена амортизация по ОС, используемым при создании НМА 08 02
Начислена амортизация по ОС, используемым при строительстве объекта для собственных нужд организации 08-3 02
Начислена амортизация по ОС, используемым в основном производстве 20 02
Начислена амортизация по ОС, используемым во вспомогательном производстве 23 02
Начислена амортизация по ОС общепроизводственного назначения 25 02
Начислена амортизация по ОС общехозяйственного назначения 26 02
Начислена амортизация по ОС, используемым в обслуживающем производстве 29 02
Начислена амортизация по ОС, предназначенным для обеспечения процесса продаж 44 02
Начислена амортизация по ОС торговой организации 44 02
Учтена амортизация по ОС, полученному от головного отделения организации, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете филиала) 79-1 02
Учтена амортизация по ОС, полученному от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) 79-1 02
Доначислена амортизация по ОС, стоимость которого увеличилась в результате переоценки 83 02
Начислена амортизация по ОС, переданным в аренду (аренда не является предметом деятельности организации) 91-2 02
Начислена амортизация по ОС, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов 97 02
Похожие публикации