Отчетность по ндфл на бумажном носителе. Проверка: порядок ее осуществления специалистами
Большинство налогоплательщиков обязаны сдавать сведения по форме 2-НДФЛ в электронном виде. Бумажный носитель разрешен для организаций и ИП, если численность физических лиц, которым выплачен доход, не превысит 10 человек (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Порядок подачи сведений
При подаче 2-НДФЛ или извещении инспекции о невозможности удержания налога, все налогоплательщики должны руководствоваться Порядком, утвержденным Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ «Об утверждении порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщении о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц» (далее - Порядок). Этот документ устанавливает правила представления сведений по форме 2-НДФЛ на бумажных либо электронных носителях, а также в электронном виде.
К сведениям, подаваемым в бумажном виде, должен прилагаться Реестр, составляемый по форме из Приложения № 1 к Порядку. Один экземпляр при этом остается в инспекции, другой согласно п. 15 и п. 19 Порядка вернут налогоплательщику.
Способы подачи сведений
Налоговому агенту предоставляется возможность выбрать способ сдачи сведений в инспекцию: лично, через представителя, почтовым отправлением.
У каждого из этих путей есть свои особенности.
- Если документы подаются через законного или уполномоченного представителя, то:
- статусе законного представителя могут выступать лица, которым такое право предоставлено законом или учредительными документами (ст. 27 НК РФ);
- в статусе уполномоченного представителя могут выступать физические или юридические лица, действующие на основании доверенности, выданной налогоплательщиком (ст. 29 НК РФ).
Нарушения не будет, если сведения отправить до 24 часов последнего дня установленного срока представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ)
Днем представления в таких случаях считается дата оправки сведений почтой (абз. 2 п. 8 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 Порядка).
Проверка сведений налоговыми органами
При подаче сведений лично или представителем налогового агента налоговые инспекторы в его присутствии должны проверить, правильно ли заполнен документ и имеются ли в нем исправления. В пункте 16 Порядка такая процедура носит название «Контроль заполнения». Те документы, которые его не преодолели, согласно п. 17 Порядка удаляются из реестра и возвращаются подавшему их лицу.
Например, ООО «Сигма» по 9-ти своим работникам подала в ИФНС сведения по форме 2-НДФЛ и приложила соответствующий Реестр. В ходе контроля заполнения инспектор обнаружил ошибки в справке 2-НДФЛ по двум работникам - И.С. Афиногенову и К.С. Бурову.
В результате информация о доходах этих сотрудников инспектором вычеркнута из Реестра, сведения по ним считаются не поданными. По семи остальным работникам подача сведений засчитывается, так как документы заполнены правильно.
|
N справки |
Ф.И.О. |
Дата рождения |
|
-Афиногенов Иван Сергеевич- |
-03.03.1984- |
|
|
-Буров Константин Станиславович- |
-14.11.1988- |
|
|
Бажов Сергей Сергеевич |
26.06.1960 |
|
|
Дубовикин Андрей Вячеславович |
16.02.1984 |
|
|
Емелин Виктор Иванович |
28.12.1979 |
|
|
Емелин Алексей Иванович |
11.07.1976 |
|
|
-Чащин Николай Николаевич- |
12.10.1986 |
|
|
Слюсарев Сергей Игоревич |
23.01.1964 |
|
|
Агалакова Ирина Геннадьевна |
24.09.1980 |
|
|
Итого: 9 |
После окончания процедуры контроля заполнения сотрудник инспекции составляет два экземпляра Протокола приема сведений о доходах физических лиц организации за прошедший год. Особо указывается, что документы поданы на бумажных носителях.
На каждом экземпляре ставится подпись налогового инспектора и лица, представляющего налогового агента, если это лицо присутствовало при контрольном мероприятии. Один экземпляр остается в налоговом органе, другой отдается налоговому агенту лично или направляется по почте. Налоговому агенту Протокол будет в дальнейшем служить подтверждением факта подачи сведений.
К формам отчетности по НДФЛ относится в первую очередь справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@), которую также называют отчетом 2-НДФЛ. Как видно из названия, в ней указываются суммы доходов, полученных конкретным физлицом. А также суммы исчисленного, удержанного (неудержанного) и перечисленного с этих доходов НДФЛ.
Справки 2-НДФЛ отдельно на каждого работника (иного физлица, получившего вознаграждение) сдаются один раз в год. В общем случае представить в ИФНС их надо по итогам отчетного периода, - календарного года (ст. 216 НК РФ), следующего за текущим (п. 2 ст. 230 НК РФ). Поскольку в этом году 1 апреля выпадает на рабочий день, сдать отчеты 2-НДФЛ в 2016 году надо будет именно в этот срок.
Таким образом, отчеты 2-НДФЛ в 2016 году - это справки по доходам, полученным в 2015 году. А о сдаче отчетов 2-НДФЛ за 2016 год (т.е. по итогам 2016 года) надо будет позаботиться в 2017 году.
Справки 2-НДФЛ - это не вся отчетность, которую должны сдавать в ИФНС налоговые агенты по НДФЛ. С 2016 года они также должны ежеквартально представлять расчет по .
Кстати, этот расчет за год сдается в те же сроки, что и справки 2-НДФЛ. Поэтому вместе с отчетностью по 2-НДФЛ за 2016 год нужно будет сдать и расчет 6-НДФЛ не позднее 3 апреля 2017 года. Такой срок для сдачи 2-НДФЛ за 2016 год объясняется тем, что 1 апреля 2017 года - это суббота. Поэтому последний день для представления отчетности — справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ - переносится на 3 число (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Как сдать сведения 2-НДФЛ
Теперь о том, как сдать отчетность по подоходному налогу, а именно справки 2-НДФЛ. На сегодняшний день НК предусматривает 2 способа представления справок. Сдача 2-НДФЛ на бумажном носителе возможна, если за отчетный год от данной организации доходы получили менее 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Только при соблюдении этого условия по численности можно сдать 2-НДФЛ на бумаге.
Если же налоговый агент в течение отчетного периода выплатил доходы большему количеству лиц (25 или более), то представить справки 2-НДФЛ он может только по телекоммуникационным каналам связи, иными словами в электронном виде. Для этого необходимо заключить договор со спецоператором, через которого и будет пересылаться отчетность в ИФНС. В этом случае фактически 2-НДФЛ сдается через Интернет.
Кстати, бывает, что налоговые агенты допускают . Порядок их исправления будет зависеть от того, в какой момент они были обнаружены.
C 2016 года у налоговых агентов по НДФЛ появилась дополнительная обязанность: составлять и сдавать в инспекции ежеквартальные расчеты по форме 6-НДФЛ . Однако введение новой формы не отменяет обязанность составлять годовые справки по форме 2-НДФЛ. У этих форм - разное назначение. Расчет 6-НДФЛ составляется в целом по организации, а справка 2-НДФЛ носит индивидуальный характер: ее надо заполнять по каждому человеку, получившему доходы, в отношении которых организация признается налоговым агентом.
Куда сдавать
Справки по форме 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как правило, организации представляют такие справки в инспекции, где они состоят на учете по своему местонахождению, а предприниматели - по местожительству. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ. Однако в зависимости от статуса организации (предпринимателя) и источника выплаты дохода порядок представления справок 2-НДФЛ может быть иным. Сориентироваться во всех ситуациях поможет следующая таблица:
| № п/п | Источник получения дохода | Куда подавать 2-НДФЛ | Основание |
|---|---|---|---|
| Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения | В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения | п. 2 ст. 230 НК РФ, письма Минфина России от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344 |
|
| Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений | В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений | абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ |
|
| Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях | Письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344 |
||
| В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения) | ||
| В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения) | ||
| Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций | В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования | абз. 3 п. 4 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ, письма Минфина России от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224, от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 |
|
| Сотрудники обособленных подразделений организаций - крупнейших налогоплательщиков, которые получают доходы от обособленных подразделений | Выберете инспекцию самостоятельно:
| Письмо ФНС России от 26 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22280, согласованное с Минфином России. Документ размещен на официальном сайте ФНС России |
|
| Сотрудники, работающие у предпринимателей в деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения | В инспекции по месту ведения деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения | абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ |
Если к моменту представления справок о доходах, выплаченных обособленным подразделением, это подразделение было закрыто (ликвидировано), справки подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации (письмо ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838).
Ситуация: нужно ли отправить справку по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по местожительству сотрудника? Сотрудник зарегистрирован в другом субъекте РФ .
Нет, не нужно.
Организации, выплачивающие вознаграждения сотрудникам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Это следует из пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Налоговые агенты должны представлять в инспекцию сведения о выплаченных доходах и удержанном с них налоге. Однако отчитываться и платить налог нужно в ту инспекцию, где состоит на учете организация. Это требование прописано в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. При этом налоговое законодательство не обязывает агентов отчитываться еще и по местожительству сотрудника.
Когда сдавать
По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели должны подать справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если организация ликвидируется или реорганизуется в середине года, то такую справку нужно подать за период с начала налогового периода до даты ликвидации или реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ, письмо ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827).
Из общего правила есть исключение. Оно касается лиц, которые признаются налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ. При осуществлении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов такие лица тоже обязаны подавать в налоговые инспекции сведения о доходах, об их получателях и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Однако для передачи сведений эти налоговые агенты используют не справки 2-НДФЛ, а формы отчетности по налогу на прибыль. И подавать такие сведения нужно не раз в год, а в сроки, установленные для представления отчетности по налогу на прибыль. То есть не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным (налоговым) периодом.
Это следует из положений пунктов 2 и 4 статьи 230, статьи 289 Налогового кодекса РФ.
Ответственность
Если вовремя не представить справку по форме 2-НДФЛ, инспекция может оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса РФ. Штраф составляет 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдан.
Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление справки 2-НДФЛ по заявлению налоговой инспекции суд может применить административную ответственность в виде штрафа в размере:
- для граждан - от 100 до 300 руб.;
- для должностных лиц - от 300 до 500 руб.
Такая ответственность применяется к должностным лицам организации, например к ее руководителю (ст. 15.6 КоАП РФ).
Важно: с 1 января 2016 года для налоговых агентов установлен новый вид ответственности - штраф за недостоверные сведения в представленных документах. Поэтому, если в полученных формах 2-НДФЛ инспекция обнаружит ошибки, она может оштрафовать налогового агента. Размер штрафа составит 500 руб. за каждый документ, который содержит неточность.
Штрафа не будет только в том случае, если налоговый агент сам обнаружит ошибку и своевременно (до того как ошибку найдет инспекция) уточнит сведения. Новая ответственность будет применяться и к формам 2-НДФЛ, которые организации подают за 2015 год. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса РФ.
Способы подачи справок
С 2016 года налоговые агенты могут подавать сведения о доходах по форме 2-НДФЛ:
- непосредственно в налоговую инспекцию через представителя организации на бумаге. При таком варианте сведения считаются представленными в день их подачи;
- почтовым отправлением с описью вложения. В этом случае сведения считаются представленными на дату их отправки по почте;
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае сведения считаются представленными на дату их отправки, зафиксированную в подтверждении оператора электронного документооборота или налоговой инспекции.
Об этом сказано в абзаце 7 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, пунктах 3-4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.
Таким образом, с 1 января 2016 года у налоговых агентов есть только два способа представления справок по форме 2-НДФЛ: на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи. Возможность подачи сведений в виде файлов на электронных носителях (дисках, флешках и т. п.) из Налогового кодекса РФ исключена. Этот порядок распространяется и на способы представления сведений за 2015 год.
Передача справок по ТКС
С 1 января 2016 года сдавать справки 2-НДФЛ по ТКС обязаны все налоговые агенты, если количество их сотрудников как минимум 25 человек. Это касается и сведений, которые организации будут подавать за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).
Передать в инспекцию сведения о доходах по телекоммуникационным каналам связи можно через оператора электронного документооборота. Использование такого варианта передачи сведений допускается, если налоговый агент:
1) располагает сертифицированными средствами криптографической защиты информации, совместимыми со средствами налоговой инспекции;
2) имеет возможность:
- сформировать сведения в соответствии с утвержденным электронным форматом;
- обеспечить шифрование и дешифрование информации с использованием шифровальных средств;
- сформировать усиленную квалифицированную электронную подпись при отправке и ее проверку при получении информации.
При передаче сведений по ТКС дублировать их на бумажных или электронных носителях не нужно.
Количество сведений, сгруппированных в один файл, не должно превышать 3000. Если количество сведений превышает эту величину, нужно сформировать несколько файлов. При этом в каждом файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН и КПП налогового агента, ОКТМО, отчетный год, признак представленных сведений.
После отправки налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ налоговая инспекция:
- на следующий день подтвердит дату получения электронных документов соответствующим извещением;
- в течение 10 дней направит файлы с реестром сведений о доходах и протоколом приема сведений о доходах.
Сданными считают сведения, которые прошли форматный контроль и зафиксированы в Реестре, сформированном налоговой инспекцией.
Об этом сказано в пунктах 20-30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.
Справки на бумажных носителях
С 1 января 2016 года сдавать формы 2-НДФЛ на бумаге можно только в том случае, если за год количество граждан, получивших доходы от налогового агента, меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Такое ограничение распространяется и на сведения, которые налоговые агенты подают за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).
При этом к справкам нужно приложить реестр сведений о доходах в двух экземплярах, один из которых останется в инспекции.
После проверки сотрудник инспекции и налоговый агент составляют протокол приема сведений о доходах в двух экземплярах, один из которых передают представителю организации лично (или направляют по почте в течение 10 рабочих дней), а другой остается в инспекции.
Об этом сказано в пунктах 15-19 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.
Передача справок по почте
Если справку 2-НДФЛ направили по почте, то датой ее представления в налоговую инспекцию считается дата отправки. Вместе со справкой необходимо представить опись вложения. Такой порядок предусмотрен приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.
Опись вложения заполните в двух экземплярах и попросите сотрудника почты поставить штамп на каждом экземпляре. Один из них вложите в почтовое отправление, другой храните у себя.
Дату подачи справки определите по почтовому штемпелю. Сведения признаются сданными своевременно, если они отправлены до 24 часов последнего дня, установленного для ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
Выдача справок налогоплательщикам
Помимо налоговой инспекции, справки по форме 2-НДФЛ налоговые агенты обязаны выдавать и налогоплательщикам по их заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ). Такие справки нужны, в частности, при переходе сотрудника из одной организации в другую в течение года. Предоставляя сотруднику стандартные налоговые вычеты , бухгалтерия на новом месте работы обязана учитывать суммы доходов, которые он получил на прежнем месте работы. Размеры доходов должны быть подтверждены справкой по форме 2-НДФЛ.
Ситуация: обязана ли организация выдать сотруднику справку по форме 2-НДФЛ, если в налоговом периоде у него не было облагаемых доходов, с которых исчислялся и удерживался НДФЛ ?
Нет, не обязана.
Организация не обязана выдавать сотрудникам справки по форме 2-НДФЛ, если они не получали доходы в налоговом периоде (в течение года). Такая ситуация возникает, например, когда сотрудницы находятся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. По отношению к таким сотрудникам организация налоговым агентом не признается (п. 1 ст. 226 НК РФ). А справки по форме 2-НДФЛ должны выдавать именно налоговые агенты (п. 3 ст. 230 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации по заявлению сотрудника организация может:
- выдать ему справку, подтверждающую, что в течение налогового периода организация не выплачивала ему налогооблагаемых доходов;
- выдать справку по форме 2-НДФЛ с прочерками в разделах 3 и 4 и в соответствующих графах раздела 5.
Ситуация: может ли организация выдать родственникам сотрудника справку о его доходах по форме 2-НДФЛ ?
Да, может.
Налоговые агенты по заявлению сотрудников обязаны выдавать им справки по форме 2-НДФЛ (п. 3 ст. 230 НК РФ). Если у сотрудника нет возможности получить такую справку лично, он как налогоплательщик вправе поручить это своему уполномоченному или законному представителю, в том числе родственнику (п. 1 ст. 26 НК РФ).
Основанием для выдачи справки родственнику - уполномоченному представителю (например, супругу, брату, сестре) является заявление сотрудника и нотариально удостоверенная доверенность на имя родственника (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ, ст. 185 ГК РФ).
Законный представитель сотрудника может обратиться за справкой без доверенности (п. 2 ст. 27 НК РФ, п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 28 ГК РФ). Для выдачи справки по форме 2-НДФЛ в этом случае достаточно заявления сотрудника.
С 2016 года вступают в силу новые правила подачи сведений о выплатах в пользу физических лиц и о суммах удержанного налога. В каком виде и в какие сроки предприниматели должны будут сдавать отчеты по НДФЛ в территориальные органы, разъяснила ФНС.
Федеральная налоговая служба напомнила , что с 1 января 2016 года предприниматели, на которых трудится до 25 человек, смогут подавать сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет (справка по форме 2-НДФЛ), а также расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в бумажном виде. Это предусмотрено майскими поправками в . Напомним, что сейчас бумажные справки позволено сдавать тем предпринимателям, у которых числится до 10 сотрудников. ФНС уточняет, что если по итогам 2015 года налогоплательщик осуществлял выплаты в пользу 25 и менее человек, то уже с 1 января 2015 года он имеет право подать в территориальный орган ФНС по месту своего учета и справку 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ на бумажных носителях. При этом, согласно редакции НК РФ, которая вступит в силу с нового года, предоставить расчет необходимо не позже последнего дня месяца, следующего за отчетным. То есть, впервые по новым правилам форму 6-НДФЛ необходимо представить по итогам первого квартала 2016 года до 30 апреля 2016 года. Справку 2-НДФЛ в то же время сделали ежегодным отчетом. Подавать ее необходимо не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Учитывая действующую редакцию Постановления Правительства РФ от 13.07.2015 N 702 о средней численности работников, допустимой для субъектов малого и среднего предпринимательства, отчитываться в бумажном варианте позволят микропредприятиям, а также тем малым предприятиям, где числится не более 25 сотрудников. Остальным налоговым агентам придется . Напомним, что ФНС утвердила форму 6-НДФЛ совсем недавно. Ежеквартальный отчет для лиц, выступающих в качестве налоговых агентов, из двух разделов. В первом – предстоит отразить суммы дохода всех сотрудников организации, а во втором – суммы фактически выплаченных доходов и удержанного налога на доход физлиц. Что касается справки 2-НДФЛ, налоговики ее тоже . В ней, в частности, появились новые разделы для указания сумм социальных вычетов и фиксированных авансов, положенных сотруднику, а также уведомлений из ИФНС. Изменения коснулись как бумажного, так и электронного варианта отчета. Как уже рассказывал Петербургский правовой портал, майские поправки НК РФ меняют не только информирования налоговиков, но и ужесточают меры наказания для тех налоговых агентов, кто сдает сведения несвоевременно. С 1 января 2016 года за непредставление в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ с предпринимателя взыщут штраф в размере 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. За искажение сведений в документах, в том числе в справке 2-НДФЛ, за каждый недостоверный документ придется заплатить 500 рублей. При этом, ныне действующие наказания за уклонение от представления необходимых для контроля документов никто отменять не собирается.Куда сдавать
Ситуация: нужно ли отправить справку по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по местожительству сотрудника. Сотрудник зарегистрирован в другом субъекте РФ
Когда сдавать
По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели должны подать справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если организация ликвидируется или реорганизуется в середине года, то такую справку нужно подать за период с начала налогового периода до даты ликвидации или реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ , письмо ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827).
Ответственность
Если вовремя не представить справку по форме 2-НДФЛ , инспекция может оштрафовать по Налогового кодекса РФ. Штраф составляет 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдан.
Внимание: С 1 января 2016 года для налоговых агентов вводится новый вид ответственности – штраф за недостоверные сведения в представленных документах
Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ за непредставление справок по форме 2-НДФЛ. Справки были представлены в инспекцию в срок, но с ошибками (или были некорректно заполнены)
Способы подачи справок
В 2015 году организации могут подавать сведения о доходах по форме 2-НДФЛ следующими способами:
- непосредственно в налоговую инспекцию через представителя организации в виде файлов на электронных носителях или на бумаге . При таком варианте сведения считаются представленными в день их подачи (при условии, что файлы прошли форматный контроль);
- почтовым отправлением с описью вложения. В этом случае сведения считаются представленными на дату их отправки по почте;
Внимание: С 1 января 2016 года останется только два способа представления справок по форме 2-НДФЛ: на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи.
Справки на электронных носителях
В 2015 году при подаче справок по форме 2-НДФЛ в электронной форме (DVD, CD, устройствах flash-памяти) к каждому файлу нужно приложить по два бумажных экземпляра сопроводительного реестра сведений о доходах . Один из этих документов остается в налоговой инспекции, а другой возвращается налоговому агенту.
Передача справок по ТКС
Передать в инспекцию сведения о доходах по телекоммуникационным каналам связи можно либо через оператора электронного документооборота. Использование такого варианта передачи сведений допускается, если организация – налоговый агент:
Справки на бумажных носителях
В 2015 году подавать справки по форме 2-НДФЛ на бумажных носителях можно только в том случае, если за год количество граждан, получивших доходы от налогового агента, не превысило 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом к справкам нужно приложить реестр сведений о доходах в двух экземплярах, один из которых останется в инспекции.
Передача справок по почте
Если справку 2-НДФЛ направили по почте, то датой ее представления в налоговую инспекцию считается дата отправки. Вместе со справкой необходимо представить
