Slanje vašeg dobrog rada u bazu znanja jednostavno je. Koristite obrazac u nastavku

Studenti, diplomanti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam vrlo zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

UVOD

Životni standard stanovništva koje živi na području općine uvelike ovisi o učinkovitosti tijela lokalne samouprave u ostvarivanju vlastitih prihoda. Pitanja ostvarivanja stavki prihoda lokalnih proračuna oduvijek su bila praktične naravi, budući da se njihovim rješavanjem izravno određuje visina izdataka koje općina može bez štete po sebe činiti za potrebe svojih stanovnika. S tim u vezi, razina naplate poreza na zemljište u lokalne proračune povećava njegovu važnost.

Glavni ciljevi oporezivanja zemljišta su ostvarivanje prihoda lokalnih proračuna, poticanje racionalnog korištenja zemljišta, povećanje plodnosti tla, izjednačavanje socioekonomskih uvjeta za uzgoj na zemljištima različite kakvoće, osiguranje razvoja infrastrukture u naseljenim mjestima, formiranje posebnih fondova za financirati te aktivnosti, razvoj i zaštitu zemljišta .

Porez na zemljište zauzima posebno mjesto u poreznom sustavu Ruska Federacija. Unatoč relativno niskom udjelu poreza na zemljište u ukupnim prihodima, on je važan izvor formiranja lokalnih proračuna. Nepostojanje ekonomski opravdanog načela za formiranje porezne stope, odražavajući razlike u položaju i plodnosti zemljišta, kao i smanjenje povlaštenih kategorija osoba, značajno povećanje katastarska vrijednost zemljišta, nedostatak učinkovitih poticaja za učinkovito korištenje zemlje stvorile značajne napetosti u društvu. Zbog svega toga pokrenuti su brojni sudski sporovi, između ostalih i oko katastarske vrijednosti pojedinih čestica, kao i diferenciranja stopa za zone različitih urbanističkih vrijednosti. Zaoštrena situacija zahtijeva dubinsko proučavanje poreza na zemljište, njegovog formiranja, promjena, utvrđivanja socioekonomskog značaja za stanovništvo i lokalni proračun. Također je potrebno identificirati i analizirati najoptimalnije načine za razvoj poreza na zemljište, kako se ne bi pogoršala trenutna situacija. U vezi s kojim je odabrana tema relevantna.

Svrha diplomskog rada je proučiti smjernice za unapređenje sustava porezne administracije poreza na zemljište.

1. Proučiti postojeće zakonodavstvo u području poreza na zemljište.

2. Navedite analizu sustava administracije poreza na zemljište u Republici Bjelorusiji.

3. Identificirati probleme u sustavu administracije poreza na zemljište.

Predmet istraživanja je sustav porezne uprave.

Predmet istraživanja su procesi povezani s administracijom poreza na zemljište.

Metode istraživanja. U procesu istraživanja korištene su empirijske metode - proučavanje dokumentacije, teorijske metode - induktivne i deduktivne metode generalizacije empirijski dobivenih podataka, statističke metode.

Teorijska i metodološka osnova istraživanja bili su radovi domaćih autora kao što su S.A., Bogolyubova, V.F. Tarasova, B.V. Erofeeva, V.G. Pankova, Yu.A. Krokhina, Yu.F. Kvashi, I.M. Aleksandrova, A.V. Petrova, S.P. Kavelina i drugi.

Rad se sastoji od uvoda, 3 poglavlja, zaključka i popisa literature.

POGLAVLJE 1. TEORIJSKI ASPEKTI UPRAVE ZEMLJIŠNIM POREZOM

1.1 Pojam porezne uprave

U u posljednje vrijeme u aktima nadležnih tijela i literaturi u vezi s poreznim područjem koristi se izraz „porezna uprava“. Međutim, ne postoji zakonska definicija ovog pojma u regulatornim pravnim aktima. Analiza upotrebe navedenog pojma omogućuje nam zaključak da ne postoji jedinstven pristup među znanstvenicima i praktičarima. U jednom slučaju porezna uprava odnosi se na aktivnosti poreznih tijela, u drugom - na postupak obračunavanja i plaćanja poreza, a ponekad - na bilo koju aktivnost vezanu uz porezni sustav. Treba uzeti u obzir da je porezna uprava ta koja utječe na porez ciljevima i prioritetima u radu poreznih tijela, njihovom sustavu i unutarnjem ustrojstvu, pa je stoga najprije potrebno utvrditi njegovu bit.

U literaturi se iznose različita stajališta o pojmu “porezna uprava”. Dakle, prema A.V. Ivanov, porezna administracija u širokom smislu podrazumijeva sustav mjera koje provodi Vlada Ruske Federacije i druga federalna izvršna tijela usmjerena na optimizaciju porezne komponente prihodnog dijela konsolidiranog proračuna Rusije , sustav mjera porezne uprave uključuje:

Planiranje obujma poreznih prihoda u proračun;

Priprema federalnih programa za jedinstvenu financijsku i poreznu politiku Ruske Federacije;

Priprema nacrta saveznih zakona o porezima i oporezivanju u okviru zakonodavne inicijative Vlade Ruske Federacije;

Izravni nadzor nad priljevom poreza na račune proračuna; - naplata zaostalih obveza, kazneni progon za porezne prekršaje (porezna uprava u užem smislu)[ 15 ].

Slična definicija ovog pojma data je u Velikom objašnjenju poreznih pojmova i normi, u kojem se porezna uprava tumači, prvo, kao sustav upravljanja poreznim procesom u cjelini (u širem smislu), i drugo, kao upravljanje aktivnostima poreznih tijela u provedbi porezna kontrola i prikupljanje poreza (u užem smislu).

Međutim, M.Yu. Orlov pod poreznom upravom podrazumijeva poslove ovlaštenih državnih tijela vezane uz provedbu funkcija poreznog nadzora i pozivanja krivaca na odgovornost za porezne prekršaje, budući da se u tim funkcijama u potpunosti ostvaruju upravne ovlasti poreznih kontrolora [27].

Za razliku od gore navedenih stajališta A.Z. Dadashev i A.V. Lobanov shvaćaju poreznu administraciju prije svega kao organizacijski i upravljački sustav za provedbu poreznih odnosa, uključujući "skup oblika i metoda čija je uporaba namijenjena osiguranju poreznih prihoda u ruski proračunski sustav".

Razmotrimo sljedeće upravno-pravne kategorije, kao što su "uprava", "javna uprava", čije će razumijevanje poslužiti kao osnova za definiranje pojma "porezna uprava".

Riječ administracija odgovara latinskoj riječi “smjer”, “menadžment”. Henri Fayol (predstavnik škole administrativnog menadžmenta) tvrdio je da upravljati znači predviđati, organizirati, zapovijedati i kontrolirati. Američka enciklopedija definira javnu upravu kao “sve aktivnosti usmjerene na provođenje odluka vlade”.

U ruska književnost“uprava” znači ono što uprava, upravitelji (tijela ili skup osoba koje upravljaju, usmjeravaju radnje ljudi) rade, tj. upravljanje, vođenje ljudi. Dakle, značenje riječi "uprava" na ruskom jeziku u potpunosti odgovara riječi "menadžment".

U znanosti o upravljanju pod pojmom “menadžment” podrazumijeva se kontinuirani proces utjecaja na objekt upravljanja (pojedinca, tima, proces, poduzeće, država) za postizanje optimalnih rezultata uz najmanju količinu vremena i resursa. Istodobno, ovisno o karakteristikama odnosa kojima se upravlja, razlikuju se glavne vrste upravljanja: društveno, ideološko, državno, ekonomsko [28].

Javna uprava (javna uprava), za razliku od drugih vrsta upravljanja, uređuje društveno-ekonomske odnose u društvu na temelju različitih vrsta propisa, a upravlja i samim tijelima državne uprave.

Javna uprava se provodi u odnosima između državnih tijela i različitih vrsta nedržavnih aktera. "Ove odnosi s javnošću oblikuju se kako unutar samog državnog aparata (unutarorganizacijski, unutarnji aparat), tako i na spoju odnosa “država - civilno društvo” (“vanjski” odnosi).

Na temelju navedenog može se tvrditi da je porezna uprava dio državnog sustava upravljanja poreznim odnosima.

U skladu s člankom 2. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni odnosi uključuju odnose o uspostavljanju, uvođenju i naplati poreza i naknada u Ruskoj Federaciji, kao i odnose koji nastaju u postupku porezne kontrole, žalbe na porezne akte. vlasti, postupanje (nečinjenje) njihovih službenika i dovođenje na odgovornost za počinjenje poreznog prekršaja. [ 1 ]

Porezni pravni odnosi u znanosti financijskog prava shvaćaju se kao oni uređeni normama porezno pravo javnofinancijski odnosi koji nastaju u vezi s utvrđivanjem, provedbom i naplatom poreza od pojedinaca i organizacije.

Stoga se treba složiti s mišljenjem M.Yu. Orlova na koje se ne odnose odnosi u vezi s utvrđivanjem, uvođenjem i naplatom poreza i naknada menadžerski odnosi, stoga ih ne treba uključivati ​​u pojam porezne uprave.

Poslove upravljanja u ime države mogu obavljati samo tijela upravne nadležnosti; porezne vlasti, a pri premještanju robe preko carinske granice Ruske Federacije - savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u području carinskih poslova - carinska tijela, koja uživaju prava i snose obveze poreznih tijela za prikupljanje poreza u skladu s carinsko zakonodavstvo Ruske Federacije, Porezni zakonik Ruske Federacije i drugi savezni porezni zakoni. Upravo su ta tijela u ime države sudionici u odnosima koji nastaju u postupku poreznog nadzora, podnošenja žalbe na akte poreznih tijela, radnji (nerad) njihovih službenika i pozivanja na odgovornost za počinjenje poreznog prekršaja. Dakle, može se tvrditi da se u njihovom djelovanju praktično provode funkcije javne uprave ili porezne uprave, a porezna uprava je vrsta javne uprave koja se provodi u određenom području – u području poreza.

Upravna djelatnost, odnosno administracija (upravljanje) podrazumijeva provedbu opće funkcije. Ovo je analiza stanja - studija stanja stvari, tekućih procesa u društvu; predviđanje - opravdanje izgleda, razvoj strategije upravljanja i predviđanje njegovih rezultata; programiranje - izrada specifičnih programa djelovanja; regulacija - uspostavljanje određenog pravnog režima za određenu djelatnost; organizacija - određivanje struktura i osoblja za izvršavanje dodijeljenih zadataka; koordinacija - usklađivanje svih radnji ili napora; kontrola - provjera usklađenosti rezultata s postavljenim ciljevima.

Dakle, poreznu upravu treba shvatiti kao sustav državnog upravljanja poreznim odnosima, uključujući provedbu poreznog nadzora i rada s njima porezni dug, pružanje informativnih usluga poreznim obveznicima, kao i privođenje počinitelja poreznih prekršaja, razmatranje pritužbi na akte poreznih tijela, radnje (nerade) njihovih službenika i izravna kontrola sustav poreznih vlasti.

Svrha porezne uprave je osigurati potpun i pravodoban nadzor nad plaćanjem poreza i pristojbi poreznih obveznika sukladno poreznom zakonodavstvu.

Porezna uprava ima sljedeće funkcije: planiranje, računovodstvo, kontrolu i regulaciju. Svaka od funkcija koristi svoje oblike, metode i tehnike za postizanje zadataka koji su joj dodijeljeni, tj. vaš alat.

Iz navedenog se može zaključiti da je porezna uprava izvršno-upravna djelatnost koju obavljaju tijela državne uprave na temelju i po zakonu.

Nedostaci u poreznoj administraciji dovode do porasta poreznih prekršaja, smanjenja poreznih prihoda u proračun i neuravnoteženosti u postupanju nadležnih državnih tijela.

1.2 Opće karakteristike zemljišni porez

Sukladno stavku 1. čl. 17 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez se smatra utvrđenim samo ako su utvrđeni porezni obveznici i elementi oporezivanja, i to: predmet oporezivanja; porezna osnovica; porezno razdoblje; porezna stopa; postupak obračuna poreza; postupak i rokove plaćanja poreza. Ove porezne komponente u terminologiji Ustavnog suda Ruske Federacije nazivaju se "bitnim elementima porezne obveze"; u teoriji poreznog prava - "obveznim elementima pravnog sastava poreza". Koncept "obveznog" koristi se kao kontrast izbornim elementima (na primjer, poreznim olakšicama).

Obveznici poreza na zemljište razmatrani su prilikom karakterizacije subjektnog sastava pravnih odnosa za plaćanje poreza na zemljište. Pogledajmo sada svaki od elemenata poreza na zemljište.

Predmet oporezivanja utvrđen je čl. 389 Porezni zakon Ruske Federacije. Priznaju zemljišne čestice, osim zemljišnih čestica povučenih iz prometa i ograničenih u prometu. Drugi kriteriji za utvrđivanje predmeta poreza na zemljište nisu navedeni.

Dijelovi zemljišnih čestica i zemljišnih udjela nisu navedeni među objektima oporezivanja. Istodobno, dijelovi zemljišnih čestica su neovisni objekti zemljišnih odnosa (članak 6. Zemljišnog zakonika Ruske Federacije). Zemljišna čestica definirana je kao dio zemljine površine (uključujući sloj tla), čije su granice opisane i ovjerene na odgovarajući način. Zemljišna čestica može biti djeljiva i nedjeljiva. Djeljiva je zemljišna čestica koja se može dijeliti na dijelove; Svaki od ovih dijelova, nakon podjele, čini neovisnu zemljišnu česticu, čija se dopuštena uporaba može provesti bez prijenosa na zemlju druge kategorije, osim u slučajevima utvrđenim saveznim zakonima. Slijedom toga, dijelovi nedjeljivih zemljišnih čestica isključeni su iz oporezivanja. Predmet poreza na zemljište su same zemljišne čestice, a ne određene transakcije s njima (kupoprodaja, darovanje i sl.).

Zemljišni udjeli ne mogu biti predmet oporezivanja, jer prema čl. 38 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez se nameće samo na predmet koji ima cijenu, količinu ili fizičke karakteristike. U biti, oni predstavljaju udio u zajedničkom vlasništvu zemljišne čestice. Udio u pravu može biti predmet građanskopravnih odnosa, ali ne i oporezivanja. U odnosu na porez na zemljište, objekt u u ovom slučaju bit će sama zemljišna čestica, čiji je pravni status kompliciran mnoštvom subjekata prava na nju.

Porezna osnovica sukladno čl. 17 Poreznog zakona Ruske Federacije jedan je od glavnih elemenata oporezivanja, bez čije se definicije porez ne može smatrati utvrđenim. Osnovica za izračun iznosa porezne obveze je troškovna karakteristika predmeta oporezivanja - katastarska vrijednost zemljišne čestice. Dakle, zakonodavac povezuje pojmove “porezna osnovica” i “predmet oporezivanja”. Katastarska vrijednost zemljišnih čestica utvrđuje se tijekom državnog katastarskog vrednovanja zemljišta u skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije od 8. travnja 2000. N 316. Rezultati državnog katastarskog vrednovanja zemljišta sadržani su u državnom zemljišnom katastru .

Porezno razdoblje definirano je kao kalendarska godina (članak 393. Poreznog zakona Ruske Federacije). Moguće je utvrditi izvještajno razdoblje za plaćanje predujma (od strane predstavničkih tijela lokalne samouprave prilikom uvođenja poreza na njihovom području). Izvještajno razdoblje utvrđuje se prema postupku za obračun iznosa poreza - po obračunskoj osnovi od početka godine. Sukladno tome, to će biti prvo tromjesečje, polugodište i devet mjeseci kalendarske godine. Za porezne obveznike – fizičke osobe koje nisu registrirane kao samostalni poduzetnici, nije predviđena mogućnost utvrđivanja izvještajnog razdoblja.

Stopa poreza izračunava se prema čl. 394 Porezni zakon Ruske Federacije. Osnovne stope su: 0,3% - za poljoprivredno zemljište i stambeno zemljište; 1,5% - u odnosu na ostala zemljišta.

Posebne stope uvode se regulatornim pravnim aktima općinskih tijela i ne mogu premašiti osnovne stope utvrđene Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Usvajanje poglavlja Poreznog zakona Ruske Federacije o porezu na zemljište omogućit će s vremenom rješavanje gorućeg pitanja korištenja koeficijenata indeksacije za stope poreza na zemljište. Dugo je bio predmet sudskih sporova, uključujući i najviše sudove (vidi, na primjer, Rezoluciju Ustavnog suda Ruske Federacije od 6. veljače 2004. N 48-O i Rezoluciju Prezidija Vrhovnog suda Ruske Federacije Arbitražni sud Ruske Federacije od 23. ožujka 2004. N 5063/03 ). Sada, nakon uspostave novog postupka za izračun stope poreza na zemljište, više neće biti potrebna godišnja indeksacija stopa.

Postupak za obračun poreza utvrđen je čl. 396 Poreznog zakona Ruske Federacije i određuje se na standardan način - kao postotni udio porezne osnovice koji odgovara poreznoj stopi. U odnosu na zemljišne čestice u uvjetima stambene izgradnje primjenjuju se povećavajući koeficijenti:

K2 - tijekom prve tri godine projektiranja i građenja;

K4 - u narednim razdobljima do trenutka državne registracije;

K2 - kod individualne stambene izgradnje pojedinaca.

Detaljno je uređen slučaj nastajanja (prestanka) prava poreznog obveznika na zemljišnoj čestici tijekom poreznog razdoblja. U ovom slučaju primjenjuje se koeficijent u obliku omjera broja mjeseci u kojima obveznik ima prava na 12 mjeseci u godini. Na primjer, ako je zemljište kupljeno u svibnju 2004. godine, tada se porez obračunava s koeficijentom 8/12, gdje je 8 broj mjeseci u kojima je zemljište bilo u vlasništvu tijekom kalendarske godine.

Postupak i rokovi plaćanja poreza uređeni su čl. 397 Poreznog zakona Ruske Federacije i podliježu osnivanju predstavničkih tijela općina prilikom uvođenja poreza na njihovom teritoriju, gradova federalnog značaja - zakonodavnih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Postupak i rokovi za podnošenje porezna prijava uređeno čl. 398 Porezni zakon Ruske Federacije. Napomenimo da je čl. 17 Poreznog zakona Ruske Federacije nisu klasificirani kao obvezni elementi poreza. Međutim, sva novousvojena poglavlja Poreznog zakona Ruske Federacije uvijek reguliraju pitanja podnošenja poreznih izvješća za određeni porez. Obrasci za prijavu poreza na zemljište su: porezna prijava; obračun akontacija; porezna obavijest.

Porezna prijava i obračuni podnose se poreznom tijelu na mjestu zemljišne čestice. Rok za podnošenje prijave je 1. veljače godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Rok za dostavu obračuna akontacija je najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon proteklog izvještajnog razdoblja.

Postupak i rokovi slanja poreznih obavijesti sadržani su u čl. 52 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezna uprava šalje obavijest najkasnije 30 dana prije dospijeća plaćanja. U poreznoj obavijesti mora biti naznačen iznos poreza koji se plaća, izračun porezne osnovice i rok plaćanja poreza. Porezna obavijest može se uručiti voditelju organizacije (njegovom zakonskom ili ovlaštenom predstavniku) ili pojedincu (njegovom zakonskom ili ovlaštenom predstavniku) osobno uz potpis ili na drugi način kojim se potvrđuje činjenica i datum njezina primitka. Ako te osobe izbjegavaju primiti poreznu obavijest, ona se šalje preporučenom poštom i smatra se primljenom protekom šest dana od dana slanja. Budući da je slanje obavijesti u nadležnosti poreznih vlasti, dakle opće pravilo Pojedinačni porezni obveznici nisu dužni platiti porez dok ne dobiju obavijest.

Olakšice od poreza na zemljište utvrđuju se u sljedećim oblicima: oslobođenje od plaćanja poreza; odbitak od porezne osnovice u fiksnom iznosu - 10.000 rubalja. ( porezni odbitak).

U usporedbi sa Zakonom Ruske Federacije "O plaćanju za zemljište", popis osoba koje ne plaćaju porez na zemljište oštro je smanjen. Međutim, određene kategorije osoba koje su ranije bile oslobođene plaćanja poreza sada imaju pravo primijeniti poreznu olakšicu (na primjer, Heroji Sovjetski Savez, Heroji Ruske Federacije i puni nositelji Ordena slave). Neke kategorije osoba koje ranije nisu imale olakšice od poreza na zemljište sada imaju pravo na porezni odbitak (na primjer, osobe koje imaju pravo na socijalnu potporu kao rezultat nuklearnih pokusa na poligonu Semipalatinsk). Slučajevi poreznog oslobođenja navedeni su u čl. 395 Porezni zakon Ruske Federacije.

Od plaćanja poreza na zemljište oslobođeni su:

1) organizacije - u odnosu na zemljišne čestice koje zauzima država autoceste javna uporaba;

2) organizacije - u odnosu na zemljišne čestice koje su neposredno zauzete mobilizacijskim objektima i objektima posebne namjene;

3) organizacije i institucije kaznenog sustava Ministarstva pravosuđa Ruske Federacije - u odnosu na zemljišne čestice predviđene za izravno obavljanje funkcija dodijeljenih tim organizacijama i institucijama;

4) vjerske organizacije - u odnosu na zemljišne čestice u njihovom vlasništvu na kojima se nalaze zgrade, građevine i objekti za vjerske i dobrotvorne svrhe;

5) sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom - u odnosu na zemljišne čestice koje koriste za obavljanje svojih statutarnih aktivnosti;

6) organizacije narodnih umjetničkih obrta - u odnosu na zemljišne čestice koje se nalaze na mjestima tradicionalnog postojanja narodnih umjetničkih obrta i koriste se za proizvodnju i prodaju narodnih umjetničkih obrta;

7) autohtoni narodi sjevera, Sibira i Daleki istok Ruska Federacija - u odnosu na zemljišne čestice koje se koriste za očuvanje i razvoj njihovog tradicionalnog načina života, upravljanja i zanata;

8) znanstvene organizacije - u odnosu na zemljišne čestice koje se nalaze pod zgradama i građevinama koje koriste u svrhu znanstvene (istraživačke) djelatnosti.

Odbici od porezne osnovice utvrđeni su stavkom 5. čl. 391 Poreznog zakona Ruske Federacije u odnosu na:

1) Heroji Sovjetskog Saveza, Heroji Ruske Federacije, puna gospoda Orden slave;

2) invalidi III stepena ograničene sposobnosti za radna aktivnost, kao i osobe koje imaju I i II skupinu invaliditeta, utvrđenu prije 1. siječnja 2004. godine, bez donošenja zaključka o stupnju ograničenja sposobnosti za rad;

3) osobe s invaliditetom od djetinjstva;

4) branitelji i invalidi Velike Domovinski rat, kao i branitelja i vojnih invalida;

5) osobe koje imaju pravo na socijalnu pomoć u skladu sa Zakonom Ruske Federacije „O socijalna zaštita građani izloženi zračenju kao posljedici katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil";

6) osobe koje su u sastavu postrojbi za posebne rizike neposredno sudjelovale u ispitivanju nuklearnog i termonuklearnog oružja, otklanjanju nesreća na nuklearnim postrojenjima u oružju i vojnim objektima;

7) osobe koje su dobile ili pretrpjele radijacijsku bolest ili postale onesposobljene kao rezultat testova, vježbi i drugog rada u vezi s bilo kojom vrstom nuklearnih postrojenja, uključujući nuklearno oružje i svemirsku tehnologiju.

Smanjenje povlastica u obliku potpunog oslobađanja od poreza na zemlju na saveznoj razini odgovara trendovima razvoja ruskog zakonodavstva o moderna pozornica. Istodobno, predstavnička tijela lokalne samouprave imaju pravo zadržati potpuno oslobađanje od plaćanja poreza na zemljište za određene kategorije osoba na području svojih općina.

Predmetni sastav pravnih odnosa za plaćanje poreza na zemljište unaprijed je određen odredbama prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i posebnostima pravni status sudionika u poreznim odnosima utvrđenim Glav. 31 Porezni zakon Ruske Federacije. Ovaj sastav uključuje:

porezni obveznici;

porezne vlasti;

drugi tijela vlasti i lokalne samouprave;

druge osobe.

Kontroverzno je pitanje uključivanja općina kao najniže javne ovlasti u subjektni sastav pravnih odnosa plaćanja poreza na zemljište (što je uzrokovano, posebice, svrstavanjem poreza na zemljište u lokalne poreze).

Doista, lokalne vlasti imaju prava i odgovornosti u vezi s plaćanjem poreza na zemljište. U ime javnopravne osobe - općine - pri utvrđivanju poreza nastupaju predstavnička tijela lokalne samouprave. Izvršna tijela imaju određene ovlasti nad njegovom upravom.

Međutim, općenito, sudjelovanje općinskog subjekta kao subjekta javnog prava u odnosima koji se razmatraju svodi se na uspostavljanje i uvođenje poreza na zemljište (tj. treba ga smatrati subjektom određene skupine poreznih odnosa ( jedan od onih navedenih u članku 2 Poreznog zakona Ruske Federacije)). Pritom, općina nije neposredni sudionik u odnosu plaćanja poreza na zemljište, već samo njezina tijela. Pojmovi "subjekata" i "sudionika poreznih odnosa" ne podudaraju se u opsegu: prvi je širi od drugog. Ovom odredbom neizravno se potvrđuje čl. 9 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem općine nisu uključene kao sudionici u odnosima reguliranim zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Porezni obveznici. U predmetnom sastavu odnosa koji se razmatraju, logičnije ih je podijeliti u tri skupine:

organizacije (ruske organizacije, strane organizacije);

individualni poduzetnici;

pojedinci koji nisu registrirani kao samostalni poduzetnici.

Pravni status ovih grupa se međusobno razlikuje. Najveća razlika vidljiva je između organizacija i samostalnih poduzetnika, s jedne strane, i pojedinaca, s druge strane.

Organizacije poreznih obveznika. Obveznici poreza na zemljište mogu biti organizacije - rezidenti i nerezidenti. Koncept „poreznog rezidentstva” u odnosu na pravne osobe nije reguliran postojećim zakonodavstvom. Pravna činjenica iz koje proizlazi obveza plaćanja poreza na zemljište je položaj zemljišne čestice pod pravom vlasništva, pravom trajnog (trajnog) korištenja ili pravom doživotnog nasljednog posjeda. Članak 5. Zemljišnog kodeksa Ruske Federacije pripada strancima pravne osobe ograničena prava na stjecanje vlasništva nad zemljom.

Porezni obveznici su samostalni poduzetnici. Njihov pravni status ima niz bitnih razlika u odnosu na porezne obveznike – fizičke osobe. U subjektivnoj strukturi odnosa za plaćanje poreza na zemljište, zakonodavac ih stavlja u ravan s organizacijama - imaju usporediv opseg prava i obveza, i to organizacije i samostalni poduzetnici:

samostalno utvrđuje poreznu osnovicu (potonje - samo u odnosu na zemljišne čestice koje se koriste za poslovne djelatnosti);

samostalno izračunati iznos poreza (akontacije);

podnijeti poreznu prijavu i obračun predujmova poreznoj upravi (fizičke osobe plaćaju porez na temelju porezne prijave);

platiti tri akontacije tromjesečno tijekom kalendarske godine (za fizičke osobe ne mogu se utvrditi više od dvije akontacije);

porez platiti najkasnije do isteka roka za podnošenje porezne prijave (1. veljače godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja).

Porezni obveznici su pojedinci. Pojam "pojedinca" u smislu Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje državljane Ruske Federacije, strane državljane i osobe bez državljanstva. Tako među fizičkim osobama – obveznicima poreza na zemljište na temelju čl. 388 Poreznog zakona Ruske Federacije također mogu biti nerezidenti. Zakonodavac je obrnuto definirao pojam “fizičke osobe nerezident”. Sukladno čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni rezidenti su pojedinci koji se stvarno nalaze na teritoriju Ruske Federacije najmanje 183 dana u kalendarskoj godini. Poglavlje 31 Poreznog zakona Ruske Federacije ne utvrđuje jasno jesu li strani državljani i osobe bez državljanstva koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije manje od šest mjeseci ili koji su potpuno odsutni s njenog teritorija obveznici poreza na zemljište. Iz doslovnog tumačenja čl. 388 slijedi pozitivan odgovor.

Sukladno stavku 2. čl. 5 Zemljišnog zakonika Ruske Federacije, strani državljani i osobe bez državljanstva, kao i strane pravne osobe, mogu imati zemljišne čestice na teritoriju Ruske Federacije po pravu vlasništva. Međutim, uspostavljena su brojna ograničenja.

Dakle, prema stavku 3. čl. 15 Zemljišnog zakonika Ruske Federacije, te osobe ne mogu imati vlasništvo nad zemljišnim parcelama koje se nalaze na pograničnim područjima prema popisu koji je utvrdio predsjednik Ruske Federacije na temelju Zakona Ruske Federacije od 1. travnja 1993. N 4730-1 "O državnoj granici Ruske Federacije". Oni mogu posjedovati zemljišne parcele za poljoprivredne svrhe samo na temelju zakupa (članak 8. Saveznog zakona br. 137-FZ od 25. listopada 2001. „O stupanju na snagu Zemljišnog zakona Ruske Federacije“). Osim toga, strani državljani, osobe bez državljanstva i strane pravne osobe ne mogu imati pravo vlasništva na zemljišnim česticama u drugim posebno određenim područjima. određene teritorije Ruske Federacije u skladu sa saveznim zakonima.

Porezne vlasti. U predmetnom sastavu razmatranih odnosa porezna tijela djeluju s općim statusom, tj. standardni skup prava i obveza. Primjerice, kao i kod ostalih poreza na građane, porezna tijela utvrđuju osnovicu za porez na zemljište bez sudjelovanja obveznika - na temelju podataka drugih državnih tijela.

Jedna od glavnih ovlasti poreznih tijela je evidentiranje poreznih obveznika i predmeta oporezivanja. Sukladno stavku 5. čl. 83 Poreznog zakona Ruske Federacije, registracija, odjava organizacije ili pojedinca kod poreznog tijela na mjestu imovine koja im pripada nekretnina provode se na temelju podataka dostavljenih od strane nadležnih tijela.

Prema stavku 4. čl. 391. i st. 11. čl. 396 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna tijela dobivaju informacije o katastarskoj vrijednosti zemljišnih čestica (i, shodno tome, o poreznim obveznicima) iz tri neovisna izvora: tijela državnog zemljišnog katastra; tijela za upis prava na nekretninama i prometa s njima; općinske vlasti.

Drugi autoriteti. Sudjelovanje drugih tijela u odnosima s plaćanjem poreza na zemljište određeno je dvama čimbenicima: potrebom utvrđivanja poreza i njegovih pojedinačnih elemenata na lokalnoj razini, kao i dobivanjem neovisnih i pouzdanih informacija o predmetu oporezivanja porezom. vlasti.

Među ostalim državnim tijelima uključenim u subjektivnu strukturu odnosa u vezi s plaćanjem poreza na zemljište posebno se izdvajaju sljedeće skupine:

predstavnička tijela lokalne samouprave;

izvršna tijela lokalne samouprave (ako su osnovana u odgovarajućoj općini; u suprotnom, njihove ovlasti ostvaruju predstavnička tijela);

tijela uključena u vođenje državnog katastra zemljišta;

tijela koja provode državnu registraciju prava na nekretnine i transakcije s njima.

Zakonodavac je napravio rezervu u pogledu gradova federalnog značaja. Ovlasti lokalnih vlasti za reguliranje poreza na zemljište preraspodijeljene su u korist državnih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Ovu odredbu ne treba smatrati povredom ustavnog načela samostalnosti lokalne samouprave. Razlog isključenja iz opće pravilo leži u složenosti administrativno-teritorijalnog ustrojstva i dvojnosti pravnog statusa gradova federalnog značaja – Moskve i Sankt Peterburga. Ostvareni cilj zakonska regulativa- objedinjavanje postupka plaćanja poreza na susjednim područjima općinski kotari.

1.3 Problemi administracije poreza na zemljište u modernoj Rusiji

U skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, od 2006. godine porez na zemljište u potpunosti se prenosi u proračun općina, a njegov se izračun temelji na katastarskoj vrijednosti zemljišnih čestica.

Prema izmjenama Poreznog zakona Ruske Federacije, od 2006. godine, tijela Federalne porezne službe Ruske Federacije više se ne mogu osloniti, pri upravljanju naplatom poreza na zemljište, na podatke koje su prikupili i koristili tijekom cijelog prethodnom razdoblju, ali se mora oslanjati na podatke koje su dostavila tijela Rosnedvizhimost (o oporezivim objektima) i Rosregistration (o nositeljima prava na zemljišnim česticama), kao i na podatke lokalnih tijela vlasti, što je prilično radno intenzivan proces i može se odgoditi zbog mogućih nepodudarnosti između saveznih i lokalnih propisa, čije utvrđivanje traje dugo.

Za cijelo prethodno razdoblje prošla je državna katastarska registracija i, sukladno tome, Rosnedvizhimost može pružiti podatke samo za ne više od 20-30% ukupan broj zemljišne čestice za koje postoje vlasničke isprave. U međuvremenu, da bi nastala obveza plaćanja poreza na zemljište, upis zemljišne čestice u državni katastar nije obvezan uvjet, dovoljno je imati posjedovne isprave i podatke potrebne za izračun poreza na zemljište (podaci koji potvrđuju lokaciju; zemljišna čestica u određenoj zoni procjene, vrsta dopuštene uporabe zemljišne čestice, površina zemljišne čestice, podaci o nositelju autorskog prava).

Osim toga, pri prijelazu na korištenje, Federalna porezna služba Ruske Federacije gotovo se posvuda susrela sa situacijom u kojoj se podaci iz navedenih izvora saveznih tijela većinom ne slažu jedni s drugima, nepotpuni su, nepouzdani i ne omogućiti ravnomjerno prikupljanje poreza na zemljište bez puno dodatnog rada kako bi se poboljšala kvaliteta podataka u prethodno prikupljenim količinama, unatoč općem povećanju poreznih stopa po jedinici površine zemljišta.

Kao rezultat toga, u većini općina u svim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije postoji značajan pad naplate poreza na zemljište.

Kao rezultat rada na poboljšanju kvalitete podataka, naplata poreza na zemljište počela je rasti, ali je također postalo jasno da se, prvo, većina poreza na zemljište ne može naplatiti zbog masovne pojave nepotpunosti i nepouzdanosti. podataka potrebnih za to, a drugo, dosadašnjim tempom rada na poboljšanju kvalitete podataka od strane navedenih federalnih izvršnih tijela nepovratno je izgubljena mogućnost naplate značajnog dijela poreza na zemljište. Budući da je porez na zemljište klasificiran kao lokalni porez, većina općina je trenutno subvencionirana, zadržavanje postojećeg stanja usporava provedbu reforme lokalne samouprave, ne dopušta proračunima mnogih općina da postanu samoodrživi i zahtijeva godišnje transfere koji iznose desetke milijarde rubalja iz proračuna viših razina.

Slična situacija dogodila se u općinama Republike Burjatije.

Zapravo, sve su općine bile podijeljene u 2 skupine:

(1) manje, u kojima su lokalne samouprave aktivno sudjelovale u povećanju potpunosti i pouzdanosti podataka, uključujući prostorne podatke o zemljišne parcele i njihovih nositelja prava, a gdje su prihodi od poreza na zemljište u odnosu na izvorne planove višestruko povećani;

(2) velike, u kojima nije bilo tako aktivnog sudjelovanja lokalnih samouprava - u njima planovi naplate poreza na zemljište ili nisu ispunjeni, ili su na kraju godine korigirani prema dolje, ili su neznatno premašeni.

Ne može se zanemariti pitanje koje se prirodno nameće koliko je povećanje prihoda od poreza na zemljište rezultat rada lokalne samouprave na povećanju potpunosti i pouzdanosti podataka koji se dostavljaju za naplatu poreza na zemljište, te poboljšanju interakcije i međusobne pomoći s ostali sudionici u postupku, a koliko zbog povećanja iznosa poreza koji se naplaćuje za iste zemljišne čestice s istim pravnim nositeljima kao i do sada, promjenom metodologije njegovog obračuna.

Analiza pokazuje da, kada ukupni rast stope poreza na zemljište po jedinici površine, možemo pouzdano zaključiti da je povećanje poreza zbog promjene metodologije za općinu u cjelini kompenzirano povećanjem broja odstupanja u podacima FPS-a, prema kojima porez je prethodno prikupljen, a podaci Rosnedvizhimost-a (o objektima) i Rosregistration (o nositeljima autorskih prava) osigurani su za naplatu poreza.

Porez na zemljište postalo je teže naplatiti, jer... Savezna porezna služba sada je prisiljena koristiti mnoge izvore podataka, čije je odobrenje zasebno. složen problem, u čijoj su odluci najviše motivirana tijela lokalne samouprave općine. Kao rezultat toga, tamo gdje se rad na interakciji između lokalne samouprave i teritorijalnih tijela federalnih izvršnih tijela ne intenzivira, povećanje poreza na zemljište je beznačajno, a naglo se povećava kada se radi na takvoj interakciji.

Osim toga, važno pitanje je planiranje prihoda od poreza na zemljište i izgradnja, uzimajući u obzir, sustava odnosa između proračuna općinske četvrti i naselja, kao i viših proračuna, uključujući mjesečno planiranje i kontinuirano praćenje njegovu provedbu.

Postojeći princip „na temelju postignute razine naplate poreza u prethodnoj godini, uzimajući u obzir stopu njegovog rasta za prethodnu godinu” usporava razvoj procesa povećanja naplate poreza na zemljište, jer ne podrazumijeva postojanje objektivnih ograničenja u dinamici rasta naplate poreza na zemljište, te ne pretpostavlja, kao osnovu, uzimajući u obzir stvarne mogućnosti povećanja naplate poreza na zemljište u kontekstu zemljišnih čestica i njihovih pravnih nositelja, kvalitetu podataka o njih i jedinične troškove povećanja, koji će općenito rasti kako se mjere budu provodile. Prelazak na planiranje naplate poreza na zemljište po principu “prema potencijalnoj naplati poreza na zemljište i troškovima njenog ostvarivanja u kontekstu konkretnih zemljišnih čestica” zahtijeva uvođenje u općinu informacijskog sustava za vođenje bilance stanja. i registar zemljišnih čestica s podacima o nositeljima prava na njima.

Danas se oko 90% zemljišta na kojem se nalazi stambene zgrade, ne podliježu porezu na zemljište, proračuni naselja i gradskih četvrti ne primaju odgovarajući prihod. U kućama koje se sada grade i daju u najam formiraju se zemljišne čestice i problemi s naplatom poreza na zemljište u pravilu ne nastaju, a to se odnosi na sve ostale višestambene zgrade.

Algoritam radnji trebao bi biti sljedeći:

Porezno tijelo mora imati poreznu osnovicu u odnosu na zemljišne čestice na kojima se nalaze višestambene zgrade stambene zgrade upisan u katastarski registar, ne obračunava i ne obavještava porezne obveznike - fizičke osobe o iznosu poreza na zemljište koji se plaća u proračun naselja;

Za utvrđivanje porezne osnovice potrebno je od regionalnog odjela Rosnedvizhimost-a pribaviti bazu podataka o svim vlasnicima zgrade i svakom vlasničkom udjelu na zemljištu koje zauzima stambena zgrada;

Regionalni odjel Rosnedvizhimost-a, u skladu sa Saveznim zakonom br. 28-FZ „O državnom zemljišnom katastru“, nema pravo unositi u katastarske putovnice za zemljišne čestice podatke o svim pravnim vlasnicima zemljišne čestice na kojoj se nalazi stan zgrada, bez da vlasnici provode državnu registraciju prava na dionice koje pripadaju svakom od njih zemljišne čestice;

Da bi izvršili državnu registraciju prava na zemljišnu česticu, vlasnici prostora moraju podnijeti registracijskoj službi zahtjev napisan u ime svakog vlasnika, prilažući kopiju putovnice, preslike dokumenata koji potvrđuju vlasništvo nad prostorom u kuća svakog vlasnika, podaci o izračunatom udjelu zemljišne čestice koji pripada svakom vlasniku. Nedostavljanje dokumenata barem jednog vlasnika rezultirat će odbijanjem službe za upis prava na zemljišnu česticu ispod cijele stambene zgrade.

Praktički je nemoguće prikupiti i predati kompletan paket gore navedenih dokumenata. Kao rezultat toga, porez za zemljište dodijeljeno u zajedničko vlasništvo vlasnicima stambenih prostora u višestambenim stambenim zgradama nije obračunat, ne priopćava se poreznim obveznicima i ne ide u proračune naselja i gradskih četvrti. Ovim algoritmom postupanja ne može se naplatiti porez na zemljište za višestambene stambene zgrade.

Mnogi stanovnici Burjatije moraju platiti kazne za zakašnjelo plaćanje poreza na zemljište. Kako je izvijestila tiskovna služba Ureda Savezne službe za državnu registraciju, katastar i kartografiju za Republiku, to je zbog nedostatka informacija o adresama više od 100 tisuća zemljoposjednika. Zauzvrat, bez poznavanja adrese vlasnika zemljišta, katastarska komora Rosreestra ne može ga pravovremeno obavijestiti o promjenama katastarske vrijednosti mjesta.

Zbog toga vlasnici zemljišta, prije svega pravne osobe, pogrešno plaćaju porez na zemljište i nakon tri godine dobivaju obavijest da moraju platiti velike svote novca.
Kako biste izbjegli preplatu i gubitak novca, morate podnijeti zahtjev za upis podataka o adresi nositelja autorskog prava u državni katastar nekretnina. Postupak je besplatan.

Situacija s nekorektnim plaćanjima popravila bi se kada bi sami vlasnici zemljišta bili više zainteresirani za sudbinu svojih parcela. Drugi izlaz iz ove situacije je e-pošta: vlasnici zemljišnih parcela mogu ostaviti svoje e-mailove na koje će im se slati obavijesti.

Prema informacijama koje su pružila tijela lokalne samouprave općinskih okruga, procijenjeni broj nepotraživanih zemljišnih udjela u Republici Burjatiji iznosi oko 32 000 jedinica. na procijenjenoj površini od 500.000 hektara. Najveća količina nepotraživani zemljišni udjeli u Mukhorshibirsky (80,5%), Tarbagataisky (59,7%), Zaigraevsky (56,5%), Bichursky (53%), Kyakhtinsky (41%).

Trenutno Orient LLC obavlja radove na koordinatnom opisu granica u sklopu provedbe Saveznog zakona br. 131-FZ „O opći principi ustrojstvo lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji", koji je donesen 6. listopada 2003. godine i njime su između ostalog utvrđena teritorijalna načela ustrojstva lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji.

Opis međa predstavlja prostornu referencu administrativno-teritorijalne podjele naše republike, uslijed koje će granice područja svih općina biti prikazane u državnom katastru nekretnina.

Do danas su utvrđene opisne granice. Pritom, sama granična linija između općina, primjerice, debljine jednog milimetra na karti, odgovara 100 metara na terenu, a to je, složit ćete se, prilično velika udaljenost.

Ovakvo stanje i nepostojanje podataka o granicama općina u državnom katastru nekretnina često je dovodilo do zemljišnih sporova i netočnosti u određivanju položaja zemljišnih čestica u pojedinoj općini. S druge strane, ako je lokacija zemljišne čestice pogrešno određena, porez na zemljište se također pogrešno priznaje, što mijenja osnovicu prihoda općine.

Stoga je koordinirani opis granica općina neophodan i kako bi se izbjegli zemljišni sporovi i kako bi se razjasnila osnovica prihoda općina.

POGLAVLJE 2 ANALIZA SUSTAVA UPRAVE POREZA NA ZEMLJIŠTE U REPUBLICI BURIATIJI

2.1 Analiza izvršenja prihoda konsolidiranog proračuna Republike Burjatije

Porezni prihodi konsolidiranog proračuna Republike Burjatije u 2010. godini iznosili su 16.412.520,6 tisuća rubalja, odnosno 108,8% godišnjeg plana; 2011. -20.062.590,9 tisuća kuna. rub., ili 105,6% godišnjeg plana; 2012 - 22 125 705,7 tisuća rubalja, ili 101,6% godišnjeg plana (Tablica 2.1)

Tablica 2.1 - Glavni pokazatelji izvršenja konsolidiranog proračuna Republike Burjatije prema prihodu za 2010.-2012., tisuća rubalja*

Naziv indikatora
Prihod, ukupno
uključujući:
Porezni prihod
Specifična težina, %
Neporezni prihod
Specifična težina, %
Besplatni računi
Specifična težina, %

1. 1. Porezni obveznici, elementi oporezivanja; 1. 2. Zemljišna knjiga; 1. 3. Porezne olakšice; 1. 4. Vrijeme i postupak plaćanja poreza

Porez na zemljište određen je Poglavljem 31 Poreznog zakona Ruske Federacije i lokalnim propisima, kao i zakonima saveznih gradova Moskve i St. Petrogradu. Porez na zemljište je lokalni porez.

1. 1 Fizičke osobe Porezni obveznici Porezni obveznici su fizičke osobe koje posjeduju zemljišne čestice priznate kao predmet oporezivanja sukladno čl. 389 Poreznog zakona Ruske Federacije, o pravu vlasništva, pravu trajnog (trajnog) korištenja ili pravu doživotnog nasljeđivanog posjeda (1. stavak članka 388. Poreznog zakona Ruske Federacije). Fizičke osobe nisu priznate kao porezni obveznici u odnosu na zemljišne čestice koje imaju na temelju prava besplatnog korištenja, uključujući pravo besplatnog korištenja na određeno vrijeme, ili su im prenesene na temelju ugovora o zakupu.

1. 1 Predmet oporezivanja, porezno razdoblje Predmet oporezivanja su zemljišne čestice koje se nalaze unutar općine (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj), na čijem je području porez uveden (članak 389. Poreznog zakona Ruska Federacija). Zemljišne čestice koje su dio zajedničke imovine stambene zgrade ne priznaju se kao predmet oporezivanja. Porezno razdoblje – 1 godina

1. 1 Porezna osnovica definirana je kao katastarska vrijednost zemljišnih čestica priznatih kao predmet oporezivanja u skladu s čl. 389 Poreznog zakona Ruske Federacije, od 1. siječnja godine, koja je porezno razdoblje, prema državnom katastru nekretnina. Katastarska vrijednost zemljišne čestice određena je u skladu sa zemljišnim zakonodavstvom Ruske Federacije.

1. 1 Porezne stope ne mogu biti veće od 0,3 posto u odnosu na zemljišne čestice: 1) razvrstane kao poljoprivredna zemljišta ili zemljišta unutar zona poljoprivredne namjene u naseljena područja i koristi se za poljoprivrednu proizvodnju; 2) Zauzet stambenim fondom i objektima inženjerske infrastrukture kompleksa stambenih i komunalnih usluga; 3) kupljeno (predano) za osobnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, uzgoj kamiona ili stočarstvo, kao i za ljetnu farmu; 4) ograničeno u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, pod uvjetom da se osiguraju obrambene, sigurnosne i carinske potrebe (članak 27. Zemljišnog zakonika Ruske Federacije); U odnosu na ostale zemljišne čestice ne može biti veći od 1,5 posto

1. 1 Pravne osobe Porezni obveznici Porezni obveznici su organizacije koje posjeduju zemljišne čestice priznate kao predmet oporezivanja u skladu s čl. 389 Poreznog zakona Ruske Federacije, o pravu vlasništva, pravu trajnog (trajnog) korištenja ili pravu doživotnog nasljeđivanog posjeda (1. stavak članka 388. Poreznog zakona Ruske Federacije). U odnosu na zemljišne čestice uključene u imovinu koja čini zajednički investicijski fond, društva za upravljanje priznaju se kao porezni obveznici. Organizacije se ne priznaju kao porezni obveznici u odnosu na zemljišne čestice koje drže na temelju prava besplatnog korištenja, uključujući pravo besplatnog korištenja na određeno vrijeme, ili su im prenesene na temelju ugovora o zakupu.

1. 1 Predmet oporezivanja, izvještajno razdoblje Predmet oporezivanja su zemljišne čestice koje se nalaze unutar općine (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj), na čijem je području porez uveden. Razdoblje izvještavanja – 1 godina

1. 1 Ne priznaju se kao predmet oporezivanja 1) Zemljišne parcele povučene iz prometa u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije; 2) Zemljišne parcele ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje zauzimaju posebno vrijedni objekti kulturne baštine naroda Ruske Federacije; 3) zemljišne čestice iz šumskog fonda; 4) Zemljišne parcele ograničene u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje zauzimaju vodna tijela u državnom vlasništvu kao dio vodnog fonda; 5) Zemljišne čestice koje ulaze u zajedničku imovinu stambene zgrade.

1. 1 Porezna osnovica definirana je kao katastarska vrijednost zemljišnih čestica priznatih kao predmet oporezivanja u skladu s čl. 389 Poreznog zakona Ruske Federacije, od 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje. Katastarska vrijednost zemljišne čestice određena je u skladu sa zemljišnim zakonodavstvom Ruske Federacije.

1. 1. Porezne stope ne mogu biti veće od 0,3% u odnosu na zemljišne čestice: 1) koje su razvrstane kao poljoprivredna zemljišta ili zemljišta unutar zona poljoprivredne namjene u naseljenim mjestima i koriste se za poljoprivrednu proizvodnju; 2) Zauzet stambenim fondom i objektima inženjerske infrastrukture kompleksa stambenih i komunalnih usluga; 3) kupljeno (predano) za osobnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, uzgoj kamiona ili stočarstvo, kao i za ljetnu farmu; 4) ograničeno u prometu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, pod uvjetom da se osiguraju obrambene, sigurnosne i carinske potrebe (članak 27. Zemljišnog zakonika Ruske Federacije); U odnosu na ostale zemljišne čestice ne može biti veći od 1,5 posto

1. 2 Zemljišne knjige Od 2015. godine značajno se promijenio mehanizam obračuna poreza. Iznos plaćanja sada se izračunava iz katastarske vrijednosti. Prema stavku 2. čl. 390 Poreznog zakona Ruske Federacije, katastarska vrijednost zemljišne čestice utvrđuje se u skladu sa zemljišnim zakonodavstvom Ruske Federacije. Za utvrđivanje katastarske vrijednosti zemljišnih čestica provodi se državna katastarska procjena zemljišta, a sam podatak o katastarskoj vrijednosti zemljišta upisuje se u Državni katastar zemljišta, gdje je navedena vrijednost zemljišne čestice ovisno o kategoriji zemlje.

1. 2 Podaci o katastarskoj vrijednosti zemljišnih čestica, prema klauzuli 14. čl. 396 Poreznog zakona Ruske Federacije, pruža se poreznim obveznicima na način utvrđen Uredbom Vlade Ruske Federacije od 07.02.2008 N 52 „O postupku iznošenja katastarske vrijednosti zemljišnih čestica poreznih obveznika.” Podatke o katastarskoj vrijednosti zemljišnih čestica u obliku katastarskog broja nekretnine i njezine katastarske vrijednosti daje teritorijalno tijelo Rosreestra na pismeni zahtjev poreznog obveznika. Podaci o katastarskoj vrijednosti zemljišnih čestica objavljeni su na službenoj web stranici Rosreestra na Internetu.

1. 3 Porezne olakšice za pojedince Sljedeći su izuzeti od plaćanja poreza na zemljište: 1) pojedinci koji pripadaju autohtonim narodima sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije, 2) u odnosu na zemljišne čestice koje se koriste za očuvanje i razvoj njihovog tradicionalnog načina života, gospodarenja i obrta; Sekcija 1. Upravljanje društvenim sustavima. Kirillov A.V.

Porezna osnovica umanjuje se za neoporezivi iznos od 10.000 rubalja po osobi za sljedeće kategorije poreznih obveznika: 1) Heroji Sovjetskog Saveza, Heroji Ruske Federacije, puni nositelji Ordena Slave; 2) invalidi I i II grupe invaliditeta; 3) osobe s invaliditetom od djetinjstva; 4) veterani i invalidi Velikog Domovinskog rata, kao i veterani i invalidi borbenih djelovanja; 5) osobe koje su u sastavu postrojbi za posebne rizike neposredno sudjelovale u ispitivanju nuklearnog i termonuklearnog oružja, otklanjanju nesreća na nuklearnim postrojenjima u oružju i vojnim objektima; 6) osobe koje su dobile ili pretrpjele radijacijsku bolest ili postale onesposobljene kao rezultat testova, vježbi i drugih radova povezanih s bilo kojom vrstom nuklearnih postrojenja, uključujući nuklearno oružje i svemirsku tehnologiju.

1. 3 Porezne olakšice za pravne osobe Od plaćanja poreza na zemljište oslobođeni su sljedeći: 1) organizacije i institucije kaznenog sustava Ministarstva pravosuđa Ruske Federacije - u odnosu na zemljišne čestice predviđene za izravno obavljanje dodijeljenih funkcija tim organizacijama i institucijama; 2) organizacije - u odnosu na zemljišne čestice koje zauzimaju javne državne ceste; 3) vjerske organizacije - u odnosu na zemljišne čestice u njihovom vlasništvu na kojima se nalaze zgrade, građevine i građevine 4) u vjerske i dobrotvorne svrhe; 5) sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom (uključujući one stvorene kao sindikati javne organizacije osobe s invaliditetom), među čijim članovima osobe s invaliditetom i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80%, - u odnosu na zemljišne čestice koje koriste za obavljanje statutarne djelatnosti;

6) organizacije narodnih umjetničkih obrta - u odnosu na zemljišne čestice koje se nalaze na mjestima tradicionalnog postojanja narodnih umjetničkih obrta i koriste se za proizvodnju i prodaju narodnih umjetničkih obrta; 7) zajednice autohtonih naroda sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije - u odnosu na zemljišne čestice koje se koriste za očuvanje i razvoj njihovog tradicionalnog načina života, poljoprivrede i zanata; 8) organizacije – rezidenti posebnog gospodarska zona, s izuzetkom organizacija navedenih u klauzuli 11. članka 395. Poreznog zakona Ruske Federacije - u odnosu na zemljišne čestice koje se nalaze na području posebne gospodarske zone, u razdoblju od pet godina od mjeseca u kojem je vlasništvo nad nastala je svaka zemljišna parcela;

1. 4. Uvjeti i postupak plaćanja poreza za fizičke osobe Iznos poreza izračunava se na kraju poreznog razdoblja kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi, osim ako nije drukčije određeno stavcima 15. i 16. članka 396. Porezni zakon Ruske Federacije. Plaćanje poreza na zemljište porezni obveznici vrše u proračun na mjestu zemljišne čestice na način i u rokovima utvrđenim regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja). Rok za plaćanje poreza za fizičke osobe je najkasnije do 1. prosinca godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

1. 4. Uvjeti i postupak plaćanja poreza za pravne osobe Iznos poreza izračunava se na kraju poreznog razdoblja kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi, osim ako stavcima 15. i 16. ovoga članka nije drugačije određeno; Tijekom poreznog razdoblja porezni obveznici plaćaju akontacije poreza, osim ako nije drugačije određeno regulatornim pravnim aktom predstavničkog tijela općine (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja). Porez i akontacije poreza podliježu plaćanju poreznih obveznika na način iu rokovima utvrđenim regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja). Rok plaćanja poreza za porezne obveznike - organizacije ne može se odrediti prije 1. veljače godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

POVEĆANJE UČINKOVITOSTI POREZNE ADMINISTRACIJE POREZA NA ZEMLJIŠTE KAO ČIMBENICA JAČANJA FINANCIJSKE NEOVISNOSTI LOKALNE SAMOUPRAVE

Mezentsev G.V.
Financijsko sveučilište pri Vladi Ruske Federacije

Anotacija
U članku se ispituje rad lokalnih samouprava i teritorijalnih tijela Federalne porezne službe na povećanju prihodne osnovice općinskih proračuna povećanjem učinkovitosti administracije poreza na zemljište.

POVEĆANJE UČINKOVITOSTI POREZNE ADMINISTRACIJE POREZA NA ZEMLJIŠTE KAO ČIMBENICA FINANCIJSKE NEOVISNOSTI LOKALNE SAMOUPRAVE

Mezentsev G. V.
Financijsko sveučilište pri Vladi Ruske Federacije

Sažetak
U članku se razmatra djelovanje jedinica lokalne samouprave i teritorijalnih tijela Federalne porezne službe za povećanje prihodovne osnovice proračuna općina, poboljšanjem učinkovitosti administracije poreza na zemljište.

Bibliografska poveznica na članak:
Mezentsev G.V. Povećanje učinkovitosti porezne administracije poreza na zemljište kao čimbenika jačanja financijske neovisnosti lokalne samouprave // ​​Ekonomika i menadžment inovativne tehnologije. 2013. No. 12 [Elektronički izvor]..02.2019).

“Najvažnije je da općine moraju postati bogate u punom smislu, a prije svega u financijski“- Vladimir Putin je izrazio ovaj zadatak na sastanku sa sudionicima Sveruski kongres općine 8. studenog ove godine.

Rješenje tako hitnog problema zahtijeva promjenu ne samo proračunskog zakonodavstva kako bi se osigurali izvori lokalnih proračunskih prihoda, već i proširenje ovlasti lokalnih samouprava u upravljanju elementima poreza koji se šalju općinama.

Postupak raspodjele poreznih prihoda predviđen važećim zakonodavstvom može se smatrati ograničavanjem gospodarske djelatnosti javnopravnih osoba.

Porez na zemljište jedan je od najvažnijih izvora prihoda lokalnih proračuna. Sva prikupljena sredstva od ovog poreza šalju se u proračun općine na čijem se području nalazi zemljišna čestica.

Porez na zemljište, u usporedbi s drugim lokalnim porezom - porezom na imovinu građana, donosi % više u proračune općina (prema podacima iz 2011. godine)

Teritorijalni odjeli Federalne porezne službe godišnje, prije 1. veljače godine koja je porezno razdoblje, primaju od lokalnih samouprava informacije o zemljišnim česticama priznatim kao predmet oporezivanja, u skladu s čl. 389 Porezni zakon Ruske Federacije. Obveza pružanja ovih podataka dodijeljena je općinskim vlastima, klauzula 9.2 čl. 85 Porezni zakon Ruske Federacije.

Tablica br. 1. Broj zemljišnih čestica uključenih u bazu podataka poreznih vlasti u 2009.-2011.

	2009,	Stopa rasta, %	2010,	Stopa rasta, %	2011,	Stopa rasta, %
Pravne osobe	1 258 786	111,802	1 450 175	115,2043	1 592 035	109,7822677
Pojedinci	24 350 087	103,0879	25 750 236	105,7501	27 488 495	106,7504585
	25 608 873	103,4843	27 200 411	106,2148	29 080 530	106,9120978

Pokazatelj “Stopa rasta” pokazuje % promjene broja zemljišnih čestica bazne godine u odnosu na prethodnu.

Prema tablici br. 1. bilježi se porast broja oporezivih objekata poreza na zemljište – od 2009. do 2011. godine broj zemljišnih čestica koje porezna uprava evidentira povećao se za 13,6%. Broj zemljišnih čestica organizacija od 2009. do 2011. godine. porasla za 26,5%, a fizička lica samo za 12,9%.

Unatoč činjenici da broj zemljišnih čestica organizacija u ukupnom volumenu objekata poreza na zemljište nije značajan, njihov postotak u ukupnom volumenu parcela raste (u 2009. - 4,9%, 2010. - 5,3%, 2011. - 5,5%). . Povećanje broja zemljišnih čestica u bazama podataka poreznih vlasti povezano je ne samo s njihovim stvarnim povećanjem, već i s registracijom ranije korištenih, ali nepravilno registriranih zemljišnih čestica. Kako bi se povećala učinkovitost porezne administracije lokalnih poreza, potrebno je razviti mehanizme predviđene Saveznim zakonom Ruske Federacije od 30. lipnja 2006. br. 93-FZ „O izmjenama i dopunama nekih zakonodavni akti Ruske Federacije o pitanju pojednostavljenog upisa prava građana na određene objekte nekretnina", koji je stupio na snagu 1. rujna 2006.

Tablica br. 2. Iznos poreza općinskim proračunima

	2009, tisuća rubalja	Stopa rasta, %	2010, tisuća rubalja	Stopa rasta, %	2011, tisuća rubalja	Stopa rasta, %
Pravne osobe	92 628 916	122,1042	116 238 038	125,4879	123 160 545	105,9555
Pojedinci	11 656 631	142,6234	15 974 008	137,0379	19 451 377	121,7689
Fizičke i pravne osobe	104 285 547	124,0998	132 212 046	126,7789	142 611 922	107,8661

Pokazatelj “Stopa rasta” pokazuje % promjene iznosa poreza koji se uplaćuje u proračun bazne godine u odnosu na prethodnu.

Od 2009. do 2011. god iznos poreza na zemljište u korist proračuna povećan je za 36,8%. U istom razdoblju povećanje iznosa poreza za pravne osobe poraslo je za 33%, a za fizičke osobe za 66,9%. Važno je napomenuti da unatoč niskom postotku zemljišnih čestica organizacija registriranih od strane poreznih vlasti, iznos koji se plaća od pravnih osoba za porez na zemljište u odnosu na ukupni iznos iznosio je 88,8% u 2009., 87,9% u 2010., u 2011. – 86,3% . Smanjenje kamata posljedica je bržeg rasta iznosa obveza fizičkih osoba.

Tablica broj 3. Prosječna kamatna stopa poreza na zemljište u 2011. godini.

	Katastarski status objekata, tisuća rubalja.	Iznos poreza koji se plaća u proračun, tisuća rubalja.	Prosječna % stopa poreza na zemljište
Pravne osobe	20 531 803 664*	123 160 545	0,599852536
Pojedinci	9 618 770 890	19 451 377	0,202223103
Fizičke i pravne osobe	30 150 574 554	142 611 922	0,472999019

*- uzima se katastarska vrijednost parcela pravnih osoba uzimajući u obzir pogodnosti.

Prema tablici br. 3 jasno je da je iznos poreza na zemljište koji plaćaju pojedinci manji ne samo zbog činjenice da katastarska vrijednost zemljišnih čestica fizičkih osoba iznosi 31,9% ukupne katastarske vrijednosti poreza na zemljište, već i sa znatno nižim kamatna stopa zemljišni porez.

Kako bi se pregledao učinak u 2011. porezne vlasti koje zahtijevaju plaćanje poreza na zemljište od pojedinaca s učinkovitošću računovodstvenih odjela organizacija, razmotrite tablicu br. 4.

Tablica 4. Broj zemljišnih čestica za koje je u 2011.g porez na zemljište je obračunat (predan na uplatu).

1. Broj zemljišnih čestica evidentiranih u bazama podataka poreznih tijela, jedinica.
2. Broj zemljišnih čestica za koje je obračunat (predat na plaćanje) porez na zemljište, jed.
3. Omjer 2 prema 1, %

Sukladno čl. 396 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije samostalno obračunavaju porez na zemljište, a za pojedince ovu radnju obavlja teritorijalni odjel Federalne porezne službe. Učinkovitost obračuna poreza na zemljište je 7,9% veća za porezne vlasti. Ukupna opterećenost poslovanja dosegla je visoku razinu, a porezne obveznike tjera na aktivno traženje načina izbjegavanja plaćanja poreza. U tom smislu, Inspekcije Federalne porezne službe Rusije moraju obratiti posebnu pozornost na obračun poreza na zemljište od strane poduzeća koja pokazuju niske financijske rezultate svojih aktivnosti.

Potrebno je riješiti probleme u osiguravanju registracije zemljišnih čestica i prijenosu podataka o njima Federalnoj poreznoj službi. Trenutno postoji situacija u kojoj porezna tijela, kako bi dobila informacije za izračun poreza na imovinu, sklapaju ugovore s uredima civilnog registra i drugim izvršnim tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Potrebno je osigurati pružanje potpunih i sveobuhvatnih informacija potrebnih za izračun poreza od strane općinskih vlasti, što je već predviđeno klauzulom 9.2 čl. 85 Porezni zakon Ruske Federacije.

Privlačenjem na oporezivanje zemljišnih čestica za koje državni katastar nekretnina nema podatke o katastarskoj vrijednosti zbog nedostatka podataka o dopuštenoj uporabi, te kategoriji tih čestica i zemljišnih čestica na kojima se grade stambene zgrade i drugi objekti nekretnina. uključeni u takve kuće nalazi se imovina, teritorijalna tijela Federalne porezne službe, uz potporu tijela lokalne samouprave, moći će povećati učinkovitost administracije poreza na zemljište i osigurati povećanje prihodne strane općinskih proračuna.

Bibliografija

1. Vasyanina E.L. Neki problemi reguliranja međuproračunskih odnosa prema zakonodavstvu Ruske Federacije iu praksi ruski brodovi/ Porezi, 2012. br. 6.
2. Osipova E.S. Analiza prakse formiranja poreznih i proračunskih potencijala Ruske Federacije / Porezi, 2012. br. 1.

Broj pregleda publikacije: Molimo pričekajte