El destinatario de los pagos del seguro es el Servicio de Impuestos Federales. Para los representantes de otros países que trabajan en el territorio de la Federación de Rusia, el pago de dichas contribuciones se calculará en función de si a qué categoría de ciudadanos extranjeros pertenecerán de acuerdo con la ley rusa... Las relaciones legales con los extranjeros se rigen por el documento nº 115-FZ de fecha 25 de julio de 2002.

Clasificación con ejemplos de cálculo

Distinguir las siguientes clases de ciudadanos llegando a Rusia desde otros estados:

• residiendo y permaneciendo temporalmente;
• residentes permanentes;
• trabajadores altamente calificados.

- se trata de ciudadanos procedentes de otros países que tienen un permiso que les permite residir temporalmente en el estado ruso y, además, son titulares de un permiso de residencia en la Federación de Rusia.

El permiso de residencia es válido por cinco años, puede y debe prorrogarse adicionalmente por el mismo período mediante la cumplimentación de los documentos correspondientes en el servicio de migración. Esto debe hacerse a más tardar dos meses antes de la fecha de finalización del período anterior.

Para los trabajadores que residen permanentemente en otros países, las tarifas de pago de las primas del seguro son las mismas que para los ciudadanos trabajadores rusos:

• Fondo de pensiones: 22%;
• FFOMS: 5,1%;
• FSS - 2,9%.

- estos son representantes de otros estados que tienen un permiso de residencia temporal válido por tres años. Se redacta en forma de anotación en el pasaporte establecido para este caso y se puede prorrogar automáticamente según el período de trabajo indicado por el empleador en el contrato de trabajo.

Las reglas para el pago de los pagos del seguro en 2019 para los extranjeros residentes temporales son idénticas a las condiciones y tarifas que se determinan para las personas extranjeras con estatus de residente permanente, y se calculan de acuerdo con las siguientes tarifas:

• tasa de pago al Fondo de Pensiones - 22%;
• pagos médicos - 5,1%;
• seguro social - 2,9%.

Ejemplo: un representante de un estado extranjero ocupa el cargo de economista en una empresa constructora. Además de los pagos de seguro anteriores, sus ingresos están sujetos a un pago de seguro de accidentes obligatorio a una tasa del 0,2% (para empresas de construcción).

En enero, a este empleado se le pagó un salario de 60.000 rublos. A un nivel de ingresos determinado, los pagos del seguro se calcularán de la siguiente manera:

• Fondo de pensiones: 60.000 rublos * 22% / 100% = 13.200 rublos;
• FSS - 60,000 rublos * 2.9% / 100% = 1,740 rublos;
• FFOMS - 60,000 rublos * 5.1% / 100% = 3,060 rublos.
• seguro contra accidentes industriales y enfermedades relacionadas con actividades profesionales - 60,000 rublos * 0.2% / 100% = 120 rublos.

Quedarse temporalmente

Ciudadanos extranjeros en estancia temporal- representantes de otros países que trabajan en territorio ruso y no tienen permiso de residencia temporal ni permiso de residencia. Estas personas solo tienen una tarjeta de migración, el tiempo de su estadía está limitado al período especificado en la visa, o un intervalo de tiempo de 90 días calendario, si se brinda una estadía sin visa en el territorio de nuestro estado para los representantes de este estado.

Para poder trabajar legalmente, estas personas necesitan un permiso de trabajo y, en caso de existir, su estancia se prolongará hasta la finalización de su contrato de trabajo.

Para los ciudadanos extranjeros residentes temporalmente que realizan su trabajo en el territorio de Rusia, se proporcionan las siguientes tasas de interés:

• Fondo de pensiones: 22%;
• FSS - 1,8%.

En este caso, el seguro médico no se paga, de acuerdo con la legislación rusa vigente.

Ejemplo: Representante de un estado extranjero Kevin Murphy ha estado trabajando en la empresa rusa "Paradox" desde el 1 de enero de 2018 y se encuentra en Rusia como residente temporal. Los ingresos de un ciudadano extranjero en enero ascendieron a 85.000 rublos. Pagos de seguros se calculará de acuerdo con el siguiente esquema:

• Fondo de pensiones - 85,000 * 22% / 100% = 18,700 rublos;
• FSS - 85,000 * 1.8% / 100% = 1,530 rublos;
• FFOMS no se cobra.

– estas son personas que tienen ciertos logros y habilidades en un campo específico de actividad, el tamaño de los salarios de dichos trabajadores tiene un límite mínimo.

Por ejemplo, la remuneración por la actividad laboral de un trabajador altamente calificado en el territorio de la República de Crimea debe ser de al menos 83,500 rublos.

Si un trabajador extranjero altamente calificado es residente permanente o temporal, el empleador debe realizar las primas del seguro con sus ingresos:

• en el Fondo de Pensiones a una tasa del 22%;
• en el FSS a una tasa del 2,9%;
• el seguro médico no se paga.

Existe una categoría separada de ciudadanos que llegaron de otros países y realizan sus actividades laborales en el territorio de la Federación de Rusia: estos son representantes extranjeros que vinieron de la Unión Económica Euroasiática (EAEU). Las condiciones para pagar los pagos del seguro para esta categoría de extranjeros, independientemente del estatus que tengan, siguen siendo las mismas que para los rusos. Hoy son representantes de estados como Bielorrusia, Armenia, Kazajstán y Kirguistán.

Base límite

Base límite – este es el límite establecido por el estado, al alcanzarse el cual a todos se les paga a tarifas reducidas.

Entonces, independientemente de la categoría a la que pertenezca el representante de otro estado, se aplican los siguientes límites de ingresos en 2019:

• Fondo de pensiones: 1.021.000 rublos;
• FSS - 815,000 rublos.

Si el salario de un trabajador extranjero ha alcanzado los límites anteriores, se reducen las tarifas para el cálculo de las primas de seguros, en particular:

• el pago de la contribución a la pensión se calculará a una tasa del 10%;
• obligatorio seguro Social no se cobrará.

Ejemplo: al ingeniero jefe de la organización para 2018 se le cobraron 980.000 rublos . Como resultado, el monto de las primas del seguro se calculará de acuerdo con el siguiente esquema.

En el marco establecido por el estado:

• 1.021.000 * 22% / 100% = 224.620 rublos. - a la UIF;
• 815.000 * 2,9% / 100% = 23.635 rublos. - en el FSS.

No se abonará nada a la Caja del Seguro Social.

Las contribuciones al FFOMS se cobrarán sobre el monto total de los ingresos del empleado, ya que no hay límite:

980.000 * 5,1% / 100% = 49.980 rublos.

No hay una base límite para los empresarios individuales, pero hay un límite en los pagos al Fondo de Pensiones, independientemente del nivel de sus ingresos por actividades comerciales.

También debe tener en cuenta la categoría de pagadores que utilizan diferentes Beneficios para el pago de primas de seguros.... En este caso, el pago, independientemente de la condición del trabajador extranjero, se realiza de acuerdo con las tarifas preferenciales vigentes para esta organización. La lista de estas organizaciones está estipulada en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Métodos de pago

La organización fiscal que recauda las primas de seguros se determina en la ubicación del órgano ejecutivo de la empresa o en el lugar de registro.

Informe sobre pagos de seguros en autoridad fiscal debe enviarse una vez por trimestre. El pago de los pagos del seguro debe realizarse mensualmente antes del día 30 del mes de informe.

Al calcular el pago mensual de la prima del seguro, es necesario calcular la cantidad de pagos que se realizaron para todo el período desde el 1 de enero del año en curso hasta el día 30 del mes del informe. Luego, del resultado obtenido, reste los pagos que ya hayan sido transferidos a Fondos. El monto restante será el pago que se debe pagar por el mes de reporte.

Se completa este monto, que debe enviarse a la autoridad tributaria después de 15 días posteriores al mes de reporte.

En este video se puede encontrar más información sobre las contribuciones al PFR de los extranjeros.

Después de crear un empleado y recopilar los documentos para la contratación de un empleado, vaya a la sección "Personal", abra el registro de documentos para nombramientos, transferencias, despidos y cree nuevo documento“Contratación”, donde ingresamos la fecha de ingreso, empleado, horario de trabajo, puesto, datos sobre salarios, datos sobre el contrato de trabajo. Para los empleados extranjeros, aparece la pestaña "Adicional" en la recepción, en la que reflejamos los datos:

Primas de seguros de extranjeros en 2019

Ciudadanos extranjeros en estancia temporal: representantes de otros países que trabajan en territorio ruso y no tienen permiso de residencia temporal ni permiso de residencia. Estas personas solo cuentan con tarjeta de migración, el tiempo de su estadía está limitado al período especificado en la visa, o un intervalo de tiempo de 90 días calendario, si es para representantes de este

Cómo completar la RSV para un trabajador extranjero

El Servicio Federal de Impuestos de Rusia, en una carta fechada el 29 de enero de 2019 No. GD-4-11 /, consideró la cuestión de especificar el documento de identidad de un ciudadano extranjero (apátrida) al completar el cálculo de las primas del seguro.

Las autoridades fiscales recordaron que el formulario para el cálculo de las primas de seguros y el procedimiento para completarlo fueron aprobados por orden del Servicio Fiscal Federal de Rusia con fecha 10.10.

Según el procedimiento, son obligatorios para el llenado: portada, apartado 1, incisos 1.1 y 1.2 del apartado 1, anexo 2 del apartado 1 y apartado 3 "Información personalizada de los asegurados".

La identificación de las personas físicas - perceptoras de ingresos, especificadas en el apartado 3, se realiza en las líneas 070 (SNILS), 080 (Apellido), 090 (Nombre), 100 (Patronímico), así como en la línea 140 (código del tipo de documento que acredite la identidad del empleado) y línea 150 (serie y número de documento).

En el renglón 140 del inciso 3.1 del Apéndice No. 3 del cálculo, se indica el código del tipo de documento de identidad de acuerdo con el Apéndice No. 6 del Procedimiento.

Los tipos de documentos de identidad básicos en el territorio de Rusia, según la ciudadanía, están determinados por las leyes federales de la Federación de Rusia.

Con base en estas disposiciones reglamentarias, al registrar a los extranjeros, las autoridades tributarias toman en cuenta información sobre el pasaporte de un ciudadano extranjero, u otro documento establecido por la ley federal o reconocido de acuerdo con un tratado internacional como documento que acredite la identidad de un ciudadano extranjero. .

Para un apátrida, dicho documento será un permiso de residencia de un apátrida o un permiso de residencia temporal de un apátrida.

Contabilidad e informes

Con respecto a un especialista altamente calificado, las acumulaciones para GPT y OSS serán obligatorias. Un único propietario extranjero será el pagador de las cotizaciones de OPS y del seguro médico obligatorio. Las tarifas generalmente establecidas para las contribuciones en el período 2019-2019 del salario de los extranjeros que trabajen bajo convenio laboral o GPC serán (Art.

426 del Código Tributario de la Federación de Rusia): En este caso, el contribuyente también puede tener: la obligación de aplicar tarifas adicionales debido a las condiciones especiales de trabajo de un trabajador extranjero (artículos 428, 429 del Código Tributario del Federación Rusa)

Tema: Analizar el informe sobre primas de seguros

Tema: Analizamos el informe sobre primas de seguros. Los trabajadores extranjeros

Materiales del periódico "Progressive Accountant", septiembre de 2019

Tenga en cuenta que el Apéndice 9 no especifica individuos que son ciudadanos de los estados miembros de la Unión Económica Euroasiática.

La UEEA incluye la República de Bielorrusia, la República de Kazajstán, la Federación de Rusia, la República de Armenia y la República Kirguisa.

1. Qué cotizaciones al seguro deben calcularse sobre la remuneración de los trabajadores extranjeros y a qué prestaciones sociales tienen derecho.

3. ¿Cuáles son las características del cálculo de las primas de seguros y del cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas a partir de los salarios de los extranjeros con estatuto de refugiado en la Federación de Rusia?

Si entre sus empleados hay ciudadanos de otros países, es mejor seleccionarlos en una categoría separada y mantenerlos en una “cuenta especial”. Son especiales para los ciudadanos extranjeros las reglas para trabajar en la Federación de Rusia, así como el procedimiento de admisión y despido, que se describen en detalle en los artículos anteriores. Además, con respecto a los pagos a trabajadores extranjeros, la legislación prevé un procedimiento especial para gravar el impuesto sobre la renta de las personas físicas y las primas de seguros. Entenderemos las complejidades de los impuestos y el cálculo de las primas de seguro sobre los salarios de ciudadanos extranjeros en este artículo.

Primas de seguros

El cálculo de las contribuciones al seguro para la pensión obligatoria, el seguro médico y social de la remuneración de los trabajadores extranjeros se rige por las mismas leyes que se aplican a los trabajadores rusos:

• Ley Federal de 15 de diciembre de 2001 No. 167-FZ "Sobre el seguro de pensión obligatorio en Federación Rusa»;
• Ley federal de 29 de noviembre de 2010 No. 326-FZ "Sobre el seguro médico obligatorio en la Federación de Rusia";
• Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ "Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad";
• Ley Federal de 24.07.1998 No. 125-FZ "Sobre el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales".

Sin embargo, para los ciudadanos extranjeros, la legislación prevé "disposiciones excepcionales", cláusulas y subcláusulas separadas; por lo tanto, ¡leemos con atención! Lo principal a tener en cuenta: no todos los trabajadores extranjeros son reconocidos como asegurados para determinados tipos de seguros y, en función de esto, se pueden cobrar o no primas de seguro con cargo al salario de un extranjero. El principal criterio por el que se incluye o no a los ciudadanos extranjeros en el número de asegurados es. Para que le resulte más fácil comprender el procedimiento para calcular las primas de seguro de los pagos a extranjeros, consulte la tabla a continuación, a partir de la cual queda claro de inmediato qué tipos de primas de seguro deben calcularse para una categoría específica de ciudadanos extranjeros.

Estado de trabajador extranjero	Contribuciones a la UIF (Artículo 7 de la Ley de 15.12.2001 No. 167-FZ)	Contribuciones a FFOMS (Artículo 10 de la Ley de 29.11.2010 No. 326-FZ)	Contribuciones al FSS (Art. 2 de la Ley de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ)
Residir permanentemente en el territorio de la Federación de Rusia.	Acumulado	Acumulado	Acumulado
Residir temporalmente en el territorio de la Federación de Rusia.	Acumulado	Acumulado	Acumulado
Permanecer temporalmente en el territorio de la Federación de Rusia.	Hasta el 01.01.2015 las contribuciones se calculan con la condición: el contrato de trabajo se celebra por tiempo indefinido; Si se concluye un contrato de trabajo de duración determinada, la duración total de dichos contratos debe ser de al menos 6 meses durante un año calendario. ! Desde el 01.01.2015 Las cotizaciones se devengan independientemente de la duración del contrato de trabajo (Ley Federal de 28 de junio de 2014 No. 188-FZ).	No acumulado	Hasta el 01.01.2015 no acumulado ! Desde el 01.01.2015
Ciudadanos extranjeros que han recibido el estatuto de refugiado en la Federación de Rusia		Acumulado	Hasta el 01.01.2015 no acumulado ! Desde el 01.01.2015 devengado (Ley Federal de 01.12.2014 No. 407-FZ)
Altamente calificado especialistas citados (las condiciones para clasificar a un trabajador extranjero como HQS se enumeran en la cláusula 1 del artículo 13.2 de la Ley Federal No. 115-FZ)	No acumulado (independientemente del estado)	No acumulado (independientemente del estado)	Hasta el 01.01.2015 devengado solo si la sede central reside de forma permanente o temporal en la Federación de Rusia Desde el 01.01.2015 acumulado en cualquier caso

Contribuciones al FSS RF para seguros de accidentes en el trabajo y las enfermedades profesionales se cargan con la remuneración de todos los empleados, incluidos los extranjeros, independientemente de su situación (artículo 5 de la Ley N ° 125-FZ)

! Nota: En ciertos casos, no se cobran primas de seguro sobre los salarios de un ciudadano extranjero, independientemente de estatus legal(Artículo 7, cláusula 4 de la Ley Federal del 24 de julio de 2009 No. 212-FZ "Sobre las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio"):

• si es un empleado de una subdivisión separada de una organización rusa, que se encuentra en el territorio de un estado extranjero;
• si realiza un trabajo, presta servicios en virtud de un contrato de derecho civil fuera de la Federación de Rusia.

Tarifas, procedimiento de cálculo y pago de primas de seguros sobre los salarios de los trabajadores extranjeros. exactamente igual que para todos los demás empleados, también debe tener en cuenta el valor límite de la base para calcular las primas de seguro. En general, para todos los empleados, incluidos los extranjeros, el art. 58.2 de la Ley Federal No. 212-FZ:

El monto de los pagos a un trabajador extranjero. incluido en la base para el cálculo de las primas de seguros	FIU	FFOMS RF	FSS RF para el seguro en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad	FSS RF para seguros contra accidentes laborales y enfermedades profesionales
No más que el valor máximo de la base para calcular las primas de seguro.	22 %	5,1 %	2,9% 1,8% - con respecto a los pagos a los extranjeros en estancia temporal de 01.01.2015	Dependiendo de la clase de riesgo profesional de la organización.
Por encima del valor límite de la base para calcular las primas de seguros	10 %	0 % hasta el 01.01.2015 5,1 % de 01.01.2015(Se canceló la base máxima de contribuciones al FFOMS)	0 %

Si la organización (IE) calcula las primas de seguro a tipos reducidos, entonces, en relación con los pagos a los trabajadores extranjeros, también deberían aplicarse los tipos reducidos correspondientes. Qué organizaciones y empresarios individuales tienen derecho a aplicar tarifas reducidas de primas de seguros, sus valores específicos, puede ver en la sección. Se incluyen más detalles sobre las características de la solicitud y la confirmación de las tasas reducidas de las primas de seguros.

Subsidios para trabajadores extranjeros

Como se puede ver en la primera placa, a partir de la remuneración de los ciudadanos extranjeros que permanecen temporalmente en la Federación de Rusia, las contribuciones al seguro al FSS en caso de discapacidad temporal y en relación con la maternidad no se cobraron hasta 2015. A este respecto, los extranjeros que permanecen temporalmente en la Federación de Rusia no reciben prestaciones a cargo de la Caja del Seguro Social por incapacidad temporal, embarazo y parto, cuidado de los niños y no se expide un certificado de incapacidad laboral. La exención del beneficio se aplica únicamente a los trabajadores extranjeros en estancia temporal que hayan sido reconocidos como refugiados.

! Nota: Los trabajadores extranjeros con estatuto de refugiado tienen derecho a prestaciones sociales relacionadas con el nacimiento de hijos: prestaciones por maternidad; subsidio único para mujeres inscritas en instituciones medicas v fechas tempranas el embarazo; una suma global por el nacimiento de un hijo; subsidio mensual para el cuidado de niños, etc. (inciso "c" del párrafo 3 del Procedimiento y condiciones para el nombramiento y pago de beneficios, aprobado por la Orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de fecha 23 de diciembre de 2009 No. 1012n) .

Desde el 01.01.2015 de los pagos a favor de la estadía temporal de trabajadores extranjeros, es necesario devengar cotizaciones de seguro al FSS en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad (Ley Federal del 01.12.2014 No. 407-FZ). Al mismo tiempo, si el período para calcular las cotizaciones del seguro a la Caja del Seguro Social para dichos empleados excede los seis meses, pueden esperar recibir beneficios por incapacidad temporal.

Sin excepción, todos los trabajadores extranjeros están asegurados por el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, por lo que las prestaciones por incapacidad temporal por lesiones y enfermedades profesionales se les abonan de forma generalizada.

Impuestos personales

Si el procedimiento para calcular las primas de seguro sobre los salarios de los trabajadores extranjeros es bastante transparente, depende directamente del estado legal, entonces el cálculo y la deducción del impuesto sobre la renta personal de los pagos a los trabajadores extranjeros requerirán más atención por parte del contador. El hecho es que la tasa del impuesto sobre la renta personal no depende de la ciudadanía del empleado, sino de su estado fiscal: residente o no residente de la Federación de Rusia.¿Quiénes son los residentes fiscales y los no residentes? Un residente fiscal es una persona física que permanece en el territorio de la Federación de Rusia durante al menos 183 días naturales dentro de los 12 meses consecutivos (cláusula 2 del artículo 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En consecuencia, si estas condiciones no se cumplen en relación con una persona física, es un no residente fiscal de la Federación de Rusia.

Dado que la cuestión de la residencia fiscal es decisiva para calcular el impuesto sobre la renta personal a partir de los ingresos de los empleados, debe comprender claramente Criterios para reconocer a una persona física como residente fiscal especificado en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Echemos un vistazo más de cerca a ellos:

• para determinar el estado fiscal, se toma un período de 12 meses consecutivos, que pueden referirse a diferentes años calendario y no tienen que ser meses calendario del 1 al 30 (31) día (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 26.04.2012 No. 03-04-06 / 6-123, de fecha 05.04.2012 No. 03-04-05 / 6-444, de fecha 26.03.2010 No. 03-04-06 / 51, de fecha 29.10.2009) .
• para calcular el período de estadía en el territorio de la Federación de Rusia, es necesario resumir todos los días en los que el empleado estaba realmente en la Federación de Rusia, los días de entrada a la Federación de Rusia y salida (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 20.04.2012 No. 03-04-05 / 6-534, fecha 21.03.2011 No. 03-04-05 / 6-157, fecha 29.12.2010 No. 03-04-06 / 6-324), así como días de tratamiento a corto plazo (menos de 6 meses) y estudios en el extranjero. Los días de estancia en la Federación de Rusia no tienen que ir secuencialmente uno tras otro (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 06.04.2011 No. 03-04-05 / 6-228, fecha 01.04.2009 No. 03- 04-06-01 / 72).
• una persona física es reconocida como residente fiscal en el mes en que el período de su residencia continua en la Federación de Rusia supera los 183 días dentro de los 12 meses.

Obviamente, para determinar correctamente el período de estadía de un empleado en la Federación de Rusia y la tasa del impuesto sobre la renta personal correspondiente, necesita documentos de respaldo... Sin embargo, la lista de dichos documentos no está establecida legalmente, por lo tanto, dependiendo de la situación, por ejemplo, el empleado es nuevo o ha estado trabajando para un empleador en particular durante mucho tiempo, los documentos de respaldo pueden ser diferentes:

• Para un nuevo empleado extranjero, la confirmación del período de estadía en la Federación de Rusia puede servir como una marca de verificación en un documento de identidad, un certificado de registro en el lugar de estadía temporal, un original (copia certificada) de un formulario de registro y un extracto del registro del departamento de pasaportes y visas (Carta del 22 de julio de 2008 No. 28-11 / 070040).
• Si un ciudadano extranjero ha estado trabajando para usted durante mucho tiempo (más de seis meses), entonces es más fácil determinar su situación fiscal, para ello puede utilizar los siguientes documentos: viajes de negocios, guías de porte, etc. (si el empleado suele realizar viajes de negocios al extranjero).

! Nota: El estado fiscal de un empleado extranjero es objeto de mayor atención por parte de las autoridades fiscales, ya que afecta el monto del impuesto sobre la renta de las personas físicas, por lo que es mejor solicitar documentos de respaldo de un empleado inmediatamente después de la contratación y por escrito.

Entonces, descubrimos cuál es el estado fiscal y cómo se confirma, ahora es el momento de pasar directamente al cálculo del impuesto sobre la renta personal a partir de los ingresos de los empleados extranjeros. En primer lugar, debe decidir tasa de impuesto sobre la renta personal:

! Nota: de 06.10.2014 Los ingresos de las actividades laborales de los trabajadores extranjeros reconocidos como refugiados o que han recibido asilo temporal en el territorio de la Federación de Rusia están sujetos al impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13% (Ley Federal de 04.10.2014 No. 285-FZ "Sobre Enmiendas a los artículos 217 y 224 de la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia "). Anteriormente, los ingresos de estos trabajadores se gravaban de acuerdo con regla general, es decir, a una tasa del 30%, si un ciudadano extranjero no fue reconocido como residente fiscal de la Federación de Rusia, y a una tasa del 13%, si se le reconoce. Este cambio se aplica a las relaciones legales que han surgido desde el 01.01.2014, es decir, si el impuesto sobre la renta personal de los ingresos de un trabajador extranjero que es un refugiado o recibió asilo temporal en la Federación de Rusia se calculó a una tasa del 30% durante 2014 , luego, al final del período impositivo para dicho empleado, habrá un pago en exceso del impuesto sobre la renta personal.

Al calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas a partir de la remuneración de los trabajadores extranjeros, es importante tener en cuenta que estándar deducciones fiscales Aplica solo para residentes de impuestos sobre la renta. Es decir, si el empleado no es un residente fiscal, las deducciones especificadas no se le deben.

Nuevo cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas a partir de la renta de un trabajador extranjero

El estado fiscal de un trabajador extranjero y, en consecuencia, la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas se determinan todos los meses en la fecha del pago de la renta. Como era de esperar, el estado de un empleado puede cambiar durante un período impositivo (año calendario). En consecuencia, la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas también puede cambiar: 13% o 30%. El procedimiento para recalcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas en este caso depende de la situación específica. Echemos un vistazo a los más comunes.

1. La situación fiscal de un trabajador extranjero ha cambiado durante el año calendario, pero también puede cambiar en los meses siguientes.

En este caso todos los meses no es necesario recalcular el impuesto sobre la renta personal retenido por el agente fiscal desde el comienzo del año(Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 28.10.2011 No. 03-04-06 / 6-293). Esto se debe al hecho de que el estado final de una persona física se determina en función de los resultados del período impositivo, es decir, al final del año. Al mismo tiempo, la obligación de recalcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas y reembolsar el impuesto retenido en exceso recae en la autoridad fiscal, y no en el empleador como agente fiscal (cláusula 1.1 del artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 16 de mayo de 2011 No. 03-04-05 / 6-353). Para devolver el impuesto sobre la renta personal, un empleado debe comunicarse oficina de impuestos en el lugar de residencia (estancia) con una declaración 3-NDFL, una declaración y documentos que confirmen su estado fiscal.

1. El estado fiscal del empleado cambió durante el año calendario (el no residente se convirtió en residente) y el estado adquirido permanecerá sin cambios hasta el final del año.

Esta situación es posible cuando el período de estadía de un extranjero en la Federación de Rusia desde el comienzo del año calendario ha superado los 183 días, es decir, independientemente de la ubicación en los meses siguientes al final del año, el ciudadano extranjero será residente fiscal de la Federación de Rusia. En este caso, a partir del mes en que el trabajador extranjero adquirió la condición de residente de la Federación de Rusia, el empleador debe calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas a partir de sus ingresos a una tasa del 13%, compensando el pago en exceso del impuesto sobre la renta de las personas físicas por concepto anterior. meses, calculado a una tasa del 30% (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 03.10.2013 No. 03-04-05 / 41061, fecha 15.11.2012 No. 03-04-05 / 6-1301, fecha 16.04 .2012 No. 03-04-06 / 6-113). Propongo considerar este caso con más detalle con un ejemplo.

Un ejemplo de recálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas cuando cambia el estado fiscal de un empleado extranjero

Ciudadano de Tayikistán Aliev T.A. llegó a Rusia el 20/02/2014, todo el tiempo posterior no salió del país. 01/03/2014 Aliev T.A. consiguió un trabajo en Delta LLC con una mensualidad salarios 20.000 rublos Calculemos el impuesto sobre la renta de las personas físicas a partir del salario de un extranjero para 2014.

Para el período comprendido entre el 1 de marzo de 2014 y el 31 de julio de 2014, el impuesto sobre la renta personal de los ingresos de Aliyev se calculó a una tasa del 30%, ya que no era residente de la Federación de Rusia.

El monto del impuesto sobre la renta personal retenido para el período 01.03.2014-31.07.2014 fue: 20.000 x 30% x 5 meses = 30.000 rublos.

Desde el 22 de agosto de 2014, el período total de estancia de T.A. Aliyev en la Federación de Rusia superó los 183 días (21/08/2014 - día 183). Por lo tanto, en agosto, el empleado adquirió el estado de residente fiscal de la Federación de Rusia, y este estado permanecerá con él al final del período impositivo, incluso si abandona Rusia antes de fin de año (ya que ya ha estado en la Federación de Rusia durante más de 183 días desde principios de año). Esto significa que desde agosto los ingresos de T.A. Aliyev están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas a una tasa del 13%, además, es necesario recalcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas previamente retenido a una tasa del 30%.

El impuesto sobre la renta personal recalculado para el período 01.03.2014-31.07.2014 será: 20,000 x 13% x 5 meses = 13,000 rublos.

La diferencia entre el impuesto sobre la renta personal calculado a una tasa del 13% y el impuesto sobre la renta personal retenido a una tasa del 30% para el período 01.03.2014-31.07.2014 será: 30.000 - 13.000 = 17.000 rublos.

Eso es 17.000 rublos. - Impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido indebidamente, que está sujeto a compensación en los meses restantes de generación de ingresos hasta finales de 2014. El impuesto sobre la renta de las personas físicas se compensa en el siguiente orden:

• Impuesto sobre la renta personal retenido para agosto 0 rublos. (20.000 x 13% - 17.000 = - 14.400 rublos)
• Impuesto sobre la renta personal retenido para septiembre 0 rublos. (20.000 x 13% - 14.400 = - 11.800 rublos)
• Impuesto sobre la renta personal retenido para octubre 0 rublos. (20.000 x 13% - 11.800 = - 9.200 rublos)
• Impuesto sobre la renta personal retenido para noviembre 0 rublos (20.000 x 13% - 9.200 = - 6.600 rublos)
• Impuesto sobre la renta personal retenido para diciembre 0 rublos. (20.000 x 13% - 6.600 = - 4.000 rublos)

Así, a finales de 2014 Aliyev T.A. Existe un monto de impuesto sobre la renta personal excesivamente retenido, no acreditado, por un monto de 4,000 rublos, cuya devolución debe solicitar a la autoridad fiscal (cláusula 1.1 del artículo 231 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Por lo tanto, examinamos cómo calcular correctamente las primas de seguro de los salarios a los trabajadores extranjeros, así como cómo calcular el impuesto sobre la renta personal a partir de estos pagos. Este artículo, junto con los dos anteriores, es prácticamente una guía de las relaciones laborales con ciudadanos extranjeros. Traté de revelar más puntos importantes: qué es y cómo se confirma, qué es, cómo es el monto de los salarios de los trabajadores extranjeros gravados con el IRPF y primas de seguros. Espero que esta información te sea de utilidad.

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Base normativa

1. Código fiscal de la Federación de Rusia
2. Ley Federal de 24.07.2009 No. 212-FZ "Sobre las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio"
3. Ley federal de 15 de diciembre de 2001 Nº 167-FZ "Sobre el seguro de pensión obligatorio en la Federación de Rusia"
4. Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ "Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad"
5. Ley federal de 29 de noviembre de 2010 No. 326-FZ "Sobre el seguro médico obligatorio en la Federación de Rusia"
6. Ley Federal de 24.07.1998 No. 125-FZ "Sobre el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales"
7. Ley Federal de 28 de junio de 2014 No. 188-FZ "Sobre Enmiendas a Ciertos actos legislativos De la Federación de Rusia sobre el seguro social obligatorio "
8. Ley federal de 25 de julio de 2002 núm. 115-FZ "sobre la condición jurídica de los ciudadanos extranjeros en la Federación de Rusia"
9. Cartas del Ministerio de Finanzas de RF

Los códigos y las leyes federales se presentan en http://pravo.gov.ru/

Las cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia se pueden encontrar en el http://mfportal.garant.ru/ oficial

Si un extranjero residente temporalmente que trabaja sobre la base de una patente recibe un permiso de residencia temporal (RVP), entonces su estado cambia de permanecer temporalmente a residir temporalmente. La fecha del cambio en la condición de extranjero es el día en que la autoridad de registro migratorio toma la decisión de emitir un PRT a un ciudadano extranjero. Qué características deben tenerse en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta personal y las primas de seguro a partir de esta fecha, en el artículo.

Cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas

De acuerdo con el párrafo 3 del art. 224 del Código Tributario de la Federación de Rusia, desde 2015, los ingresos de un ciudadano extranjero residente temporalmente dedicado a actividades laborales sobre la base de una patente, independientemente de si el ciudadano extranjero especificado es un residente fiscal de Rusia o no, está sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas a una tasa del 13% (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 16 de marzo de 2016 No. 03-04-05 / 14470).

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Al mismo tiempo, de acuerdo con la cláusula 5 del art. 13.3 de la Ley Federal de 25.07.2002 No. 115-FZ, la patente vence a partir del día siguiente al último día del período para el cual el pago por adelantado... La cancelación de una patente, si un ciudadano extranjero recibe el estatus de residente temporal, no ocurre.

El hecho es que una patente es válida por el período de tiempo por el que se paga un anticipo fijo, independientemente de que un ciudadano extranjero haya recibido la condición de residente temporal. En consecuencia, de acuerdo con las normas del art. 227.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los anticipos fijos pagados por un ciudadano extranjero continúan acreditándose al impuesto sobre la renta personal acumulado, independientemente de la condición de ciudadano extranjero. Después de la expiración de la patente, el impuesto sobre la renta de las personas físicas se calcula de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido, teniendo en cuenta el estado fiscal de un ciudadano extranjero: residente o no residente, ya que un ciudadano extranjero continúa trabajando en Rusia ya no en el sobre la base de una patente, pero sobre la base de un permiso de residencia temporal. No es necesario volver a calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas para el período desde el comienzo del período impositivo (año) hasta el cambio en la condición de ciudadano extranjero.

Si un ciudadano extranjero, cuando está empleado en Rusia, ha pagado anticipos fijos por una patente con varios meses de anticipación y durante este tiempo, antes de la fecha de vencimiento de la patente, el ciudadano extranjero recibe un permiso de residencia temporal, entonces los anticipos fijos continuarán contabilizándose para el IRPF devengado y después de obtener un permiso de residencia temporal hasta el día siguiente al último día de pago de la patente. Al vencimiento de la patente, el impuesto sobre la renta de las personas físicas se calcula de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido.

Si un ciudadano extranjero, cuando está empleado en Rusia, paga pagos anticipados fijos por una patente mensualmente, luego de recibir un permiso de residencia temporal, un ciudadano extranjero, de hecho, no tiene un período en el que ya se encuentra en el estado de un residente temporal, y la fecha de vencimiento de la patente aún no ha llegado. En este sentido, no se produce la compensación de pagos fijos mediante la reducción del IRPF devengado.

Después de obtener un permiso de residencia temporal, es necesario determinar si un ciudadano extranjero es residente fiscal de Rusia o no. Mientras que un ciudadano extranjero trabaja sobre la base de una patente, independientemente de si es residente de Rusia o no, se aplica una tasa de impuesto sobre la renta personal del 13% a sus ingresos. Después de obtener un permiso de residencia temporal y adquirir la condición de residente temporal, la tasa del impuesto sobre la renta personal de un ciudadano extranjero depende de su situación fiscal. De acuerdo con el Art. 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las personas que realmente permanecen en la Federación de Rusia durante al menos 183 días calendario dentro de los 12 meses consecutivos se reconocen como residentes fiscales.

Para determinar el estado fiscal de un ciudadano extranjero, se debe tener en cuenta un período continuo de 12 meses, incluido uno que comenzó en un período impositivo (año calendario) y continuó en otro período impositivo (año calendario). El procedimiento especificado para determinar el estado fiscal se utiliza para cada acumulación de ingresos, con el fin de aplicar la tasa de impuesto sobre la renta de las personas físicas correspondiente. Las fechas de salida y llegada al territorio de Rusia se establecen de acuerdo con las marcas de verificación en el documento que prueba la identidad de un ciudadano extranjero (Cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 07.02.2018 No. 03-08- 05/7126, de fecha 25.07.2017 No. 03-04-05 / 47379, Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia con fecha 04.10.2017 No. GD-3-11 / [correo electrónico protegido]).

Según el art. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, si en la fecha de acumulación de ingresos un ciudadano extranjero ha estado en Rusia continuamente durante 183 días o más, entonces es un residente fiscal y se le aplica una tasa del impuesto sobre la renta personal del 13%. ingreso. De lo contrario, se aplica una tasa del 30%.

Ejemplo

La organización emplea a un ciudadano extranjero que reside temporalmente sobre la base de una patente, que pagó en 6 meses por el período comprendido entre el 20 de abril de 2018 y el 19 de octubre de 2018. El 25 de junio de 2018 se tomó la decisión de emitir un permiso de residencia temporal a un ciudadano extranjero. A partir de esta fecha, a pesar de que un ciudadano extranjero adquirió la condición de residente temporal, hasta el vencimiento de la patente, hasta el 19 de octubre de 2018, el impuesto sobre la renta de las personas físicas se calcula de la misma manera que para los ciudadanos extranjeros que trabajan bajo una patente. a una tasa del 13%, con compensación de los anticipos fijos pagados. Si, después de esa fecha, un ciudadano extranjero es un residente fiscal de Rusia, es decir, su período de estancia en Rusia ha superado los 183 días naturales, el impuesto sobre la renta de las personas físicas se sigue calculando utilizando una tasa del 13%, pero la compensación de Pagos pagos anticipados fijos se detiene.

Cálculo de primas de seguros.

Los ingresos de los ciudadanos extranjeros residentes temporalmente que trabajan en Rusia sobre la base de una patente están sujetos a primas de seguro a las siguientes tarifas:

• Contribuciones OPS: 22%
• Contribuciones FSS (VNiM): 1.8%
• Contribuciones obligatorias al seguro médico: no cobradas (artículo 10 de la Ley Federal de 29 de noviembre de 2010 No. 326-FZ)
• Las tarifas de las primas de seguros para ciudadanos extranjeros con residencia temporal se establecen de la siguiente manera:
• Contribuciones OPS: 22%
• Contribuciones al FSS (VNiM): 2,9%
• Contribuciones obligatorias al seguro médico: 5,1%

Primas de seguros de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, para ambos casos, se fijan en las mismas tasas que para los ciudadanos rusos (cláusula 1 del artículo 20.1 de la Ley Federal de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ, cláusula 1 del artículo 2 de la Ley Federal Ley de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ).

En consecuencia, cuando la condición de ciudadano extranjero pasa de estar temporalmente a residir temporalmente, la base para el cálculo de las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio se sigue determinando sobre una base devengada desde el inicio del período de facturación de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido. dado que un ciudadano extranjero permanece asegurado en el sistema de seguro de pensión obligatorio y la tasa de las primas del seguro no cambia.

Al mismo tiempo, a partir de la fecha de la decisión de expedir un permiso de residencia temporal a un ciudadano extranjero, las cotizaciones al seguro para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad se pagan a una tasa del 2,9%. Asimismo, a partir de esa fecha, las primas del seguro médico obligatorio a una tasa del 5,1% comienzan a acumularse sobre los ingresos de un ciudadano extranjero.

Por lo tanto, al cambiar el estado de un ciudadano extranjero de permanecer temporalmente a residir temporalmente en la Federación de Rusia, es necesario dividir el monto de los ingresos del ciudadano extranjero en dos partes: desde el comienzo del mes hasta el día anterior al día, el cambio en el estado de un ciudadano extranjero y desde el día, el cambio en el estado de un ciudadano extranjero hasta el final del mes (Carta del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia del 18/12/2015 No. 17- 3 / B-620).

Ejemplo

La organización emplea a un ciudadano extranjero temporal sobre la base de una patente, con un salario de 30.000 rublos. El 25 de junio de 2018 se tomó la decisión de emitir un permiso de residencia temporal a un ciudadano extranjero. Número de días laborables en junio de 2018, según un calendario de cinco días semana de trabajo es de 20 días hábiles.

Para calcular las primas de seguro para junio de 2018, es necesario dividir los ingresos de un ciudadano extranjero para el período del 1 al 24 de junio (15 días hábiles) y del 25 de junio al 30 de junio (5 días hábiles).

Ingresos de un ciudadano extranjero antes de obtener un permiso de residencia temporal:

30.000: 20 días x 15 días = 22 500 rublos

Ingresos de un ciudadano extranjero después de obtener un permiso de residencia temporal:

30.000: 20 días x 5 días = 7500 rublos

Primas de seguro de un ciudadano extranjero antes de obtener un permiso de residencia temporal:

Contribuciones para OPS: 22.500 x 22% = 4.950 rublos

Contribuciones FSS (VNiM): 22,500 x 1.8% = 405 rublos

Contribuciones obligatorias al seguro médico: no cobradas

Primas de seguro de un ciudadano extranjero después de obtener un permiso de residencia temporal:

Contribuciones para OPS: 7500 x 22% = 1650 rublos

Contribuciones del FSS (VNiM): 7500 x 2,9% = 217,50 rublos

En total, el monto total de las primas de seguro de un ciudadano extranjero para junio de 2018, al cambiar de estado de permanencia temporal a residencia temporal, será:

Contribuciones para OPS: 7500 x 22% = 4950 + 1650 = 6600 rublos

Contribuciones FSS (VNiM): 7500 x 2,9% = 405 + 217,50 = 622,50 rublos

Contribuciones al seguro médico obligatorio: 7500 x 5,1% = 382,50 rublos

• ¿Qué debe reflejarse en el indicador de la línea "Plantilla promedio" en la portada de 4-FSS y RSV-1 para 2016?
• ¿En qué sección y en qué línea debo indicar la devolución de las primas del seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al FFOMS, para que a partir del 1 de enero el informe sea cero, ya que no hubo actividad?
• ¿Puede el PFR exigir a la LLC el cálculo de los salarios del período anterior en el monto del salario mínimo en nuestra región, si la organización no funciona?
• ¿Qué hacer con un informe con protocolo negativo?

Pregunta

Pregunta sobre la cumplimentación de la subsección 1.2 Cálculo de primas de seguros. La organización tiene empleados, extranjeros que se quedan temporalmente. ¿Es necesario tomar en cuenta a estos empleados y el monto de los pagos a los extranjeros en las líneas 010-060 del inciso 1.2? En la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 10.10.2016 No. ММВ-7-11 / [correo electrónico protegido] Está escrito que en estas líneas consideramos datos de asegurados, quedando temporalmente los que no lo son. Si no los tomamos en cuenta, resulta que la línea 030 del inciso 1.2 no coincidirá con la línea 030 de los demás incisos. Pero las autoridades fiscales requieren que la línea 030 coincida en subsecciones. ¿Cómo ser? ¿Son legales los requisitos de las autoridades fiscales?

Respuesta

Lilia Habsalyamova responde: experto en el campo de la regulación legal de primas de seguros.

El procedimiento para completar el cálculo depende del país y la condición del extranjero. En el cálculo se indica un extranjero, un ciudadano de un país participante en la EAEU, así como los empleados ordinarios. Los coreanos extranjeros se indican de la misma manera, si se concluye un acuerdo con él directamente con una organización rusa. Los extranjeros de Vietnam y China generalmente no se incluyen en el cálculo de las primas de seguros. Los extranjeros en estancia temporal de países que no forman parte de la UEEA, en el inciso 1.2, deben incluirse solo en las líneas 030 y 040. No son personas aseguradas en el sistema de seguro médico, por lo tanto, las líneas 010 y 020 del inciso 1.2 no lo son. incluido.

Justificación

Cómo completar el cálculo de cotizaciones si se contrataron contratistas o extranjeros

Consejo número 3. Pregunte al trabajador extranjero sobre ciudadanía y estado.

Averigüe de qué país llegó el trabajador extranjero con el que firmó un contrato de trabajo. A continuación, determine su estado: residir de forma permanente o temporal o permanecer temporalmente en Rusia. Para conocer las tarifas para cobrar contribuciones, consulte la información en la tabla a continuación.

Mesa. Cómo calcular las cotizaciones si la empresa ha aceptado a un extranjero

De donde vino el trabajador	Que tarifas aplica la empresa
	General			Bajado
De la UEEA (Bielorrusia, Armenia, Kazajstán o Kirguistán)	22	5,1	2,9	20	0	0
De otro país:
- residente permanente o temporal	22	5,1	2,9	20	0	0
- quedarse temporalmente	22	-	1,8	20	0	0

El procedimiento para completar el cálculo depende del país y la condición del extranjero. *

Llegó un extranjero de la EAEU, independientemente de su estatus. Anote todos los pagos a los ciudadanos de la UEEA en las líneas 030 de los incisos 1.1, 1.2, así como 020 del Apéndice 2. Retribución imponible - en las líneas 050 de los incisos 1.1, 1.2 y el Apéndice 2. * Incluya las cantidades no imponibles en el indicadores en las líneas 040 de los incisos 1.1, 1.2 y la línea 030 del Apéndice 2.

En las líneas 160-180 de las subsecciones 3.1, para los trabajadores extranjeros de la UEEA, coloque el letrero 1. En las líneas 200 de las subsecciones 3.2, indique el código "НР" (si aplica la tarifa general de cotizaciones) o el código "PNED" ( si paga primas de seguro a una tasa reducida para contribuyentes simplificados (veinte%).

Un extranjero llegado de un país que no forma parte de la UEEA, con residencia permanente o temporal. Realizar el cálculo de la misma forma que para los ciudadanos de la EAEU, a excepción de los códigos del apartado 3, si el extranjero es residente temporal. En la línea 200 del inciso 3.2, coloque el código "VZHNR" (si paga contribuciones a la tasa general) o el código "VZHED" (si aplica la tasa reducida establecida para contribuyentes simplificados).

Llegó un extranjero de un país que no forma parte de la UEEA y se quedó temporalmente. Anote los pagos a los empleados en las líneas 030 de las subsecciones 1.1, 1.2 * y la línea 020 del Apéndice 2. En la subsección 1.1, refleje las cantidades tributables en la línea 050. Ingrese los pagos no tributables en la línea 040.

En el inciso 1.2, indique todas las cantidades devengadas a favor del extranjero en la línea 040. Después de todo, las contribuciones médicas no están sujetas a remuneración por trabajadores extranjeros en estadía temporal. *

En el Apéndice 2, anote todos los pagos en la línea 020. Anote las cantidades no tributables en la línea 030. Luego refleje la remuneración tributable en la línea 050. Ingrese los pagos tributables por separado de un extranjero en la línea 054.

En las líneas 160 y 180 de las subsecciones 3.1, indique el signo 1, en la línea 170 - 2. * En la línea 200 de las subsecciones 3.2, coloque el código "VPNR" (para la tarifa general) o el código "VED" (para la tarifa reducida proporcionado para organizaciones en el STS).

Ejemplo 2. La empresa emplea a un extranjero

LLC "Lotos" aplica un sistema de impuestos simplificado y paga contribuciones a tasas reducidas proporcionadas para contribuyentes simplificados. En abril de 2017, la organización reclutó a un ciudadano de Tayikistán que se encontraba temporalmente en la Federación de Rusia. El salario de un empleado para abril es de 20,000 rublos, para mayo - 25,000 rublos, para junio - 28,000 rublos. Un fragmento de cómo completar la sección 3 para un trabajador extranjero, ver más abajo.

Muestra 2. Cómo completar la sección 3 para un extranjero (fragmento)

Lyubov Kotova, Jefe de la División de Regulación Regulatoria de Contribuciones de Seguros del Departamento de Política Tributaria y Aduanera del Ministerio de Finanzas de Rusia

Cómo calcular las primas de seguro para los pagos a un empleado extranjero

Pagos a ciudadanos de la RPDC, Vietnam y China

El cálculo de las primas de seguro para pagos a ciudadanos de la RPDC, Vietnam y China, que trabajan temporalmente en Rusia con contratos laborales, tiene las siguientes características.

El procedimiento para calcular las primas de seguro para los ciudadanos de la RPDC depende de quién celebró un acuerdo con el empleador ruso. En este caso, son posibles dos casos.

Primero: el acuerdo fue celebrado por una organización coreana. En este caso, los pagos a los ciudadanos de la RPDC no están sujetos a contribuciones a pensiones y seguro médico * (Artículo 8 del Acuerdo, ratificado por la Ley del 28 de noviembre de 2009 No. 299-FZ, Artículo 10 de la Ley de 29 de noviembre de 2010 No. 326-FZ). Se deben cobrar las contribuciones al seguro social (a una tasa del 1,8%) (artículo 426 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Y el segundo: un ciudadano de la RPDC firmó un acuerdo con un empleador ruso por su cuenta. En este caso, las normas del acuerdo internacional no le aplican. Por lo tanto, pagar primas de seguro por pagos a favor de dichos extranjeros en. *

Las prestaciones para los ciudadanos de Vietnam y China no están sujetas a pensión ni a cotizaciones obligatorias al seguro médico *. Los motivos para solicitar la exención son:
- pasaporte de empleado (copia con traducción al ruso);
- documentos que confirmen la condición de ciudadano extranjero (visa (si la hubiera), tarjeta de migración o permiso de residencia temporal);
- contrato laboral.

Las contribuciones para el seguro social obligatorio (a una tasa del 1,8%) deben calcularse si se concluye un contrato de trabajo directamente entre una organización rusa: un empleador y un ciudadano vietnamita (chino).

Este orden sigue:
- de los artículos 12 y 1 del Acuerdo sobre actividad laboral temporal, celebrado en Beijing el 3 de noviembre de 2000, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 4 de abril de 2017 No. BS-4-11 / 6239 (en relación con los ciudadanos);
- Artículos 13 y 1 del Acuerdo, ratificado por la Ley del 2 de noviembre de 2013 No. 290-FZ (en relación con los ciudadanos de Vietnam);
- artículos 426 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
- Artículo 10 de la Ley de 29 de noviembre de 2010 No. 326-FZ.

Importante: para los ciudadanos de la RPDC, Vietnam y China que trabajen en Rusia en el estado, las funciones enumeradas no se aplican. Calcular las primas de seguro para los pagos a su favor c.