Informe anual 2 IRPF del año. Opción para presentar información.
Diré más, habrá dos informes.
- Cálculo de los importes del impuesto sobre la renta de las personas físicas calculados y retenidos por el agente fiscal;
- “Clásico” 2-NDFL.
El primer informe, según las autoridades, tiene como objetivo mejorar el control sobre la recaudación del impuesto sobre la renta personal, y el segundo, como antes, recopilar una base de datos de todos los ingresos de nuestros (y no solo) ciudadanos.
Recuerda como solía ser fondo de pensiones? Por separado, presentamos el RSV-1, en el que una vez por trimestre informamos sobre todos los devengos de primas de seguros y su pago. Y luego presentaban informes personalizados, que reflejaban los ingresos y aportaciones de cada apellido.
A partir de 2016, este principio será aplicado por todos los empresarios y para el IRPF.
Plazos para la presentación de declaraciones del IRPF a partir de 2016
La noticia positiva para nosotros es que el plazo para presentar el cálculo del importe del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es bastante flexible: el último día del mes siguiente al período del informe. Así, para el 1er trimestre, medio año y 9 meses se puede informar hasta el 30 de abril, 31 de julio y 31 de octubre, respectivamente.
Responsabilidad y multas
Para evitar que los empleadores saboteen la presentación de informes, se modificaron los artículos 126 y 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según los cuales:
- Si el Cálculo de los importes del impuesto sobre la renta personal calculado y retenido por el agente fiscal se presenta fuera de plazo, se impone una multa de 1.000 rublos. por cada mes de retraso.
- Y 500 rublos. por cada documento falso presentado. ¡Tenga cuidado al completar los certificados 2-NDFL!
Empresarios individuales en UTII y (o) patentes recibidas
Como saben, si un empresario individual no realiza actividades bajo registro y quiere aplicar el PSN o "imputación", está obligado a registrarse ante la autoridad fiscal en el lugar de actividad.
Entonces, en nueva edición Para esta categoría de contribuyentes, el Código Tributario prescribió por separado la obligación de presentar los informes anteriores en el lugar de registro como pagadores de UTII (patente). Por ejemplo: un empresario de Moscú, que obtuvo una patente en Riazán y utiliza la mano de obra de trabajadores contratados en Riazán, debe pagar y presentar declaraciones del impuesto sobre la renta personal en esta ciudad.
Conclusión
Y la conclusión es simple: desde 2016, las autoridades han introducido un control total sobre los pagos. impuesto sobre la renta. Por lo tanto, tenemos seis meses para prepararnos para este evento: verificar los datos del pasaporte de los empleados, la disponibilidad de beneficios, solicitudes y documentos de respaldo para el uso de deducciones estándar, etc. etcétera.
Si es necesario, es mejor comenzar a realizar un seguimiento de los salarios y presentar informes en programas especializados, por ejemplo 1C. Todavía hay tiempo para aprender este programa y configurar la contabilidad.
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Desde 2016, los agentes tributarios del IRPF tienen una obligación adicional: elaborar y presentar cálculos trimestrales para formulario 6-NDFL. Sin embargo, la introducción del nuevo formulario no cancela la obligación de preparar certificados anuales en el formulario 2-NDFL. Estas formas tienen diferentes propósitos. El cálculo 6-NDFL se elabora para la organización en su conjunto, y el certificado 2-NDFL es de carácter individual: debe completarse para cada persona que recibió ingresos por los cuales la organización es reconocida como agente fiscal.
donde llevarlo
Los certificados en el formulario 2-NDFL deben presentarse a las inspecciones fiscales en el lugar de registro de los agentes fiscales (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Como regla general, las organizaciones presentan dichos certificados a la inspección, donde están registrados en su ubicación, y los empresarios, en su lugar de residencia. Así se desprende del párrafo 1 del artículo 83 y del artículo 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sin embargo, dependiendo del estado de la organización (emprendedor) y la fuente de pago de ingresos, el procedimiento para presentar certificados 2-NDFL puede ser diferente. La siguiente tabla le ayudará a navegar en todas las situaciones:
| No. | Fuente de ingreso | Dónde enviar 2-NDFL | Base |
|---|---|---|---|
| Los empleados de la oficina central reciben ingresos de la oficina central | A la oficina de impuestos en la ubicación de la oficina central. | cláusula 2 art. 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 11 de febrero de 2009 No. 03-04-06-01/26, de 3 de diciembre de 2008 No. 03-04-07-01/ 244 y el Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de octubre de 2010 No. ShS-37-3/13344 |
|
| Los empleados de divisiones separadas reciben ingresos de divisiones separadas | A las inspecciones fiscales en la ubicación de divisiones separadas | paraca. 4 apartados 2 art. 230 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
|
| Los empleados reciben ingresos simultáneamente tanto en la oficina central como en divisiones separadas. | Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de marzo de 2010 No. 03-04-06/55 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de octubre de 2010 No. ShS-37-3/13344 |
||
| A la inspección en la ubicación de la sede de la organización (indicando el punto de control y el código OKTMO de la sede) | ||
| A la inspección en la ubicación de cada unidad separada (indicando el punto de control y el código OKTMO de la unidad separada correspondiente) | ||
| Los empleados de divisiones separadas reciben ingresos de divisiones separadas que están ubicadas en el mismo municipio, pero en los territorios de diferentes inspecciones fiscales. | A la inspección del lugar de registro. Puede registrarse en cualquier oficina de inspección del territorio del municipio. Presentar certificados a esta inspección para todas las divisiones separadas ubicadas en el territorio del municipio. | paraca. 3 p.4 art. 83, párr. 4 apartados 2 art. 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de agosto de 2009 No. 03-04-06-01/224, de 11 de febrero de 2009 No. 03-04-06-01/ 26, de 3 de diciembre de 2008 No. 03- 04-07-01/244 |
|
| Empleados de divisiones separadas de organizaciones: los mayores contribuyentes que reciben ingresos de divisiones separadas | Elija su propia inspección:
| Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de diciembre de 2012 No. ED-4-3/22280, acordada con el Ministerio de Finanzas de Rusia. El documento está publicado en el sitio web oficial del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. |
|
| Empleados que trabajan para empresarios en actividades en UTII o el sistema tributario de patentes | En la inspección del lugar de actividad en UTII o en el sistema de tributación de patentes. | paraca. 6 apartado 2 del art. 230 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
Si en el momento de presentar los certificados de ingresos pagados por una división separada, esta división estaba cerrada (liquidada), presente los certificados a la oficina de impuestos en la ubicación de la organización matriz (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 7 de febrero de 2012 N° ED-4-3/1838).
Situación: ¿Debo enviar un certificado en el Formulario 2-NDFL a la oficina de impuestos del lugar de residencia del empleado? El empleado está registrado en otra entidad constituyente de la Federación de Rusia..
No, no es necesario.
Las organizaciones que pagan beneficios a los empleados son reconocidas como agentes fiscales en el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Así se desprende del párrafo 1 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los agentes fiscales deben proporcionar a la inspección información sobre los ingresos pagados y el impuesto retenido. Sin embargo, es necesario declarar y pagar impuestos a la inspección donde está registrada la organización. Este requisito se establece en el párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, la legislación fiscal no obliga a los agentes a informar sobre el lugar de residencia del empleado.
cuando tomarlo
Por regla general Las organizaciones y los empresarios individuales deben presentar certificados 2-NDFL a la oficina de impuestos a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año del informe. Si una organización se liquida o reorganiza a mediados de año, dicho certificado debe presentarse para el período desde el inicio del período impositivo hasta la fecha de liquidación o reorganización (cláusula 3 del artículo 55 del Código Tributario de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de octubre de 2011 No. ED-4-3 /17827).
De regla general hay una excepción. Se trata de personas reconocidas como agentes fiscales de conformidad con el artículo 226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al realizar transacciones con valores e instrumentos financieros de transacciones de futuros, así como al realizar pagos sobre valores Los emisores rusos, estas personas también están obligadas a presentar a las autoridades fiscales información sobre los ingresos, sobre sus destinatarios y sobre los importes del impuesto sobre la renta personal acumulado, retenido y transferido. Sin embargo, para transmitir información, estos agentes fiscales no utilizan certificados 2-NDFL, sino formularios de declaración del impuesto sobre la renta. Y dicha información debe presentarse no una vez al año, sino dentro de los plazos establecidos para la presentación de declaraciones del impuesto sobre la renta. Es decir, a más tardar el día 28 del mes siguiente al vencimiento del período de declaración (impuesto).
Así se desprende de las disposiciones de los párrafos 2 y 4 del artículo 230, artículo 289 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Responsabilidad
Si no presenta un certificado a tiempo en el Formulario 2-NDFL, la inspección puede multarlo en virtud del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La multa es de 200 rublos. por cada documento que no se presente a tiempo.
Además, por falta de presentación o presentación tardía del certificado 2-NDFL al momento de la solicitud oficina de impuestos el tribunal podrá imponer responsabilidad administrativa en forma de multa por el monto de:
- para ciudadanos: de 100 a 300 rublos;
- para funcionarios: de 300 a 500 rublos.
Dicha responsabilidad se aplica a los funcionarios de la organización, por ejemplo a su director (artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).
Importante: a partir del 1 de enero de 2016 para los agentes fiscales establecidos el nuevo tipo responsabilidad: una multa por información falsa en los documentos presentados. Por lo tanto, si la inspección encuentra errores en los formularios 2-NDFL recibidos, puede multar al agente fiscal. La multa será de 500 rublos. para cada documento que contenga una inexactitud.
No habrá multa sólo si agente fiscal detectará el error él mismo y aclarará la información de manera oportuna (antes de que la inspección encuentre el error). La nueva responsabilidad también se aplicará a los formularios 2-NDFL que presenten las organizaciones para 2015. Este procedimiento está previsto en el párrafo 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Métodos para presentar certificados.
Desde 2016, los agentes fiscales pueden presentar información sobre ingresos utilizando el Formulario 2-NDFL:
- directamente a la oficina de impuestos a través de un representante de la organización en papel. Con esta opción, la información se considera presentada el día de su presentación;
- por correo con una descripción del archivo adjunto. En este caso, la información se considera presentada en la fecha de su envío por correo;
- en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones. En este caso, la información se considera presentada en la fecha de su envío, registrada en la confirmación del operador de gestión documental electrónica o de la oficina tributaria.
Así se establece en el párrafo 7 del párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafos 3-4 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3. /576.
Así, a partir del 1 de enero de 2016, los agentes fiscales solo tienen dos formas de presentar certificados en el Formulario 2-NDFL: en papel o mediante canales de telecomunicaciones. La posibilidad de presentar información en forma de archivos en soporte electrónico (discos, unidades flash, etc.) está excluida del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Este procedimiento también se aplica a los métodos de presentación de información de 2015.
Transferencia de certificados vía TKS
A partir del 1 de enero de 2016, todos los agentes fiscales deben presentar certificados 2-NDFL según el TKS si tienen al menos 25 empleados. Esto también se aplica a la información que presentarán las organizaciones para 2015 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 5 de noviembre de 2015 No. BS-4-11/19263).
Puede enviar información sobre ingresos a la inspección a través de canales de telecomunicaciones a través de un operador de gestión de documentos electrónicos. Se permite el uso de esta opción para transmitir información si el agente fiscal:
1) cuenta con medios certificados de protección de la información criptográfica que sean compatibles con los medios de la inspección tributaria;
2) tiene la capacidad de:
- generar información de acuerdo con el formato electrónico aprobado;
- garantizar el cifrado y descifrado de información utilizando herramientas de cifrado;
- generar firma electrónica cualificada reforzada al enviar y verificarla al recibir información.
Al transmitir información a través de TCS, no es necesario duplicarla en papel o soporte electrónico.
La cantidad de información agrupada en un archivo no debe exceder los 3000. Si la cantidad de información excede este valor, se deben generar varios archivos. En este caso, cada archivo debe contener información con la misma combinación de detalles: TIN y KPP del agente fiscal, OKTMO, año de informe, atributo de la información proporcionada.
Después de que el agente fiscal envía los certificados en el formulario 2-NDFL, la oficina de impuestos:
- al día siguiente se confirmará la fecha de recepción de los documentos electrónicos con el aviso correspondiente;
- En un plazo de 10 días se enviarán expedientes con un registro de información sobre ingresos y un protocolo para la recepción de información sobre ingresos.
La información presentada se considera información que ha pasado el control de formato y se inscribe en el Registro generado por la oficina de impuestos.
Así se establece en los párrafos 20 a 30 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576.
Certificados en papel
A partir del 1 de enero de 2016, es posible presentar los formularios 2-NDFL en papel solo si durante el año el número de ciudadanos que recibieron ingresos de un agente fiscal es inferior a 25 personas (Cláusula 2 del artículo 230 del Código Tributario de la Federación Rusa). Esta restricción también se aplica a la información presentada por los agentes fiscales para 2015 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 5 de noviembre de 2015 No. BS-4-11/19263).
En este caso, los certificados deberán ir acompañados de un registro de información sobre ingresos en dos ejemplares, uno de los cuales quedará en poder de la inspección.
Después de la inspección, el empleado de la inspección y el agente fiscal elaboran un protocolo para la recepción de información sobre ingresos en dos copias, una de las cuales se entrega personalmente al representante de la organización (o se envía por correo dentro de los 10 días hábiles), y el otro se queda con la inspección.
Así se establece en los párrafos 15 a 19 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576.
Envío de certificados por correo
Si el certificado 2-NDFL se envió por correo, la fecha de envío se considera la fecha de su presentación a la oficina de impuestos. Junto con el certificado deberá presentar un inventario de la inversión. Este procedimiento está previsto por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576.
Complete la lista de archivos adjuntos en dos copias y solicite al empleado postal que ponga un sello en cada copia. Envíe uno de ellos por correo y quédese el otro para usted.
Determine la fecha de presentación del certificado mediante el matasellos. La información se considera presentada a tiempo si se envía antes de las 24 horas del último día establecido para su presentación (Cláusula 8, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Emisión de certificados a los contribuyentes
Además de la inspección fiscal, los agentes fiscales deben emitir certificados en el formulario 2-NDFL a los contribuyentes previa solicitud (cláusula 3 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estos certificados son necesarios, en particular, cuando un empleado pasa de una organización a otra en el plazo de un año. Al proporcionar al empleado deducciones fiscales estándar , el departamento de contabilidad del nuevo lugar de trabajo está obligado a tener en cuenta la cantidad de ingresos que recibió en el lugar de trabajo anterior. El monto de los ingresos debe confirmarse mediante un certificado en el formulario 2-NDFL.
Situación: ¿Está obligada una organización a emitir a un empleado un certificado en el formulario 2-NDFL si durante el período impositivo no tuvo ingresos imponibles a partir de los cuales se calculó y retuvo el impuesto sobre la renta personal??
No, no es necesario.
Una organización no está obligada a emitir certificados del Formulario 2-NDFL a los empleados si no recibieron ingresos durante el período impositivo (durante el año). Esta situación surge, por ejemplo, cuando las empleadas están de baja por maternidad hasta por un año y medio. En relación con dichos empleados, la organización no está reconocida como agente fiscal (cláusula 1 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y los certificados en el formulario 2-NDFL deben ser emitidos por agentes fiscales (cláusula 3 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
En esta situación, a petición del empleado, la organización puede:
- expedirle un certificado que acredite que durante el período impositivo la organización no le pagó renta imponible;
- emitir un certificado en el formulario 2-NDFL con guiones en las secciones 3 y 4 y en las columnas correspondientes de la sección 5.
Situación: ¿Puede una organización emitir a los familiares de un empleado un certificado de sus ingresos en el formulario 2-NDFL??
Si quizas.
Los agentes fiscales, a solicitud de los empleados, deben emitirles certificados en el formulario 2-NDFL (cláusula 3 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si un empleado no tiene la oportunidad de obtener dicho certificado personalmente, él, como contribuyente, tiene derecho a encomendarlo a su representante autorizado o legal, incluido un familiar (Cláusula 1 del artículo 26 del Código Tributario de la Federación Rusa).
La base para emitir un certificado a un familiar es: representante autorizado (por ejemplo, cónyuge, hermano, hermana) es una solicitud de un empleado y un poder notarial a nombre de un familiar (párrafo 2, párrafo 3, artículo 29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 185 de la Ley Civil Código de la Federación de Rusia).
Representante legal un empleado puede solicitar un certificado sin poder (cláusula 2 del artículo 27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 del artículo 26, cláusula 2 del artículo 28 del Código Civil de la Federación de Rusia). Para emisión un certificado en el formulario 2-NDFL en este caso, la solicitud del empleado es suficiente.
El último día para presentar certificados 2-NDFL sobre los ingresos de las personas físicas durante el período impositivo anterior de este año cae el 3 de abril. Los fines de semana (sábado y domingo) dieron a los contables dos días adicionales. Pero es mejor utilizarlos para relajarse, ocupándose de informar con antelación.
A más tardar el 3 de abril de 2017, los agentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas deberán presentar a su Servicio de Impuestos Federales los formularios completos de cada persona física a quien pagaron ingresos en 2016 (cláusula 7, artículo 6.1, inciso 2, artículo 230 del Código Tributario de la Federación Rusa).
Por cada certificado no presentado a tiempo, el agente fiscal puede recibir una multa de 200 rublos. (cláusula 1 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
No es necesario generar y presentar certificados 2-NDFL para aquellas personas a las que se les pagaron exclusivamente ingresos (subcláusula 1, cláusula 1, artículo 227, subcláusula 2, cláusula 1, artículo 228 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 07/03/2014 No. 03- 04-06/10185):
- bajo contratos de compra y venta;
- en virtud de acuerdos celebrados con ellos como empresarios.
Estos contribuyentes calculan y pagan ellos mismos.
Además, no es necesario presentar certificados 2-NDFL para las personas que recibieron de un agente fiscal exclusivamente ingresos que no excedan el límite no imponible.
Por ejemplo, si en 2016 un empleado recibió un regalo por valor de no más de 4.000 rublos. y ya no recibió otros obsequios u otros ingresos del agente fiscal, no es necesario presentar un certificado 2-NDFL (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 19 de enero de 2017 No. BS-4-11/ 787@).
Si el número de personas que recibieron ingresos de un agente fiscal en 2016 es de 25 personas o más, el certificado 2-NDFL debe enviarse a la oficina de impuestos en formato electrónico utilizando el TKS (cláusula 2 del artículo 230 del Código Tributario de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 5 de noviembre de 2015 No. BS-4-11/19263). Si el número de beneficiarios de ingresos es menor, los certificados también se pueden presentar en papel.
Presentar certificados 2-NDFL para personas que recibieron ingresos de la propia organización (su división principal) al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la organización (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Lo mismo se afirma en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 4 de julio de 2016 No. BS-4-11/11951@).
Envíe información sobre las personas que recibieron ingresos de una división separada (SU) de la organización al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro del OP (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 30 de diciembre de 2015 No. BS-4 -11/23300@).
Si durante el año cambió su domicilio legal y, en consecuencia, su domicilio fiscal, y no es el mayor contribuyente, indique el nuevo punto de control y OKTMO en los certificados y envíelos al nuevo Servicio de Impuestos Federales (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 19 de noviembre de 2015 No. 03-04-06/66956).
Los certificados deben estar firmados por el gerente u otro funcionario autorizado para ello por los documentos internos de la organización (por ejemplo, por orden del gerente).
No es necesario sellar el certificado, incluso si la organización continúa utilizándolo (cláusula 7, artículo 2 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ; cláusula 5 del artículo 2 de la Ley de 02 /08/98 No. 14-FZ).
El formulario y el procedimiento para completar el certificado fueron aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 30 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/485@.
En el campo "Firmar" del certificado, ingrese 1. Todos los indicadores (excepto el impuesto sobre la renta personal) deben reflejarse en rublos y kopeks. Redondee los importes del impuesto sobre la renta personal según las reglas de la aritmética: descarte menos de 50 kopeks, redondee 50 o más kopeks al rublo completo.
Si no existen indicadores totales, poner cero en el campo correspondiente (Sección I del Procedimiento para diligenciar el certificado).
Información sobre el contribuyente y el agente fiscal.
En la sección 1 del certificado 2-NDFL es necesario proporcionar información sobre el agente fiscal:
- OKTMO;
- número de contacto;
- nombre abreviado de la organización o nombre completo del empresario.
Indique el código OKTMO y KPP de la organización si el individuo recibió ingresos de la división principal, y el código OKTMO y KPP de la división separada si el individuo recibió ingresos de la OP (sección. III Orden cumplimentando el certificado).
La información sobre el contribuyente, es decir, sobre la persona física que recibió ingresos del agente fiscal, se proporciona en la sección 2 del certificado.
El primero de los datos que debe completar es: Si no puede averiguarlo con el empleado, por ejemplo, porque ya no trabaja para usted, puede utilizar el servicio "Averigüe el TIN" en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales. Para hacer esto, deberá ingresar el nombre completo de la persona, su fecha de nacimiento y los datos del pasaporte.
Si esto no ayuda, puede presentar el certificado sin indicar el TIN (cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 02.02.2016 No. BS-3-11/358@, con fecha 02.02.2016 No. BS-3-11 /360@, de fecha 27.01.2016 No. BS -4-11/1068@). Si no hay otras deficiencias en el certificado, los inspectores están obligados a aceptarlo. Y es aún mejor presentar un certificado sin TIN si no estás seguro de la información que tienes al respecto. Por cada certificado con un TIN incorrecto, las autoridades fiscales pueden multar al agente fiscal con 500 rublos (artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 16 de febrero de 2016 No. BS-3-11/ 590@).
Si completa un certificado sobre un extranjero que trabaja en la Federación de Rusia bajo una patente, ingrese 6 en el campo "Estado del contribuyente" (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 15 de marzo de 2016 No. BS-4-11/ 4272@). Si en relación con otra persona física que es residente fiscal al 31 de diciembre de 2016 o en la fecha del despido - 1 (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 15 de noviembre de 2012 No. 03-04-05/6-1305 ). Al completar un certificado para un no residente, indique (Sección IV del Procedimiento para completar el certificado 2-NDFL):
- 5, si una persona ha recibido asilo temporal en la Federación de Rusia o tiene la condición de refugiado;
- 4, si la persona participa en el programa estatal de reasentamiento voluntario de compatriotas en la Federación de Rusia;
- 3, si el individuo es un especialista altamente calificado;
- 2 – en otros casos.
En el campo "Ciudadanía (código de país)", indique el código del país del que el individuo es ciudadano, del Clasificador de países del mundo de toda Rusia (OKSM). Para los ciudadanos de la Federación de Rusia, este código es 643.
En el campo “Código del documento de identidad”, indique el código de este documento del Directorio que figura en el Apéndice No. 1 del Procedimiento para completar el certificado. El pasaporte de un ciudadano de la Federación de Rusia corresponde al código 21.
En el campo “Código de Asunto”, ingrese el código del Directorio en el Apéndice No. 2 del Procedimiento para completar el certificado.
Sección 3. Ingresos
La sección 3 del certificado debe reflejar información sobre los ingresos recibidos por un individuo en 2016 y las deducciones correspondientes. Es decir, estamos hablando únicamente de deducciones aplicadas a tipos específicos de ingresos, como deducciones profesionales o cantidades parcialmente exentas del impuesto sobre la renta personal en virtud del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Sección V del Procedimiento para completar un certificado ). Los estándar no se muestran en esta sección.
Refleje los montos de ingresos en el certificado en orden cronológico, desglosado por mes y código de ingresos, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de septiembre de 2015 No. ММВ-7-11/387@.
Los códigos de ingresos más comunes:
- 1010 – dividendos;
- 2000 – salario;
- 2002 – premio;
- 2010 – remuneración en virtud de un contrato civil por la realización de un trabajo (prestación de servicios);
- 2012 – pago de vacaciones;
- 2300 – prestación por incapacidad temporal;
- 2610 – beneficio material del ahorro en intereses por el uso de fondos prestados;
- 2720 – costo del regalo;
- 2760 – ayuda material empleados (excepto asistencia financiera emitida en relación con el nacimiento de un hijo);
- 2762 – asistencia financiera en caso de nacimiento de un hijo;
- 4800 – otros ingresos, es decir, aquellos para los cuales no se ha aprobado su propio código. Por ejemplo, exceso de asignación diaria, compensación por vacaciones no utilizadas en caso de despido (cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 19 de septiembre de 2016 No. BS-4-11/17537, de fecha 6 de julio de 2016 No. BS-4-11/ 12127).
Tenga en cuenta que los ingresos que no están sujetos al impuesto sobre la renta personal en su totalidad, como los que se le dan a un empleado en relación con la muerte de un miembro de la familia o un desastre natural, no necesitan reflejarse en el certificado 2-NDFL (cláusula 8, 8.3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 4 de agosto de 2015 No. 03-04-06/44861).
Además, cada ingreso se refiere al mes en el que se considera efectivamente percibido (Sección V del Procedimiento para la cumplimentación del certificado).
Frente a aquellos ingresos a los que se han aplicado deducciones, indique el monto de la deducción y su código, aprobado por la misma orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de septiembre de 2015 No. ММВ-7-11/387@.
Los códigos de deducción más comunes (cláusula 28, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- 403 – deducción profesional según el GPA por la realización de trabajos (prestación de servicios);
- 501 – deducción del coste de las donaciones (hasta 4.000 rublos al año);
- 503 – deducción del importe de la asistencia financiera (hasta 4.000 rublos por año).
Salario de diciembre pagado en enero.
Los salarios acumulados a los empleados en diciembre de 2016 deben reflejarse en el certificado 2-NDFL como parte de los ingresos de diciembre, incluso si ya se pagaron en enero de 2017 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 03/02/2012 No. ED -4-3/1692@). Después de todo, los ingresos en forma de salario se consideran realmente recibidos el último día del mes para el cual se acumularon (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Al mismo tiempo, el anticipo salarial no se refleja por separado en el certificado 2-NDFL. Simplemente indica el monto total de tu salario acumulado en el mes.
Remuneración bajo el acuerdo GPC
Pero la remuneración en virtud de un contrato civil acumulada en diciembre de 2016, pero pagada ya en enero de 2017, no necesita reflejarse en el certificado 2-NDFL para 2016. Dichos ingresos se consideran recibidos el día de su pago, lo que significa que se refieren a enero de 2017 (subcláusula 1, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Premio
A efectos del impuesto sobre la renta personal, una bonificación es un tipo de ingreso separado, que tiene su propio código: 2002. La fecha de recepción de dichos ingresos es el día de su pago (inciso 1, inciso 1, artículo 223 del Código Tributario de Federación de Rusia; carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 27 de marzo de 2015 No. 03-04-07 /17028, Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 07/04/2015 No. BS-4-11/5756@). Por tanto, debe quedar reflejado en el certificado 2-NDFL en el mes de pago.
Dividendos
Si al calcular el IRPF tuvo en cuenta los dividendos recibidos de otras organizaciones, frente al monto indicado en el certificado sin reducción del IRPF, deberá reflejar la deducción con el código “601”. El monto de la deducción se calcula mediante la fórmula.
Fórmula para determinar el monto de la deducción.
EJEMPLO. REFLEJO DE INGRESOS
P. A. Kudashkin, residente fiscal de la Federación de Rusia, es participante y empleado de Alpha LLC. Su salario mensual es de 30.000 rublos. En enero, Kudashkin redactó una solicitud de deducción por "niños" para su primer hijo.
En abril, Kudashkin recibió un regalo por valor de 6.000 rublos.
En mayo, Alpha LLC distribuyó entre los participantes y pagó ganancias según los resultados de 2015 por un monto de 3.000.000 de rublos, que incluyen:
P. A. Kudashkin – 300.000 rublos;
LLC Beta: 2.700.000 rublos.
Al distribuir los beneficios, Alpha LLC tuvo en cuenta los dividendos recibidos en 2014 por un importe de 1.500.000 rublos.
La deducción del impuesto sobre la renta personal por dividendos es de 150.000 rublos. (300.000 rublos : 3.000.000 rublos × 1.500.000 rublos)
Del 1 al 14 de agosto, Kudashkin estuvo de vacaciones. Pago de vacaciones por un monto de 13.230 rublos. le pagaron el 27 de julio de 2016. Los salarios en agosto ascendieron a 16.956,52 rublos.
Del 8 al 15 de noviembre estuvo de baja por enfermedad. Prestación por incapacidad temporal por un monto de 5125 rublos. le pagaron el 21 de noviembre de 2016. Los salarios de noviembre ascendieron a 21.428,57 rublos.
En diciembre, Kudashkin recibió una bonificación de 12.600 rublos en función de los resultados de su trabajo durante el año.
El impuesto sobre la renta personal sobre todos los ingresos de Kudashkin se retiene y se transfiere en su totalidad.
La sección 3 del certificado 2-NDFL para 2016 se completará como se muestra en la tabla.
Renta gravada al 13%
| Mes | código de ingresos | Cantidad de ingresos, frotar. | código de deducción | Monto de la deducción, frotar. |
| 01 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 02 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 03 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 04 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 04 | 2720 | 6000 | 501 | 4000 |
| 05 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 05 | 1010 | 300 000 | 601 | 150 000 |
| 06 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 07 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 07 | 2012 | 13 230 | 0 | |
| 08 | 2000 | 16 956,52 | 0 | |
| 09 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 10 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 11 | 2000 | 21 428,57 | 0 | |
| 11 | 23 000 | 5125 | 0 | |
| 12 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 12 | 2002 | 12 600 | 0 |
Sección 4. Deducciones
En la sección 4 es necesario reflejar los montos y códigos de norma, social y de propiedad. deducciones fiscales proporcionado a un particular (Sección VI del Procedimiento para la cumplimentación de un certificado). Los agentes fiscales y los empleadores no ofrecen deducciones por inversiones.
Los códigos de deducción fueron aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de septiembre de 2015 No. ММВ-7-11/387@. Tenga en cuenta que los códigos de deducción para niños han cambiado en comparación con el año pasado.
Sección 5. Montos del impuesto
En la sección 5 debes mostrar:
- el monto total de ingresos especificado en la sección 3 del certificado;
- base imponible: el monto total de ingresos reducido por el monto total de las deducciones reflejadas en las secciones 3 y 4 del certificado;
- el monto total del impuesto sobre la renta personal calculado es el producto de la base imponible y la tasa impositiva a la que se completan las secciones 3 a 5 del certificado;
- Montos totales de impuestos retenidos y transferidos al presupuesto.
Además, incluso si el salario de diciembre de 2016 ya se pagó en enero de 2017, el impuesto sobre la renta personal correspondiente debe reflejarse en el certificado 2-NDFL de 2016 en los campos (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 2 de marzo de 2015 N° BS-4-11/3283, de fecha 03/02/2012 N° ED-4-3/1692@):
- “Monto del impuesto calculado”;
- “Monto del impuesto retenido”;
- “Monto del impuesto transferido”.
Cada año, los empleadores deben presentar informes a la autoridad fiscal en el Formulario 2-NDFL. Los plazos específicos para la presentación de informes están establecidos por ley. Esto se aplica a todas las organizaciones y empresarios individuales que tienen empleados y les pagan salarios.
Fecha límite para presentar 2-NDFL para el año.
El informe del Formulario 2-NDFL contiene un letrero que refleja la siguiente información:
- firmar "1" - cuando una organización o empresario individual retiene y transfiere impuestos sobre los ingresos recibidos por individuos;
- signo "2": cuando las personas recibieron ingresos, pero no se retuvieron ni transfirieron impuestos. Esto es posible en el caso de que los salarios se pagaran en especie, en bienes, por ejemplo, o se recibieran premios, obsequios en sorteos, etc.
Para 2016, los agentes fiscales deben presentar informes de cada empleado dentro de los siguientes plazos:
Además, el Código Fiscal de la Federación de Rusia establece plazos para la presentación de informes por parte de las organizaciones que llevan a cabo procedimientos de reorganización o liquidación durante el año: el 2-NDFL se presenta desde el comienzo del período del informe hasta la fecha de los cambios.
Los métodos para presentar un informe 2-NDFL dependen de la cantidad de empleados:
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- en papel, si no hay más de 25 empleados;
- electrónicamente – si el número de personal es de más de 25 personas. Los informes electrónicos solo pueden transmitirse a través de un operador que realice la gestión de documentos electrónicos. Está prohibido el uso de medios de almacenamiento electrónicos (discos, tarjetas de memoria).
Declaración trimestral del impuesto sobre la renta personal
Desde 2016, ha aumentado el número de declaraciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Anteriormente, el informe se presentaba solo una vez al año, pero el Servicio de Impuestos Federales lo introdujo nueva forma– cálculo de los importes del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Este cálculo reflejará información generalizada para todas las personas; no habrá datos personales en los informes trimestrales.
El cálculo de 6-NDFL se refleja en base devengado y se presenta de la siguiente manera:
- para el trimestre;
- durante medio año;
- en 9 meses.
La fecha límite para la presentación de informes trimestrales es el día 30 o 31 del mes siguiente al período del informe. No es necesario presentar cálculos del IRPF con cifras cero.
Dado que los empresarios individuales son agentes fiscales, también deben presentar un informe trimestral del impuesto sobre la renta personal, independientemente del sistema fiscal que utilicen.
Responsabilidad
Según el art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el Servicio de Impuestos Federales puede imponer sanciones a una organización o empresario individual por la presentación tardía de informes de impuestos sobre la renta personal. Por cada certificado, la multa será de 200 rublos. Además, se aplican sanciones administrativas por la presentación tardía o la falta de presentación del 2-NDFL, por decisión judicial, si el Servicio de Impuestos Federales presenta una demanda. Multas:
- para los ciudadanos – de 100 a 300 rublos;
- para funcionarios – de 300 a 500 rublos.
Estas medidas se aplican a los funcionarios de la empresa, por ejemplo, al director.
Si el agente fiscal encuentra errores en los informes por su cuenta y logra presentar un certificado 2-NDFL ajustado antes de que el Servicio de Impuestos Federales descubra las inexactitudes, se pueden evitar dichas multas. Sin embargo, en algunos casos se seguirá imponiendo una multa.
Si no se realizaron pagos a individuos en forma de ingresos, la organización o empresario individual envía una carta informativa al Servicio de Impuestos Federales. Dado que el Servicio de Impuestos Federales no dispone de información precisa sobre los empleados y los ingresos que se les pagan:
6-NDFL se introdujo para fortalecer el control del servicio tributario sobre la presentación de informes de empresarios y empresas individuales. Los inspectores fiscales utilizan este informe para verificar la siguiente información:
- correcta cumplimentación del documento;
- integridad de la información reflejada;
- exactitud del cumplimiento de los plazos para el cálculo y retención de impuestos sobre los ingresos de los empleados.
Con estos datos, es mucho más fácil para el Servicio de Impuestos Federales verificar la puntualidad y precisión de la presentación de informes sobre los impuestos sobre la renta de las personas físicas transferidos al presupuesto.
Recopilación, formación y presentación. declaración de impuestos– se trata de un proceso complejo y laborioso, que va acompañado de la necesidad de cumplir las normas. Hay muchos formularios de presentación de informes y los plazos para su presentación difieren significativamente entre sí. En este artículo veremos cuándo presentar 2-NDFL.
Puede descargar el formulario 2-NDFL en.
Existen plazos para la presentación de documentos de informes que se aplican a todas las entidades comerciales sin excepción.
Si el empleador pagó ingresos a un empleado durante el año, del cual retuvo y pagó impuestos, entonces debe informar sobre este empleado hasta el 1 de abril del año nuevo.
En 2017, la fecha de presentación del informe cae en fin de semana, por lo que 2-NDFL para 2016 debe presentarse antes del 3 de abril de 2017.
Si se acumulan ingresos, pero no fue posible retener el monto del impuesto sobre la renta, dichas personas también deben declarar, pero el plazo para este propósito es un poco más corto. hasta el 1 de marzo Año Nuevo. Además, en tal situación, el agente fiscal debe notificar al individuo sobre la necesidad de pagar impuestos al presupuesto.
¿Quién presenta 2-NDFL?
La preparación de documentos informativos es inseparable de la necesidad de pagar impuestos. El caso es que la aparición de cualquier impuesto genera todo un flujo Dinero en el presupuesto, y luego averiguar qué, dónde y de quién, sin documentos informativos, puede resultar difícil. Para comprobar y controlar autoridades fiscales Se proporcionan informes.
2-NDFL tiene algunas características. Este tipo de informes lo generan aquellas entidades comerciales que son agentes fiscales, es decir, tienen empleados y trabajadores y les pagan cantidades de ingresos, de las cuales ellos mismos se comprometen a calcular y retener el monto del impuesto para su posterior transferencia al presupuesto estatal. .
Este documento informativo en las pequeñas empresas lo elabora el propio empresario privado, en el caso de entidad legal Esto lo pueden hacer tanto el fundador como el contador.
¿En qué casos se debe cumplimentar?
El empleador genera anualmente un certificado 2-NDFL para cada empleado. En él, informa a las autoridades fiscales cuánto él, como agente fiscal, logró retener el monto del impuesto a su empleado, así como en qué medida este monto fue transferido al presupuesto. Además, con el certificado, el empleador demuestra las cantidades que paga a su empleado como ingresos, así como las cantidades que están sujetas a deducciones de estos ingresos.
Este certificado puede ser requerido por otras agencias gubernamentales, así como por el propio empleado en algunos casos.
Por lo tanto, si un empleado desea adoptar un niño o gestionar su tutela, deberá presentar este certificado a las autoridades. Protección social para confirmar su propia solvencia financiera. El tribunal puede exigir el certificado, por ejemplo, en el caso de un proceso de divorcio, cuando se determina el importe de la pensión alimenticia. También con la necesidad de proporcionar este documento La gente se topa con los bancos cuando quiere pedir un préstamo o solicitar una hipoteca.
Puedes conocer más sobre el IRPF en este vídeo:
Plazos de compilación
Si un empleado necesita un certificado como forma de confirmar sus propios ingresos, debe comunicarse con sus superiores o con el departamento de contabilidad de su empresa, escribir una solicitud por escrito para la emisión de un certificado y el empleador se compromete a emitir dicho certificado dentro de los tres días. Será certificado por el jefe de contabilidad o directamente por el jefe de la empresa, si el contador no tiene tal derecho.
En caso de que se genere un certificado para su consideración agencias gubernamentales control, luego también lo compilan en contabilidad. Para completarlo se utiliza un registro especial, que se mantiene en la empresa. La información incluida en el certificado es:
- Según el empleador como agente fiscal.
- Para el empleado como contribuyente.
- Por ingresos y tarifa.
- Por deducciones.
- Basado en el monto total de impuestos e ingresos del año.
Este documento se prepara antes de la fecha límite de presentación para la consideración estatal.
Entonces, 2-NDFL es una forma de documento de informe, que es un certificado para demostrar ingresos. individual, así como aquellos montos de impuestos que el agente tributario calculó a partir de los ingresos y transfirió al presupuesto.
