Declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas en papel. Comprobación: el procedimiento para su implementación por parte de especialistas.
La mayoría de los contribuyentes deben enviar información en el Formulario 2-NDFL a en formato electrónico. Se permiten soportes en papel para organizaciones y empresarios individuales, si el número de individuos, a quienes se les pagaron los ingresos no excederá de 10 personas (párrafo 2, párrafo 2, artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Procedimiento para enviar información.
Al presentar el 2-NDFL o notificar a la inspección sobre la imposibilidad de retener impuestos, todos los contribuyentes deben guiarse por el Procedimiento aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576@ “Sobre aprobación del procedimiento para la presentación de información sobre la renta de las personas físicas y la notificación a las autoridades fiscales sobre la imposibilidad de realizar retenciones en origen y el importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas” (en adelante, el Procedimiento). Este documento establece las reglas para la presentación de información en el formulario 2-NDFL en papel o soporte electrónico, así como en formato electrónico.
La información presentada en formato papel deberá ir acompañada de un Registro elaborado de acuerdo con el formulario del Anexo N° 1 del Procedimiento. Una copia queda en poder de la inspección, la otra, de acuerdo con los incisos 15 y 19 del Procedimiento, será devuelta al contribuyente.
Métodos para enviar información.
El agente fiscal tiene la oportunidad de elegir el método de presentación de información a la inspección: en persona, a través de un representante o por correo.
Cada uno de estos caminos tiene sus propias características.
- Si los documentos se presentan a través de un representante legal o autorizado, entonces:
- la condición de representante legal pueden ser personas a quienes tal derecho se les otorga por ley o documentos constitutivos (artículo 27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- el estado de un representante autorizado puede ser individuos o entidades legales, actuando sobre la base de un poder emitido por el contribuyente (artículo 29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
No habrá infracción si la información se envía antes de las 24 horas del último día del plazo establecido para la presentación (Cláusula 8, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
El día de presentación en tales casos se considera la fecha de envío de la información por correo (párrafo 2, cláusula 8, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 4 del Procedimiento).
Verificación de información por parte de las autoridades fiscales.
Al enviar información personalmente o por un representante. agente fiscal Los inspectores fiscales, en su presencia, deben comprobar si el documento está cumplimentado correctamente y si contiene correcciones. En el párrafo 16 del Procedimiento, este procedimiento se denomina “Control de llenado”. Aquellos documentos que no lo hayan superado, de acuerdo con el inciso 17 del Procedimiento, son dados de baja del registro y devueltos a quien los presentó.
Por ejemplo, Sigma LLC presentó información al Servicio de Impuestos Federales sobre 9 de sus empleados en el Formulario 2-NDFL y adjuntó el Registro correspondiente. Durante el seguimiento del llenado, el inspector descubrió errores en el certificado 2-NDFL de dos empleados: I.S. Afinógenov y K.S. Burov.
Como resultado, el inspector eliminó del Registro la información sobre los ingresos de estos empleados y se considera que no se ha presentado información sobre ellos. Para los siete empleados restantes se acepta el envío de información, ya que los documentos están cumplimentados correctamente.
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N certificados |
NOMBRE COMPLETO. |
Fecha de nacimiento |
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-Afinogenov Ivan Sergeevich- |
-03.03.1984- |
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-Burov Konstantin Stanislavovich- |
-14.11.1988- |
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Bazhov Sergey Sergeevich |
26.06.1960 |
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Dubovikin Andrey Vyacheslavovich |
16.02.1984 |
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Emelin Viktor Ivanovich |
28.12.1979 |
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Emelin Alexey Ivanovich |
11.07.1976 |
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-Chaschin Nikolai Nikolaevich- |
12.10.1986 |
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Slyusarev Sergey Igorevich |
23.01.1964 |
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Agalakova Irina Gennadievna |
24.09.1980 |
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Total: 9 |
Después de completar el procedimiento de control de finalización, el empleado de la inspección redacta dos copias del Protocolo para recibir información sobre los ingresos de las personas de la organización durante el año pasado. Se indica específicamente que los documentos fueron presentados en papel.
Cada copia está firmada por el inspector fiscal y la persona que representa al agente fiscal, si esta persona estuvo presente en el acto de control. Queda una copia en autoridad fiscal, el otro se entrega personalmente al agente fiscal o se envía por correo. Para el agente fiscal, el Protocolo servirá además como confirmación del hecho de la presentación de información.
Los formularios de declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas incluyen, en primer lugar, un certificado de ingresos de una persona física en el formulario 2-NDFL (Apéndice No. 1 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales de 30 de octubre de 2015 N ММВ-7-11/485@ ), que también se denomina informe 2-NDFL. Como sugiere el nombre, indica la cantidad de ingresos que recibe un individuo específico. Así como los importes del IRPF calculados, retenidos (no retenidos) y transferidos sobre estas rentas.
2-Los certificados NDFL por separado para cada empleado (otra persona que recibió una remuneración) se presentan una vez al año. En general, deben presentarse al Servicio de Impuestos Federales de acuerdo con los resultados del período del informe: el año calendario (artículo 216 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) siguiente al actual (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal). de la Federación de Rusia). Dado que este año el 1 de abril cae en día hábil, los informes 2-NDFL de 2016 deberán presentarse exactamente en esta fecha.
Así, los informes 2-NDFL de 2016 son certificados de ingresos recibidos en 2015. Y sobre la presentación de informes 2-NDFL detrás 2016 (es decir, según los resultados de 2016) deberán abordarse en 2017.
Los certificados 2-NDFL no son todos los informes que los agentes fiscales para el impuesto sobre la renta personal deben presentar al Servicio de Impuestos Federales. Desde 2016, también deben presentar cálculos trimestrales.
Por cierto, este cálculo para el año se presenta al mismo tiempo que los certificados 2-NDFL. Por lo tanto, junto con el informe 2-NDFL para 2016, deberá enviar el cálculo 6-NDFL a más tardar el 3 de abril de 2017. Esta fecha límite para presentar el 2-NDFL para 2016 se explica por el hecho de que el 1 de abril de 2017 es sábado. Por lo tanto, el último día para la presentación de informes (certificados 2-NDFL y cálculos 6-NDFL) se pospone al tercer día (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Cómo enviar información 2-NDFL
Ahora sobre cómo enviar informes. impuesto sobre la renta, a saber, certificados 2-NDFL. Hoy en día, el Código Fiscal prevé 2 formas de presentar certificados. Presentación del impuesto sobre la renta de 2 personas para en papel es posible si durante el año del informe menos de 25 personas recibieron ingresos de esta organización (Cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Solo si se cumple esta condición en términos de números se podrá presentar el 2-NDFL en papel.
Si el agente fiscal pagó ingresos durante el período del informe más personas (25 o más), entonces puede presentar certificados 2-NDFL solo a través de canales de telecomunicaciones, es decir, en formato electrónico. Para ello, es necesario celebrar un acuerdo con un operador especial, a través del cual se enviarán los informes al Servicio de Impuestos Federales. En este caso, el 2-NDFL se presenta a través de Internet.
Por cierto, sucede que los agentes fiscales lo permiten. El orden en que se corrijan dependerá de cuándo fueron descubiertos.
Desde 2016, los agentes tributarios del IRPF tienen una obligación adicional: elaborar y presentar cálculos trimestrales para formulario 6-NDFL. Sin embargo, la introducción nueva forma no cancela la obligación de preparar certificados anuales en el formulario 2-NDFL. Estas formas tienen diferentes propósitos. El cálculo 6-NDFL se elabora para la organización en su conjunto, y el certificado 2-NDFL es de carácter individual: debe completarse para cada persona que recibió ingresos por los cuales la organización es reconocida como agente fiscal.
donde llevarlo
Los certificados en el formulario 2-NDFL deben presentarse a las inspecciones fiscales en el lugar de registro de los agentes fiscales (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Como regla general, las organizaciones presentan dichos certificados a la inspección, donde están registrados en su ubicación, y los empresarios, en su lugar de residencia. Así se desprende del párrafo 1 del artículo 83 y del artículo 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sin embargo, dependiendo del estado de la organización (emprendedor) y la fuente de pago de ingresos, el procedimiento para presentar certificados 2-NDFL puede ser diferente. La siguiente tabla le ayudará a navegar en todas las situaciones:
| No. | Fuente de ingreso | Dónde enviar 2-NDFL | Base |
|---|---|---|---|
| Los empleados de la oficina central reciben ingresos de la oficina central | EN oficina de impuestos en la ubicación de la oficina central | cláusula 2 art. 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 11 de febrero de 2009 No. 03-04-06-01/26, de 3 de diciembre de 2008 No. 03-04-07-01/ 244 y el Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de octubre de 2010 No. ShS-37-3/13344 |
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| Los empleados de divisiones separadas reciben ingresos de divisiones separadas | A las inspecciones fiscales en la ubicación de divisiones separadas | paraca. 4 p. 2 cucharadas. 230 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
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| Los empleados reciben ingresos simultáneamente tanto en la oficina central como en divisiones separadas. | Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de marzo de 2010 No. 03-04-06/55 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de octubre de 2010 No. ShS-37-3/13344 |
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| A la inspección en la ubicación de la sede de la organización (indicando el punto de control y el código OKTMO de la sede) | ||
| A la inspección en la ubicación de cada unidad separada (indicando el punto de control y el código OKTMO de la unidad separada correspondiente) | ||
| Los empleados de divisiones separadas reciben ingresos de divisiones separadas que están ubicadas en el mismo municipio, pero en los territorios de diferentes inspecciones fiscales. | A la inspección del lugar de registro. Puede registrarse en cualquier oficina de inspección del territorio del municipio. Presentar certificados a esta inspección para todas las divisiones separadas ubicadas en el territorio del municipio. | paraca. 3 p.4 art. 83, párr. 4 p. 2 cucharadas. 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de agosto de 2009 No. 03-04-06-01/224, de 11 de febrero de 2009 No. 03-04-06-01/ 26, de 3 de diciembre de 2008 No. 03- 04-07-01/244 |
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| Empleados de divisiones separadas de organizaciones: los mayores contribuyentes que reciben ingresos de divisiones separadas | Elija su propia inspección:
| Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de diciembre de 2012 No. ED-4-3/22280, acordada con el Ministerio de Finanzas de Rusia. El documento está publicado en el sitio web oficial del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. |
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| Empleados que trabajan para empresarios en actividades en UTII o el sistema tributario de patentes | En la inspección del lugar de actividad en UTII o en el sistema de tributación de patentes. | paraca. 6 apartado 2 del art. 230 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
Si en el momento de presentar los certificados de ingresos pagados por una división separada, esta división estaba cerrada (liquidada), presente los certificados a la oficina de impuestos en la ubicación de la organización matriz (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 7 de febrero de 2012 N° ED-4-3/1838).
Situación: ¿Debo enviar un certificado en el Formulario 2-NDFL a la oficina de impuestos del lugar de residencia del empleado? El empleado está registrado en otra entidad constituyente de la Federación de Rusia..
No, no es necesario.
Las organizaciones que pagan beneficios a los empleados son reconocidas como agentes fiscales en el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Así se desprende del párrafo 1 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los agentes fiscales deben proporcionar a la inspección información sobre los ingresos pagados y el impuesto retenido. Sin embargo, es necesario declarar y pagar impuestos a la inspección donde está registrada la organización. Este requisito se establece en el párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, la legislación fiscal no obliga a los agentes a informar sobre el lugar de residencia del empleado.
cuando tomarlo
Por regla general Las organizaciones y los empresarios individuales deben presentar certificados 2-NDFL a la oficina de impuestos a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año del informe. Si una organización se liquida o reorganiza a mediados de año, dicho certificado debe presentarse para el período desde el inicio del período impositivo hasta la fecha de liquidación o reorganización (cláusula 3 del artículo 55 del Código Tributario de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de octubre de 2011 No. ED-4-3 /17827).
De regla general hay una excepción. Se trata de personas reconocidas como agentes fiscales de conformidad con el artículo 226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al realizar transacciones con valores e instrumentos financieros. transacciones a plazo, así como al realizar pagos en valores Los emisores rusos, estas personas también están obligadas a presentar a las autoridades fiscales información sobre los ingresos, sobre sus destinatarios y sobre los importes del impuesto sobre la renta personal acumulado, retenido y transferido. Sin embargo, para transmitir información, estos agentes fiscales no utilizan certificados 2-NDFL, sino formularios de declaración del impuesto sobre la renta. Y dicha información debe presentarse no una vez al año, sino dentro de los plazos establecidos para la presentación de declaraciones del impuesto sobre la renta. Es decir, a más tardar el día 28 del mes siguiente al vencimiento del período de declaración (impuesto).
Así se desprende de las disposiciones de los párrafos 2 y 4 del artículo 230, artículo 289 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Responsabilidad
Si no presenta un certificado a tiempo en el Formulario 2-NDFL, la inspección puede multarlo en virtud del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La multa es de 200 rublos. por cada documento que no se presente a tiempo.
Además, por no presentar o presentar fuera de plazo un certificado 2-NDFL a solicitud de la inspección fiscal, el tribunal podrá imponer responsabilidad administrativa en forma de multa por el monto de:
- para ciudadanos: de 100 a 300 rublos;
- para funcionarios: de 300 a 500 rublos.
Dicha responsabilidad se aplica a los funcionarios de la organización, por ejemplo a su director (artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).
Importante: a partir del 1 de enero de 2016 para los agentes fiscales establecidos el nuevo tipo responsabilidad: una multa por información falsa en los documentos presentados. Por lo tanto, si la inspección encuentra errores en los formularios 2-NDFL recibidos, puede multar al agente fiscal. La multa será de 500 rublos. para cada documento que contenga una inexactitud.
No habrá multa sólo si el propio agente fiscal descubre el error y aclara la información rápidamente (antes de que la inspección lo encuentre). La nueva responsabilidad también se aplicará a los formularios 2-NDFL que presenten las organizaciones para 2015. Este procedimiento está previsto en el párrafo 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Métodos para presentar certificados.
Desde 2016, los agentes fiscales pueden presentar información sobre ingresos utilizando el Formulario 2-NDFL:
- directamente a la oficina de impuestos a través de un representante de la organización en papel. Con esta opción, la información se considera presentada el día de su presentación;
- por correo con una descripción del archivo adjunto. En este caso, la información se considera presentada en la fecha de su envío por correo;
- en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones. En este caso, la información se considera presentada en la fecha de su envío, registrada en la confirmación del operador de gestión documental electrónica o de la oficina tributaria.
Así se establece en el párrafo 7 del párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafos 3-4 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3. /576.
Así, a partir del 1 de enero de 2016, los agentes fiscales solo tienen dos formas de presentar certificados en el Formulario 2-NDFL: en papel o mediante canales de telecomunicaciones. La posibilidad de presentar información en forma de archivos en soporte electrónico (discos, unidades flash, etc.) está excluida del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Este procedimiento también se aplica a los métodos de presentación de información para 2015.
Transferencia de certificados vía TKS
A partir del 1 de enero de 2016, todos los agentes fiscales deben presentar certificados 2-NDFL según el TKS si tienen al menos 25 empleados. Esto también se aplica a la información que presentarán las organizaciones para 2015 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 5 de noviembre de 2015 No. BS-4-11/19263).
Puede enviar información sobre ingresos a la inspección a través de canales de telecomunicaciones a través de un operador de gestión de documentos electrónicos. Se permite el uso de esta opción para transmitir información si el agente fiscal:
1) cuenta con medios certificados de protección de la información criptográfica que sean compatibles con los medios de la inspección tributaria;
2) tiene la capacidad de:
- generar información de acuerdo con el formato electrónico aprobado;
- garantizar el cifrado y descifrado de información mediante herramientas de cifrado;
- generar firma electrónica cualificada reforzada al enviar y verificarla al recibir información.
Al transmitir información a través de TCS, no es necesario duplicarla en papel o soporte electrónico.
La cantidad de información agrupada en un archivo no debe exceder los 3000. Si la cantidad de información excede este valor, se deben generar varios archivos. En este caso, cada archivo debe contener información con la misma combinación de detalles: TIN y KPP del agente fiscal, OKTMO, año de informe, atributo de la información proporcionada.
Después de que el agente fiscal envía los certificados en el formulario 2-NDFL, la oficina de impuestos:
- al día siguiente se confirmará la fecha de recepción de los documentos electrónicos con el aviso correspondiente;
- En un plazo de 10 días se enviarán expedientes con un registro de información sobre ingresos y un protocolo para la recepción de información sobre ingresos.
La información presentada se considera información que ha pasado el control de formato y se inscribe en el Registro generado por la oficina de impuestos.
Así se establece en los párrafos 20 a 30 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576.
Certificados en papel
A partir del 1 de enero de 2016, es posible presentar los formularios 2-NDFL en papel solo si durante el año el número de ciudadanos que recibieron ingresos de un agente fiscal es inferior a 25 personas (Cláusula 2 del artículo 230 del Código Tributario de la Federación Rusa). Esta restricción también se aplica a la información presentada por los agentes fiscales para 2015 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 5 de noviembre de 2015 No. BS-4-11/19263).
En este caso, los certificados deberán ir acompañados de un registro de información sobre ingresos en dos ejemplares, uno de los cuales quedará en poder de la inspección.
Después de la inspección, el empleado de la inspección y el agente fiscal elaboran un protocolo para la recepción de información sobre ingresos en dos copias, una de las cuales se entrega personalmente al representante de la organización (o se envía por correo dentro de los 10 días hábiles), y el otro se queda con la inspección.
Así se establece en los párrafos 15 a 19 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576.
Envío de certificados por correo
Si el certificado 2-NDFL se envió por correo, la fecha de envío se considera la fecha de su presentación a la oficina de impuestos. Junto con el certificado deberá presentar un inventario de la inversión. Este procedimiento está previsto por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576.
Complete la lista de archivos adjuntos en dos copias y solicite al empleado postal que ponga un sello en cada copia. Envíe uno de ellos por correo y quédese el otro para usted.
Determine la fecha de presentación del certificado mediante el matasellos. La información se considera presentada a tiempo si se envía antes de las 24 horas del último día establecido para su presentación (Cláusula 8, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Emisión de certificados a los contribuyentes
Además de la inspección fiscal, los agentes fiscales deben emitir certificados en el formulario 2-NDFL a los contribuyentes previa solicitud (cláusula 3 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estos certificados son necesarios, en particular, cuando un empleado pasa de una organización a otra en el plazo de un año. Al proporcionar al empleado deducciones fiscales estándar , el departamento de contabilidad del nuevo lugar de trabajo está obligado a tener en cuenta la cantidad de ingresos que recibió en el lugar de trabajo anterior. El monto de los ingresos debe confirmarse mediante un certificado en el formulario 2-NDFL.
Situación: ¿Está obligada una organización a emitir a un empleado un certificado en el formulario 2-NDFL si durante el período impositivo no tuvo ingresos imponibles a partir de los cuales se calculó y retuvo el impuesto sobre la renta personal??
No, no es necesario.
Una organización no está obligada a emitir certificados del Formulario 2-NDFL a los empleados si no recibieron ingresos durante el período impositivo (durante el año). Esta situación surge, por ejemplo, cuando las empleadas están de baja por maternidad hasta por un año y medio. En relación con dichos empleados, la organización no está reconocida como agente fiscal (cláusula 1 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y los certificados en el formulario 2-NDFL deben ser emitidos por agentes fiscales (cláusula 3 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
En esta situación, a petición del empleado, la organización puede:
- expedirle un certificado que acredite que durante el período impositivo la organización no le pagó renta imponible;
- emitir un certificado en el formulario 2-NDFL con guiones en las secciones 3 y 4 y en las columnas correspondientes de la sección 5.
Situación: ¿Puede una organización emitir a los familiares de un empleado un certificado de sus ingresos en el formulario 2-NDFL??
Si quizas.
Los agentes fiscales, a solicitud de los empleados, deben emitirles certificados en el formulario 2-NDFL (cláusula 3 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si un empleado no tiene la oportunidad de obtener dicho certificado personalmente, él, como contribuyente, tiene derecho a encomendarlo a su representante autorizado o legal, incluido un familiar (Cláusula 1 del artículo 26 del Código Tributario de la Federación Rusa).
La base para emitir un certificado a un familiar es: representante autorizado (por ejemplo, cónyuge, hermano, hermana) es una solicitud de un empleado y un poder notarial a nombre de un familiar (párrafo 2, párrafo 3, artículo 29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 185 de la Ley Civil Código de la Federación de Rusia).
Representante legal un empleado puede solicitar un certificado sin poder (cláusula 2 del artículo 27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 del artículo 26, cláusula 2 del artículo 28 del Código Civil de la Federación de Rusia). Para emisión un certificado en el formulario 2-NDFL, en este caso, la solicitud del empleado es suficiente.
A partir de 2016 entrarán en vigor nuevas normas para la presentación de información sobre pagos a favor de personas físicas y sobre el importe del impuesto retenido. ¿De qué forma y dentro de qué plazo los empresarios deberán presentar los informes del impuesto sobre la renta personal a las autoridades territoriales?, explicó el Servicio de Impuestos Federales.
Federal servicio de impuestos Recordó que a partir del 1 de enero de 2016, los empresarios que empleen hasta 25 personas podrán presentar información sobre los ingresos de las personas físicas durante el período impositivo anterior y los montos de impuestos calculados, retenidos y transferidos al presupuesto (certificado en el formulario 2- NDFL), así como el cálculo de los montos del impuesto sobre la renta personal calculado y retenido por el agente fiscal (formulario 6-NDFL) en formato papel. Esto está previsto en las enmiendas de mayo a. Le recordamos que ahora se permite la presentación de certificados en papel a aquellos empresarios que tengan hasta 10 empleados. El Servicio de Impuestos Federales aclara que si a finales de 2015 el contribuyente realizó pagos a favor de 25 o menos personas, entonces a partir del 1 de enero de 2015 tiene derecho a presentarse ante el organismo territorial del Servicio de Impuestos Federales en el lugar. de su registro tanto un certificado 2-NDFL como un cálculo en el formulario 6-NDFL en papel. Al mismo tiempo, de acuerdo con la edición del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que entrará en vigor en el nuevo año, el cálculo debe realizarse a más tardar el último día del mes siguiente al del informe. Es decir, por primera vez, según las nuevas reglas, el Formulario 6-NDFL debe presentarse con base en los resultados del primer trimestre de 2016 antes del 30 de abril de 2016. Al mismo tiempo, se presentó un informe anual sobre el certificado 2-NDFL. Debe presentarse a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año del informe. Teniendo en cuenta la versión actual del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 13 de julio de 2015 N 702 sobre el número medio de empleados permitidos para las pequeñas y medianas empresas, las microempresas y las pequeñas empresas sin más de 25 empleados podrán presentar informes en papel. Otros agentes fiscales tendrán que hacerlo. Le recordamos que el Servicio de Impuestos Federales aprobó recientemente el formulario 6-NDFL. Informe trimestral para personas que actúan como agentes fiscales, compuesto por dos secciones. En el primero, es necesario reflejar la cantidad de ingresos de todos los empleados de la organización, y en el segundo, la cantidad de ingresos realmente pagados y el impuesto sobre la renta retenido para las personas físicas. En cuanto al certificado 2-NDFL, las autoridades fiscales también lo hacen. En particular, han aparecido en él nuevos apartados para indicar los montos de las deducciones sociales y anticipos fijos adeudados al empleado, así como las notificaciones del Servicio de Impuestos Federales. Los cambios afectaron tanto a la versión impresa como electrónica del informe. Como ya informó el Portal Legal de San Petersburgo, las enmiendas de mayo al Código Fiscal de la Federación de Rusia no solo cambian la información proporcionada a las autoridades fiscales, sino que también endurecen las sanciones para aquellos agentes fiscales que presenten información fuera de plazo. A partir del 1 de enero de 2016, por no realizar un pago de acuerdo con el Formulario 6-NDFL a tiempo, se le cobrará al empresario una multa de 1000 rublos por cada mes de retraso. Por la distorsión de la información en los documentos, incluido el certificado 2-NDFL, tendrá que pagar 500 rublos por cada documento no confiable. Al mismo tiempo, nadie va a anular las sanciones actuales por evadir la presentación de los documentos necesarios para el control.donde llevarlo
Situación: ¿Debo enviar un certificado en el Formulario 2-NDFL a la oficina de impuestos del lugar de residencia del empleado? El empleado está registrado en otra entidad constituyente de la Federación de Rusia.
cuando tomarlo
Como regla general, las organizaciones y los empresarios individuales deben presentar los certificados 2-NDFL a la oficina de impuestos a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año del informe. Si una organización se liquida o reorganiza a mediados de año, dicho certificado debe presentarse para el período desde el inicio del período impositivo hasta la fecha de liquidación o reorganización (cláusula 3 del artículo 55 del Código Tributario de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de octubre de 2011 No. ED-4-3 /17827).
Responsabilidad
Si no presenta un certificado a tiempo en el formulario 2-NDFL, la inspección puede multarlo según el Código Fiscal de la Federación de Rusia. La multa es de 200 rublos. por cada documento que no se presente a tiempo.
Atención: A partir del 1 de enero de 2016, se introduce un nuevo tipo de responsabilidad para los agentes fiscales: una multa por información falsa en los documentos presentados.
Situación: ¿Puede la inspección fiscal multar a una organización en virtud del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por no presentar certificados en el formulario 2-NDFL? Los certificados se presentaron a la inspección a tiempo, pero con errores (o se completaron incorrectamente)
Métodos para presentar certificados.
En 2015, las organizaciones pueden enviar información sobre ingresos en el Formulario 2-NDFL de las siguientes maneras:
- directamente a la oficina de impuestos a través de un representante de la organización en forma de archivos en soporte electrónico o en papel. Con esta opción, la información se considera enviada el día de su envío (siempre que los archivos hayan pasado el control de formato);
- por correo con una descripción del archivo adjunto. En este caso, la información se considera presentada en la fecha de su envío por correo;
Atención: A partir del 1 de enero de 2016, solo habrá dos formas de presentar certificados en el formulario 2-NDFL: en papel o mediante canales de telecomunicaciones.
Certificados en soporte electrónico
En 2015, al presentar certificados en el formulario 2-NDFL en formato electrónico (DVD, CD, dispositivos de memoria flash), se deben adjuntar a cada archivo dos copias en papel del registro adjunto de información sobre ingresos. Uno de estos documentos permanece en la oficina de impuestos y el otro se devuelve al agente fiscal.
Transferencia de certificados vía TKS
Puede enviar información sobre ingresos a la inspección a través de canales de telecomunicaciones o mediante un operador de gestión de documentos electrónicos. Se permite el uso de esta opción para transmitir información si la organización es un agente fiscal:
Certificados en papel
En 2015, es posible presentar certificados en el formulario 2-NDFL en papel solo si durante el año el número de ciudadanos que recibieron ingresos de un agente fiscal no superó las 10 personas (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación). En este caso, los certificados deberán ir acompañados de un registro de información sobre ingresos en dos ejemplares, uno de los cuales quedará en poder de la inspección.
Envío de certificados por correo
Si el certificado 2-NDFL se envió por correo, la fecha de envío se considera la fecha de su presentación a la oficina de impuestos. Junto con el certificado deberá presentar
