Comptabilité synthétique et analytique des inventaires. Comptabilisation des inventaires. Comptabilité analytique des inventaires

1.2 Organisation de la comptabilité synthétique et analytique des inventaires

Les comptes synthétiques suivants sont utilisés pour comptabiliser les stocks de production: 10 "Matériaux"; 11 "Animaux de croissance et d'engraissement"; 14 "Provisions pour dépréciation des actifs matériels"; 15 "Acquisition et acquisition d'actifs matériels"; 16 "Écart de valeur des actifs matériels"; 19 "TVA sur les biens matériels",

comptes hors bilan 002 «Stocks acceptés en dépôt» et 003 «Matériaux acceptés pour transformation». Les sous-comptes suivants peuvent être ouverts pour le compte 10 «Matériaux»:

1) matières premières et fournitures;

2) Produits semi-finis et composants achetés,

structures et détails;

3) Carburant;

4) Conteneurs et matériaux de conteneurs;

5) Pièces de rechange;

6) Autres matériaux;

7) Matériaux transférés pour traitement vers l'extérieur;

8) Matériaux de construction;

9) Inventaire et articles ménagers.

La classification ci-dessus correspond au nouveau plan comptable

et Instructions pour son application n ° 94n en date du 31.10.00 Sur les comptes synthétiques, les actifs matériels sont enregistrés au coût réel ou à des prix réduits. Lors de la comptabilisation des articles au coût réel, toutes les dépenses liées à leur achat sont débitées des comptes articles. En fonction de la méthode comptable adoptée par l'organisation, la réception des matières peut être reflétée à l'aide des comptes 15 «Acquisition et acquisition d'immobilisations matérielles» et 16 «Écart du coût des immobilisations matérielles» ou sans les utiliser.

Si l'organisation utilise les comptes 15 «Acquisition et acquisition d'immobilisations matérielles» et 16 «Écart du coût des immobilisations matérielles» sur la base des documents de règlement reçus par les fournisseurs, une écriture est effectuée au débit du compte 15 «Préparation et acquisition d'actifs matériels "pour le montant des coûts réels et crédit des comptes 60" Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs ", 20" Production principale ", 23" Production auxiliaire ", 71" Règlements avec des personnes responsables ", 76" Règlements avec divers débiteurs et les créanciers », etc., en fonction de l'endroit où ont reçu certaines valeurs et de la nature des coûts d'acquisition et de livraison des matériaux à l'organisation. Dans ce cas, une inscription au débit du compte 15 "Acquisition et acquisition de biens matériels" et au crédit du compte 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" est effectuée indépendamment du moment où les matériaux sont arrivés à l'organisation - avant ou après la réception des les documents de règlement du fournisseur. La comptabilisation des matériels effectivement reçus par l'organisation se traduit par une écriture au débit du compte 10 "Matériels" et le crédit du compte 15 "Acquisition et acquisition d'immobilisations matérielles" à prix décotés.

Si l'organisation n'utilise pas les comptes 15 "Achats et acquisition d'immobilisations matérielles" et 16 "Écart du coût des immobilisations matérielles", l'enregistrement des matières se traduit par une écriture au débit du compte 10 "Matériels" et crédit des comptes 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs", 20 "Production principale", 23 "Production auxiliaire", 71 "Règlements avec des personnes responsables", 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers", etc. au prix d'achat.

Le coût des matériaux restant en route à la fin du mois ou non sortis des entrepôts des fournisseurs à la fin du mois est reflété dans le débit du compte 10 "Matériel" et le crédit du compte 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs »(sans enregistrer ces valeurs dans l'entrepôt).

La libération des stocks est effectuée conformément au chapitre III, clause 16-22 PBU 5/01 «Comptabilisation des stocks» n ° 44n du 09.06.01.

La consommation réelle de matières dans la production ou à d'autres fins commerciales est reflétée dans le crédit du compte 10 "Matériels" en correspondance avec les comptes de comptabilisation des coûts de production (coûts de vente) ou d'autres comptes pertinents dans l'évaluation à leur coût réel. Si, dans la comptabilité courante, les articles sont évalués dans l'entreprise à des prix planifiés et estimés inchangés, les articles consommés sont d'abord radiés dans l'évaluation aux prix réduits, puis les écarts de valeur par rapport aux prix comptables qui leur sont liés. Pour déterminer le montant des écarts à radier, le pourcentage moyen d'écarts du coût des matériaux par rapport aux prix comptables pour un mois est déterminé, puis le montant absolu des écarts est calculé. Le montant des écarts du coût réel par rapport à leur coût aux prix réduits est débité du crédit du compte 10 «Matériaux» ou 16 «Écart du coût des actifs matériels» au débit des mêmes comptes où les matériaux consommés ont été écrits désactivé. Lors de la cession des matériels (vente, radiation, transfert à titre gratuit, etc.), leur coût est amorti au débit du compte 91 «Autres produits et charges». Les actifs matériels acceptés en conservation sont enregistrés sur le compte de hors-bilan 002 «Stocks acceptés en dépôt».

En cours de production et d'activités économiques

JSC "Orsknefteorgsintez" achète des matériaux par virement bancaire et en espèces auprès de fournisseurs, de personnes responsables ou les fabrique par ses propres moyens. La comptabilisation des matières est effectuée sans utiliser les comptes 15 «Acquisitions et acquisitions d'immobilisations matérielles» et 16 «Écart du coût des immobilisations matérielles».

Le département de l'approvisionnement matériel et technique détermine les besoins en ressources matérielles sur la base des demandes provenant des ateliers. Pour la fourniture de matériaux, l'entreprise conclut des contrats avec des fournisseurs. Les matériaux arrivant à l'entreprise sont rédigés avec les pièces comptables dans l'ordre suivant:

Parallèlement à l'expédition des produits, le fournisseur envoie le règlement de l'acheteur et les autres documents d'accompagnement: une facture (Annexe B) \u200b\u200bdes lettres de voiture (Annexe C), une lettre de transport ferroviaire si la marchandise est arrivée par chemin de fer (Annexe D), etc. Ces documents sont reçu par l'exécuteur testamentaire responsable lors de l'approvisionnement, puis au service comptable.

Le service logistique tient un registre des marchandises entrantes (Annexe D), qui indique: numéro d'enregistrement, date d'entrée, nom du fournisseur, date et numéro du document de transport, numéro, date et montant de la facture, type de fret, numéro et la date du bon de réception, ainsi que le respect des conditions de livraison sont vérifiés et une décision de paiement est prise. En cas de prépaiement, les matériaux sont payés par Orsknefteorgsintez OJSC avant leur expédition par le fournisseur, et les documents de transport sont remis au transitaire pour réceptionner la cargaison. Pour recevoir les matériaux de l'entrepôt des fournisseurs non résidents, le transitaire reçoit une procuration (Annexe E), dans laquelle une liste des matériaux à recevoir est indiquée.

Par exemple, la facture n ° 10 du 03.09.01 a été payée. LLC "UZA" charbon 2 tonnes au prix de 1000 roubles. d'un montant de 2000 roubles, sel 3 tonnes au prix de 300 roubles. d'un montant de 900 roubles, TVA 20% - 580 roubles, pour un montant total de 3480 roubles. Lors de l'acceptation des matériaux, une loi n ° 18 du 20.09.01 a été rédigée. Le charbon a reçu 1,5 tonne au prix de 1000 roubles. d'un montant de 1500 roubles., sel 3 tonnes au prix de 300 roubles. d'un montant de 900 roubles. Dans la comptabilité, les écritures sont données:

Dt Kt quantité, frotter. opération

60 51 3480 - Facture fournisseur payée.

10 60 2400 - les documents effectivement reçus ont été affichés.

19 60 480 - TVA incluse sur les matériaux reçus.

76 60 500 - le montant du manque à gagner est reflété.

19 60 100 - La TVA sur les pénuries est incluse.

Reçu 0,5 tonne de charbon du fournisseur, les registres comptables sont donnés:

10 76 500 - cargaison manquante a été saisie.

19 76 100 - La TVA a été prise en compte sur la pénurie reçue.

68 19 580 - La TVA est acceptée pour la compensation.

Les matériels acceptés par le magasinier sont établis avec des récépissés (annexe G), qui sont signés par le magasinier, l'économiste du service logistique et le transitaire. Les valeurs des matériaux sont exprimées dans les unités de mesure appropriées. Si les matières sont reçues dans une unité et acceptées pour la comptabilisation dans une autre, elles sont reçues simultanément dans deux unités de mesure.

Dans les cas où la quantité et la qualité des matériaux arrivés à l'entrepôt ne correspondent pas aux données de facturation du fournisseur, l'acceptation des matériaux est faite par la commission et établit un acte d'acceptation des matériaux (Annexe I), qui sert de base pour déposer une réclamation auprès du fournisseur.

L'entreprise dispose d'une liste de fonctionnaires chargés de l'acceptation et de la libération des actifs matériels, avec lesquels un accord de responsabilité est conclu. La comptabilité des variétés est effectuée sur des cartes de comptabilité d'entrepôt des matériaux selon le formulaire standard n ° M-17. (Annexe K) Une fiche distincte est ouverte pour chaque numéro de liste de stock du matériel. Acceptation - la livraison des documents primaires est établie par l'établissement d'un registre spécial, qui indique le nombre et le nombre de documents primaires à soumettre (séparément pour les revenus et les dépenses) et sont transférés au service comptable en temps opportun. La date limite de remise du registre est du 10 au 30 de chaque mois, et aux frais du 15 et 25 de chaque mois.

La comptabilisation des règlements avec les fournisseurs est organisée sur le compte 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs». Le prêt reflète la dette envers les fournisseurs.

Par exemple: une facture de la LLC "Dionis-S" pour une tôle d'acier a été acceptée pour un montant de: 244500 roubles, y compris 20% de TVA - 40750 roubles.

Dans la comptabilité, les écritures sont effectuées:

Dt Kt Montant, frottez. les opérations

10 60 203750 - au montant de la facture, hors TVA.

19/3 60 40750 - pour le montant de la TVA sur la facture du fournisseur.

60 51 244500 - viré du compte courant

aux fournisseurs le montant des matériaux.

68 19/3 40750 - acceptée pour la compensation de la TVA.

Les personnes responsables achètent des matériaux auprès d'organisations professionnelles et le document confirmant le coût des matériaux achetés est un reçu de vente, qui est joint au rapport préalable.

Par exemple, une personne responsable a acheté des réactifs chimiques pour les besoins du laboratoire d'un montant de 120 roubles.

Les écritures suivantes sont données dans la comptabilité:

Dt CT Quantité d'opération

10 71120 RUB - a reçu des documents de la personne responsable;

Les comptes des règlements avec les fournisseurs de matériaux sont conservés dans le journal-commande n ° 6 (annexe L). En fin de mois, les indicateurs de données de l'ordre de journal n ° 6 sont résumés pour obtenir les chiffres d'affaires du compte 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» et les transférer dans le grand livre. Les originaux des factures reçues des fournisseurs sont stockés dans le journal des factures et sont soumis à l'enregistrement dans le livre d'achat dans l'ordre chronologique au fur et à mesure du paiement et de l'enregistrement des matériaux. (Annexe M).

La comptabilité des ressources matérielles de l'entreprise est entièrement automatisée. L'ordre du journal n ° 6 et tous les formulaires sont imprimés automatiquement à l'arrivée.

Les matériaux sont libérés de l'entrepôt de l'entreprise pour la production, la consommation, les besoins des ménages, sur le côté, pour le traitement et pour vendre des stocks excédentaires et illiquides.

Pour assurer le contrôle des dépenses de matériel et son enregistrement documentaire correct, les entreprises prennent des mesures organisationnelles appropriées. Une condition importante pour surveiller l'utilisation rationnelle des matériaux, par exemple, est leur rationnement et leur rejet sur la base de limites établies. Les limites sont calculées dans le service technique sur la base des données du service de planification sur le volume de production et les taux de consommation de matière par unité de production.

Tous les services de l'entreprise ont une liste de fonctionnaires qui ont obtenu le droit de signer des documents pour la réception et la mainlevée des matériaux de l'entrepôt, ainsi que de délivrer un permis pour les exporter de l'entreprise. Chez JSC Orsknefteorgsintez, le chef du service logistique et le chef comptable ou le chef comptable adjoint ont le droit de signer ces documents.

Les consommations de matières mises en production au quotidien sont établies avec des fiches de limite-clôture. (Annexe H), mais ils sont appliqués dans cette entreprise non pas conformément aux règles de leur utilisation, mais en tant que document de dépenses sans préciser la limite et le reste de la limite. Les cartes sont émises par le magasin destinataire en double exemplaire pour un ou plusieurs types de matériel, pour une durée d'un mois. Ils n'indiquent que le numéro de l'entrepôt délivrant les matières, l'atelier de réception, le numéro de stock et le nom des matières émises, l'unité de mesure et le montant de la consommation mensuelle de matières. Un exemplaire de la carte de clôture de limite est remis à l'atelier destinataire, l'autre à l'entrepôt. Le magasinier enregistre la quantité de matériel libéré dans les deux copies de la carte et des signes sur la carte de l'atelier de réception. Le représentant de la boutique signe pour la réception des matériaux dans la carte située dans l'entrepôt.

Si les articles de l'entrepôt sont rarement libérés, leur libération est émise avec des exigences en une ligne - factures (annexe P), qui sont émises par le magasin par le destinataire en deux exemplaires: le premier avec le reçu du magasinier reste dans l'atelier, le second avec le récépissé du destinataire - chez le commerçant. La demande de facture est également signée par le responsable du service logistique, son responsable et le chef comptable adjoint.

Par exemple, des articles ont été libérés de l'entrepôt pour la production:

Dt Kt Montant, frottez. opération

20 10 12000 - 5 tonnes d'additif ont été fournies à la production principale.

23 10 10 000 - 10 tonnes de soude ont été fournies à l'atelier auxiliaire.

25 10 1000 - le tissu filtrant pour les filtres du bloc d'huile a été libéré.

26 10 180 - 3 kg d'alcool ont été distribués aux services généraux.

Sur la base des principaux documents du service comptable, des relevés sont établis «Consommation de matériaux par magasins» (Annexe P), «Répartition des matériaux par comptes de dépenses» (Annexe C), «Consommation de matériaux par entrepôts» (Annexe T) , "Consommation de matières en production par groupes" (Annexe Y). La remise des matériaux aux organisations tierces ou aux fermes de leur entreprise situées à l'extérieur de celle-ci est délivrée avec un laissez-passer (annexe) et des factures pour la libération des matériaux sur le côté (annexe), qui sont rédigés par l'économiste de la logistique département en 3 exemplaires.

Par exemple, 3 tuyaux en caoutchouc sont vendus au prix de 30 roubles par pièce à une organisation tierce LLC "Breeze", les écritures suivantes sont effectuées dans la comptabilité:

Dt Kt quantité, frotter. opération

62 91/1 120 - reflète le produit de la vente de matériaux.

91/3 68 20 - TVA incluse pour paiement au budget.

91/2 10 90 - le coût réel du matériel a été radié.

91/9 99 10 - reflète le bénéfice de la vente de matériaux.

Aux jours établis, les documents de réception et de consommation des matériaux (les 15 et 25 de chaque mois) sont remis au service comptable de l'entreprise selon le registre d'acceptation - remise des documents, rédigé en deux exemplaires: le premier est remis au service comptable contre reçu du comptable sur le deuxième exemplaire, et le second reste dans l'entrepôt. (Application)

Le comptable traite les demandes de factures, établit le prix, le montant et le code des coûts de production, et entre les données dans l'ordinateur.

Le mouvement des matériaux est reflété dans la nomenclature du chiffre d'affaires des matériaux pour les entrepôts (Annexe). Les matériaux que la boutique souscrit pour leurs besoins sont placés sous le rapport de la boutique, et le mouvement ultérieur de ces matériaux peut être retracé sur la feuille de chiffre d'affaires de la boutique (Annexe). Ces relevés sont imprimés tous les mois et vous permettent de suivre l'évolution des restes d'un matériau particulier. A la fin de la période de reporting, les données sont exportées vers le service de production pour calculer le prix de revient. La rédaction des documents par les ateliers pour les besoins de l'atelier et les réparations est effectuée du 1er au 25 de chaque mois avec un acte de travail effectué (Annexe). Tous les formulaires de consommation de matériel sont imprimés automatiquement.

La comptabilité synthétique des stocks de production est effectuée, comme déjà indiqué, sur des comptes synthétiques 10 "Matériels", 11 "Animaux en croissance et en engraissement", 14 "Provisions pour réduction du coût des actifs matériels", 15 "Acquisition et acquisition du coût matériel des matériaux ".

La liste des sous-comptes qui peuvent être ouverts sur le compte 10 «Matériels» est précisée dans la clause 6.2. Les organisations agricoles peuvent ouvrir des sous-comptes séparés pour le compte 10 «Matériel» pour la comptabilisation des semences, du matériel végétal et des aliments pour animaux (achetés et production propre); engrais minéraux; les pesticides utilisés dans la lutte contre les ravageurs et les maladies des cultures agricoles; produits biologiques, médicaments, etc.

Dans les comptes synthétiques, les actifs matériels sont enregistrés au coût réel ou à des prix réduits.

Lors de la comptabilisation des articles au coût réel, toutes les dépenses liées à leur achat sont débitées des comptes articles.

A la réception des matériaux, le compte matériel 10 «Matériaux» est débité et crédité:

Compte 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» - pour le coût des matériaux reçus aux prix des fournisseurs avec toutes les marges des organisations de vente et d'approvisionnement et les frais de transport et d'approvisionnement;

Compte 76 «Règlements avec divers débiteurs et créanciers» - pour le coût des services payés par chèque aux organismes de transport (chemin de fer et eau);

Compte 71 «Règlements avec des personnes responsables» - pour le coût du matériel payé à partir des montants déclarés;

Compte 20 «Production principale» - pour le coût des déchets consignés;

Autres comptes.

Les immobilisations corporelles reçues du démantèlement des immobilisations radiées et les excédents de matériaux révélés lors de l'inventaire sont évalués à la valeur de marché et sont crédités au débit du compte 10 du crédit du compte 91 «Autres produits et charges».

Les matériels reçus dans le cadre d'une convention de donation et à titre gratuit sont acceptés pour comptabilisation à la valeur de marché au débit du compte 10 du crédit du compte 98 «Produits différés». Les matériaux reçus à titre gratuit étant radiés dans les comptes de comptabilité analytique et pour d'autres raisons d'élimination (dans les comptes 20, 23, 25, 26, 97, etc. à partir du crédit du compte 10), leur coût est débité du compte 98 sur le compte 91 crédit.

Les organisations agricoles reflètent leur propre production de l'année en cours sur le compte 10 "Matériaux" au cours de l'année au coût prévu (débit du compte 10, crédit du compte 20 "Production principale"). Après l'établissement de l'estimation comptable annuelle, le coût prévisionnel des matières est ajusté au coût réel par la méthode de «contrepassation» (si le coût réel est inférieur au coût prévu) ou par la méthode des écritures supplémentaires (si le coût réel est supérieur à celui prévu).

Lors de l'acceptation de matériaux de fournisseurs, des excédents ou des pénuries de la quantité de matériaux effectivement reçue par rapport aux données documentaires établies par l'acte peuvent être révélés. Le surplus est perçu selon l'acte et est estimé aux prix comptables de l'organisation ou aux prix de vente. Le service des achats signale ensuite le surplus au fournisseur et demande une demande de paiement pour la plus-value.

La procédure de comptabilisation des pénuries et des dommages constatés lors de la réception des matériaux est définie au § 6.7.

La comptabilité analytique de la réception des matériaux dépend en grande partie du choix du prix discount. Si les prix d'achat moyens sont utilisés comme prix comptables, les articles reçus sont reflétés sur chaque compte analytique aux prix moyens. Les marges des organisations de vente et d'approvisionnement et les frais de transport et d'approvisionnement pour tous les matériaux reçus sont pris en compte dans un seul compte analytique «Coûts de transport et d'approvisionnement et marges des organisations d'approvisionnement et de vente».

Si le prix comptable est le coût planifié des articles, les articles reçus sont alors reflétés sur chaque compte analytique au coût planifié, et la différence entre le coût réel et planifié des articles est indiquée sur le compte analytique "Écarts du coût réel par rapport à le planifié ".

Les matières libérées pour la production et pour d'autres besoins sont radiées du crédit des comptes matières au débit des comptes correspondants des coûts de production et aux autres comptes au cours du mois à prix réduits. Dans ce cas, l'écriture comptable suivante est effectuée:

Le débit du compte 20 "Production principale" (matériaux remis à la production principale)

Débit du compte 23 "Production auxiliaire" (matières libérées pour la production auxiliaire)

Débit des autres comptes selon le sens de la dépense des matériaux (25, 26, etc.) Crédit du compte 10 «Matériaux» ou autres comptes de comptabilité matières.

Les matériaux vendus sont radiés du crédit du compte 10 au débit du compte 91 «Autres produits et charges». Le débit du compte 91 reflète également les coûts liés à la vente des matériaux, et le montant de la TVA sur les matériaux vendus.

Il est à noter que si, lors de la vente ou du changement de matériel, les conditions nécessaires à la reconnaissance du chiffre d'affaires ne sont pas remplies, les matières libérées sont débitées du crédit du compte 10 non pas au débit du compte 91, mais au débit de compte 45 «Marchandises expédiées». Après comptabilisation des produits de la vente de matériels, ils sont débités du crédit du compte 45 au débit du compte 91 «Autres produits et charges».

Lorsque les matériaux sont radiés (pour cause d'inaptitude), ils sont radiés du compte 10 «Matériaux» au débit du compte 94 «Manques et pertes de valeur».

En fonction des raisons spécifiques de la radiation du compte 94, les matériaux radiés sont renvoyés aux comptes pour la comptabilisation des coûts de production et des coûts de distribution, les calculs de réparation des dommages matériels (compte 73) ou les résultats financiers (compte 91).

Le coût des matières aux prix comptables entre divers comptes de coûts de production et d'autres directions d'élimination des matières est réparti sur la base de la nomenclature de distribution des matières, qui est établie en fonction des données des documents primaires sur la consommation de matières.

A la fin du mois, la différence entre le coût réel des matériaux utilisés et leur coût à prix discount est déterminée. La différence est radiée sur les mêmes comptes de coûts sur lesquels les matériaux ont été amortis à des prix réduits (comptes 20, 23, 25, 26, etc.). Dans ce cas, si le coût réel est supérieur au prix comptable, la différence entre eux est radiée par une écriture comptable supplémentaire, la différence inverse (ce qui est possible en utilisant le coût prévisionnel des matières comme prix comptable) - par la méthode du "renversement", c'est-à-dire nombres négatifs.

Les écarts du coût réel des matières par rapport à leur coût aux prix comptables sont répartis entre les matières consommées et restant dans l'entrepôt au prorata du coût des matières aux prix comptables. À cette fin, le rapport en pourcentage des écarts du coût réel des matériaux par rapport au prix comptable est déterminé et le rapport trouvé est multiplié par le coût des matériaux émis et restants aux prix comptables.

Le pourcentage d'écarts du coût réel des matériaux par rapport au prix comptable fixe (x) est déterminé par la formule suivante:

où est l'écart du coût réel des matériaux par rapport à leur coût à prix réduits au début du mois;

Écart entre le coût réel des matériaux et leur coût à des prix réduits pour les matériaux reçus pour le mois;

Le coût des matériaux en prix comptables fixes au début du mois;

Le coût des matériaux reçus au cours du mois à prix réduits.

Les caractéristiques de la comptabilité analytique des matières aux prix d'achat moyens sont considérées sur l'exemple des opérations présentées dans le tableau. 6.2. De plus amples détails sont fournis ci-dessous.

Conformément à leur nature économique, les inventaires seront des objets de travail. Avec les moyens de travail et de travail, les matériaux fournissent un processus de production dans lequel ils peuvent être utilisés une seule fois. Le coût des stocks de production est entièrement transféré au produit créé.

Dans le processus de production, les matériaux peuvent être utilisés de différentes manières: ils peuvent être complètement consommés dans le processus de production (matières premières et matériaux), ou changer de forme (par exemple, les lubrifiants) Certains matériaux entrent dans le produit sans aucun changement (pièces de rechange ), d'autres ne sont pas inclus dans la masse ou la composition chimique du produit, mais contribuent à sa fabrication (articles d'usure)

Les stocks de production, en fonction de leur rôle dans la production, sont répartis selon les types suivants:

• matières premières (produits des industries extractives);
• matériaux de base (matériaux qui forment la base d'un produit ou sont un composant pour sa création);
• le carburant;
• les produits semi-finis et les composants achetés (articles achetés pour créer et compléter un produit);
• matériaux auxiliaires (matériaux qui interviennent dans la fabrication des produits et sont consommés pour des besoins techniques et économiques - peintures, produits de nettoyage, etc.);
• pièces de rechange (pièces d'équipement pour remplacer les pièces usées);
• articles de faible valeur et usés;
• conteneurs (articles pour l'emballage, le transport et le stockage de matériaux et de produits);
• autres matériaux.

Les stocks de production sont classés par propriétés techniques, mettant en évidence les métaux ferreux, les métaux non ferreux, les métaux laminés, les produits chimiques, etc. Dans le cadre de ces groupes, les entreprises tiennent des registres des recettes, des consommations et des soldes des stocks de production.

Organisation de la comptabilité et de l'évaluation des matériaux

Les principales tâches de comptabilisation des actifs matériels sont les suivantes:

• la formation correcte des coûts et l'identification des résultats pour la production et la consommation de valeurs matérielles;
• documentation correcte et en temps opportun de l'opération de déplacement des valeurs matérielles;
• assurer le contrôle de la disponibilité et du mouvement des biens, de l’utilisation des ressources matérielles, de main-d’œuvre et financières conformément aux normes, normes et estimations approuvées;
• organisation du contrôle de la disponibilité et de la sécurité des matériaux dans les lieux de stockage par des personnes financièrement responsables;
• contrôle systématique de la disponibilité des inventaires conformément aux normes approuvées;
• ϲʙᴏ Identification en temps opportun des stocks (excédentaires) inutiles d'actifs matériels à vendre.

L'organisation correcte de la comptabilité de la présence et du mouvement des actifs matériels dans les petites entreprises, le renforcement du contrôle de leur sécurité et de leur utilisation prévue dépendent en grande partie des conditions:

• la présence dans l'organisation de la nomenclature unifiée des étiquettes de prix élaborées par elle, y indiquant pour chaque nomenclature le nombre de matières premières et de matières premières achetées les prix contractuels, les prix de détail, de gros et prévus et les prix comptables du durable (au moins 1 an) comptabilité analytique courante du mouvement des valeurs matérielles;
• la réalisation d'un inventaire mensuel des restes de matières premières et de matériaux qui se trouvent sur les lieux de travail des contremaîtres et dans les entrepôts des divisions structurelles;
• application de formulaires standard de documentation primaire pour l'enregistrement du mouvement des biens matériels.

Pour l'organisation correcte de la comptabilité des matériaux dans les entreprises, des documents spéciaux sont développés - la nomenclature et la nomenclature-étiquette de prix. La nomenclature s'entend comme une liste systématisée des noms de tous les stocks de production disponibles dans une entreprise donnée.

La nomenclature des actifs matériels doit contenir des informations complètes sur chaque matériau:

• nom conformément aux normes établies;
• toutes les caractéristiques du matériau (marque, qualité, taille, unité de mesure, etc.);
• numéro de liste de stock - une désignation conventionnelle qui remplace toutes les caractéristiques énumérées du matériau.

Si le prix d'inventaire de chaque type de matériaux est également indiqué dans la nomenclature, on l'appelle la nomenclature des prix.

Au cours de la production, les documents de comptabilisation des matériaux dans l'entreprise indiquent non seulement le nom du matériau, mais également son numéro de nomenclature, ce qui évite les erreurs liées à l'utilisation de noms différents pour désigner un matériau et à l'utilisation de différentes unités de mesure. .

Dans le bilan et la comptabilité synthétique, les valeurs des matières sont reflétées au coût réel d'acquisition, qui comprend le prix d'achat du matériel et les frais de transport et d'approvisionnement (TRC) des marges et des coûts pour l'approvisionnement et la livraison des matériaux au entrepôt du consommateur. K TZR ᴏᴛʜᴏϲᴙt:

1. les majorations des organisations d'approvisionnement;
2. entretien des points dans les lieux de préparation des matières premières;
3. les frais de déplacement liés à l'achat de matériel;
4. le coût des services d'échanges;
5. les intérêts pour l'achat de matériaux à crédit;
6. droits de douane et taxes à l'importation;
7. assurance et protection des marchandises;
8. paiement pour le transport de marchandises;
9. les frais d'expédition et de manutention;
10. les pertes dues aux pénuries en cours de route dans les limites des taux d'attrition naturels.

Il sera assez difficile de déterminer le coût réel des matériaux dans la comptabilité actuelle avec une gamme variée de matériaux, lorsque les mêmes matériaux sont reçus de différents fournisseurs et dans des conditions de livraison différentes. Pour cette raison, les prix comptables sont utilisés dans la comptabilité courante, qui sont le plus souvent:

• prix d'achat;
• prix d'achat moyen;
• coût d'achat réel moyen (approvisionnement);
• coût d'achat prévu (approvisionnement), etc.

Les méthodes FIFO et LIFO peuvent également être utilisées pour évaluer les matériaux.

Avec la méthode FIFO ("Premier entré, premier vendu") les matières mises en production sont comptabilisées au coût réel du premier lot, puis, lorsque le volume du premier lot s'est tari, au coût du deuxième, du troisième, etc. dans l'ordre chronologique de l'acquisition de ce type de matériel.

Par méthode LIFO («Dernier entré, premier sorti») les matières sont comptabilisées dans l'ordre inverse: d'abord au prix du dernier lot, puis à l'avant-dernier, etc. Cette méthode est plus efficace dans un environnement inflationniste, car elle permet d'augmenter le coûtent et réduisent les profits.

Lorsqu'ils sont utilisés dans la comptabilité courante des estimations comptables des stocks, leur coût réel est déterminé à la fin de la période de reporting (mois) en ajustant l'estimation comptable des matières utilisées pour la production du montant des écarts par rapport au coût d'achat réel.

En conséquence, tous les matériaux sont comptabilisés au coût réel de leur achat.

Les matières dont le prix a diminué au cours de l'année, si elles sont devenues obsolètes ou ont perdu leur qualité, sont reflétées dans le bilan à la fin de l'année sous revue au prix de vente éventuel lorsqu'il est inférieur au coût d'achat (acquisition). Matériel publié sur http: // site

Documenter le mouvement des inventaires

Enregistrement de la réception des valeurs matérielles.

Les matières premières et les fournitures sont reçues:

• auprès de fournisseurs ou de personnes responsables qui ont acheté des matériaux contre de l'argent;
• de la radiation d'immobilisations détériorées et de MBE;
• peut être de leur propre production.

Les matériaux entrants sont rédigés avec les pièces comptables dans l'ordre suivant. Parallèlement à l'expédition des produits, le fournisseur envoie le décompte et les autres documents d'accompagnement:

• demande de paiement en double (l'un - à l'acheteur, l'autre - à la banque);
• les lettres de voiture;
• réception sur le connaissement ferroviaire, etc.

Le règlement et les autres documents liés à la réception des matériaux sont envoyés au service comptable pour vérifier l'exactitude de l'enregistrement, après quoi ils sont transférés au responsable des achats.

Au service des achats, en fonction des documents, ils vérifient le volume, l'assortiment, le délai de livraison, les prix, la qualité des matériaux et autres conditions contractuelles et prennent acte de l'acceptation totale ou partielle. De plus, le service des achats est chargé de surveiller l'arrivée des marchandises et leur recherche. Pour mener à bien ce travail, le service des approvisionnements tient un registre des marchandises entrantes. Le service des achats transfère les demandes de paiement vérifiées au service comptable et les reçus des organismes de transport - au transitaire pour la réception et la livraison des matériaux.

Le transitaire accepte les matériaux arrivés en fonction du nombre de pièces et du poids. En cas de doute sur la sécurité de la cargaison, le transitaire peut demander à l'organisation de transport de vérifier la cargaison. En cas de pénurie (espace ou poids), avarie des conteneurs, avarie des matériaux, un acte commercial est établi, qui sert de base au dépôt de réclamations contre l'organisme de transport ou le fournisseur.

À la réception des matériaux de l'entrepôt des fournisseurs non résidents, le transitaire prend une commande et une procuration. Ces documents fournissent une liste des matériaux à recevoir. Lors de la réception des matériaux, le transitaire procède à une acceptation quantitative et qualitative. Le transitaire livre les matériaux reçus à l'entrepôt et les remet au responsable de l'entrepôt, qui vérifie la quantité et la qualité des matériaux conformément à la facture du fournisseur.

Le magasinier établit les matériaux acceptés avec les bons de réception (une ligne ou multi-lignes) Il est important de noter qu'une commande en une ligne est constituée uniquement pour un type de matériau, tous les matériaux reçus sont enregistrés dans une multi-ligne ordre. Le bon de réception est signé par le responsable de l'entrepôt et le transitaire.

Les matériaux sont comptabilisés dans les unités de mesure suivantes - poids, volume, linéaire, comptage. Si les matériaux arrivent dans une unité de mesure, et sont consommés dans une autre, alors ils sont pris en compte simultanément dans deux unités de mesure.

Si la quantité et la qualité des matériaux arrivés à l'entrepôt ne correspondent pas aux données de facturation du fournisseur, la commission accepte les matériaux et établit un certificat de réception, qui sert de base au dépôt des réclamations auprès du fournisseur. Un représentant d'un fournisseur ou d'une organisation désintéressée doit être invité à la commission Un acte similaire est rédigé lors de l'acceptation des matériaux reçus sans facture fournisseur (livraisons non facturées)

Lors du transport de matériaux par route, une lettre de voiture est utilisée comme document principal, que l'expéditeur établit en 4 exemplaires. La première copie sert de base pour radier les matériaux de l'expéditeur, la seconde - pour l'envoi des matériaux par le destinataire, la troisième - pour les règlements avec l'organisation de camionnage (sera une pièce jointe à la facture pour payer le transport des objets de valeur) , le quatrième - pour la comptabilisation du transport et est joint à la feuille de route.

Les matériaux de fabrication artisanale, les déchets de production, les matériaux restants de la liquidation des immobilisations, etc., à l'arrivée à l'entrepôt, sont établis avec des factures monolignes ou multilignes pour le mouvement interne des matériaux. Les bons de livraison sont émis par les livreurs en 2 exemplaires. Il est important de noter que l'un sert de base pour radier les matériaux de l'atelier de livraison, le second est envoyé à l'entrepôt, où il est utilisé comme document d'entrée.

Les personnes responsables achètent des matériaux contre de l'argent. Le document confirmant le coût des matériaux achetés sera une facture de marchandise ou un acte (certificat) établi par la personne responsable. Dans ce document, la personne responsable définit le contenu de la transaction commerciale, en indiquant la date, le lieu d'achat, le nom et la quantité de matériaux et les prix. L'acte (certificat) reflète également les données du passeport du vendeur. Cet acte (certificat) est joint au rapport préalable de la personne responsable.

Enregistrement de la consommation des inventaires. Les matériaux sont libérés de l'entrepôt pour la consommation de production, à côté, pour le traitement, pour la vente des stocks excédentaires et illiquides. La procédure de délivrance des matériaux pour la délivrance dépend de l'organisation de la production, de la fréquence de distribution des matériaux, etc. La consommation des matériaux distribués est établie quotidiennement avec des cartes de limite-clôture, qui sont délivrées en 2 exemplaires pour un ou plusieurs types de matériaux, traditionnellement pour une période d'un mois. Il peut y en avoir des trimestriels et semestriels avec des coupons mensuels détachables pour des vacances réelles. Les fiches de limite-clôture indiquent le type d'opérations, le numéro de l'entrepôt délivrant les matériaux, l'atelier de réception, le code coût, le numéro d'article et le nom des matériaux émis, l'unité de mesure et la limite de la consommation mensuelle de matières, qui est calculé conformément au programme de production et aux taux de consommation. Il est important de noter qu'une copie de la carte de retrait limite est remise à l'atelier de réception, l'autre reste dans l'entrepôt. Le magasinier inscrit la quantité de matériel libéré et le reste de la limite dans les deux exemplaires de la carte et des signes sur la carte de l'atelier de réception. Le représentant de la boutique signe la réception des matériaux dans la carte, qui reste dans l'entrepôt.

Les matériaux de l'entrepôt, la mainlevée dans la limite établie, la mainlevée des matériaux dépassant la limite ou le remplacement d'un article par un autre en l'absence de matériel dans l'entrepôt sont délivrés avec un extrait d'un acte-exigence distinct pour le remplacement ( libération supplémentaire) de matériaux. Lors du remplacement dans la carte de limite d'admission du matériau à remplacer, une entrée est faite: «Remplacement, voir exigence n ° __» et le reste de la limite est réduit.

Les matériaux inutilisés et retournés à l'entrepôt sont enregistrés dans la carte de limite-clôture sans paperasse.

Si les documents ne sont pas publiés souvent, les vacances sont émises avec des factures sur une ou plusieurs lignes pour la sortie (transfert interne) Les exigences sont rédigées par les ateliers de réception en 2 exemplaires. Il est important de noter que l'un (avec un reçu du magasinier) reste dans la boutique, le second (avec un reçu du destinataire) reste chez le magasinier.

La remise de documents à des organisations tierces ou à des divisions de son organisation situées à l'extérieur de celle-ci est émise des factures pour la libération de matériaux sur le côté. Les factures sont émises par le service approvisionnement en 2 exemplaires sur la base des commandes, contrats et autres documents.

Au lieu de documents principaux pour la consommation de matériaux, vous pouvez utiliser des fiches d'inventaire. Les représentants des ateliers destinataires signent eux-mêmes les cartes comptables de l'entrepôt afin de recevoir le matériel. Lorsque m, un code de coût de production est inscrit dans les fiches pour le regroupement ultérieur des enregistrements par objets de coût et postes de coût. Cette combinaison de documents de facturation et de fiches comptables d'entrepôt réduit le volume des travaux comptables et renforce le contrôle du respect des normes des stocks d'entrepôt.

La mise à disposition de matériel pour la production de produits et la fourniture de services dans les petites organisations est effectuée sans l'enregistrement de documents spéciaux. Les matières réellement consommées par type sont reflétées dans des actes ou des rapports sur la libération et la vente des produits finis. Des actes sont rédigés tous les dix jours par un employé de l'organisme chargé de la réception, du stockage et de la vente des produits. La loi est approuvée par le chef de l'organisation et sert de base à la radiation des documents.

Certains jours, les documents relatifs à la réception et à la consommation des matériaux sont remis au service comptable de l'entreprise selon le registre d'acceptation et de livraison des documents, qui sont constitués en 2 exemplaires. Le premier est remis au service comptable, le second, avec le reçu du comptable, reste dans l'entrepôt.

Comptabilité dans les entrepôts et comptabilité

Le responsable de l'entrepôt (magasinier), qui sera la personne financièrement responsable, tient des registres des stocks de production dans l'entrepôt. Un accord standard de pleine responsabilité financière individuelle est conclu avec le magasinier sous la forme prescrite. Si le poste de responsable de l'entrepôt est absent du tableau d'effectifs de l'entreprise, ses fonctions peuvent être attribuées à tout employé de l'organisation (avec son consentement) avec la conclusion obligatoire d'un accord sur la responsabilité individuelle. Un commerçant ne peut être déifié de son poste qu'après un inventaire complet des biens et matériels et le transfert des valeurs selon l'acte en vigueur.

Pour chaque nombre d'articles de la liste de stock, le magasinier remplit une étiquette d'article et l'attache à l'emplacement de stockage des articles spécifiques. L'étiquette indique le nom de l'article, le numéro de stock, l'unité de mesure, le prix et la limite de disponibilité des articles.

Le mouvement et les restes de matériaux sont comptabilisés dans fiches d'inventaire matériaux. Il vaut la peine de dire que pour lui une carte distincte est ouverte pour chaque numéro de nomenclature, la comptabilité n'est effectuée qu'en nature. (Une telle comptabilité est appelée variétale.) Les cartes sont ouvertes dans le service de comptabilité et elles enregistrent le numéro de l'entrepôt, le nom de l'article, la marque, la qualité, le profil, la taille, l'unité de mesure, le numéro d'article, le prix comptable et la limite. Ensuite, les cartes sont transférées à l'entrepôt et le magasinier remplit les colonnes des reçus, des dépenses et des matériaux restants. Le magasinier effectue une inscription sur les cartes sur la base des documents primaires le jour des transactions. Après chaque saisie, le reste des articles est affiché, grâce auquel l'entrepôt dispose d'informations opérationnelles sur l'état des stocks d'articles. Dans le cas où le reste des articles est supérieur ou inférieur au taux de stock, le responsable de l'entrepôt est obligé de le signaler au service des approvisionnements.

Vous pouvez également conserver les enregistrements des articles dans les livres de comptabilité variétale, alors qu'ils doivent contenir les mêmes détails que les cartes de comptabilité d'entrepôt.

Au lieu de cartes de comptabilité d'entrepôt, des journaux machine compilés systématiquement sont utilisés - des listes de mouvements et de soldes de matières. Sur la base des documents primaires, ils reflètent les mêmes données que dans les fiches comptables d'entrepôt. Les diagrammes de machine peuvent être utilisés pour surveiller le mouvement et l'état des matériaux dans l'entrepôt.

Une fois les données enregistrées dans les cartes comptables de l'entrepôt, les documents primaires sont transférés au service comptable. Les cartes de clôture de limite sont transférées au fur et à mesure que la limite est utilisée, mais au plus tard le 1er jour du mois suivant. La remise des documents est établie par le registre, dans lequel sont indiqués le nom et les numéros des documents à présenter.

Dans les ateliers dotés de garde-manger, les personnes financièrement responsables établissent des rapports mensuels sur les soldes et les mouvements de matériel dans le compte et les soumettent au service comptable. Les rapports fournissent des informations sur le bilan des matières au début du mois, la consommation et le solde à la fin du mois. Dans les rapports des maîtres des usines, en plus de la consommation réelle de matériaux, la consommation de matériaux au taux est également indiquée. La consommation standard de matières est calculée dans le service comptable, où le rapport est également taxé.

Lors de l'utilisation de rapports matières, il n'est pas nécessaire d'établir d'autres documents pour la consommation de matières, la comptabilisation des matières dans un sous-état est simplifiée, car les rapports des personnes matériellement responsables peuvent être utilisés comme registres comptables analytiques.

Il existe plusieurs options pour comptabiliser les stocks de production dans la comptabilité. Ainsi, dans le service de la comptabilité, pour chaque type et qualité de matériaux, des cartes de comptabilité analytique sont ouvertes, dans lesquelles, sur la base de documents primaires, les transactions sur la réception et la consommation de matériaux sont enregistrées. (Ces cartes diffèrent des cartes de comptabilité d'entrepôt en ce qu'elles tiennent des registres des matières non seulement en nature, mais aussi en termes monétaires.) À la fin du mois, selon les données de toutes les cartes, elles établissent des relevés de chiffre d'affaires quantitatifs-totaux variétaux. de comptabilité analytique et comparez-les avec le chiffre d'affaires et les soldes des comptes synthétiques courants et les données des cartes comptables de l'entrepôt.

La deuxième option comptable: tous les documents entrants et sortants sont regroupés par numéros d'article et à la fin du mois, les données définitives sur la réception et la consommation de chaque type de matériaux calculées en fonction des documents sont enregistrées dans les feuilles de circulation, qui sont compilées en nature et en termes monétaires pour chaque entrepôt séparément dans le cadre des comptes synthétiques et des sous-comptes. Dans la variante ϶ᴛᴏm, l'intensité de travail de la comptabilité est sensiblement réduite, car il n'est pas nécessaire de conserver des cartes comptables analytiques. Dans le même temps, la comptabilité elle-même est lourde, car des centaines de numéros de nomenclature de matériaux doivent être enregistrés dans la feuille de chiffre d'affaires.

La méthode de comptabilité opérationnelle (bilan) de comptabilisation des matières est considérée comme plus progressive. Le service de comptabilité ne duplique pas la comptabilité classée en entrepôt dans des fiches comptables analytiques distinctes ou dans des listes de chiffres d'affaires, mais utilise les fiches comptables d'entrepôt des articles conservés dans les entrepôts en tant que registres comptables analytiques. Périodiquement (quotidiennement ou au moins 1 fois par semaine), le comptable vérifie l'exactitude des écritures effectuées par le magasinier dans les fiches d'inventaire et les confirme sur les fiches avec une signature. À la fin du mois, le responsable de l'entrepôt (ou le comptable) transfère les données quantitatives sur les soldes au 1er jour du mois pour chaque numéro de stock d'articles des fiches d'inventaire au bilan d'inventaire des articles dans l'entrepôt ( à l'exclusion du chiffre d'affaires des recettes et des dépenses) Après vérification et approbation par le comptable, la liste des soldes est transférée au service comptable, où les soldes des articles sont taxés à des prix d'escompte fixes et leurs résultats sont affichés pour les groupes comptables individuels de matériaux et pour l'entrepôt dans son ensemble. La méthode d'équilibre de la comptabilité des matières est la plus efficace, en particulier avec le traitement manuel des données comptables. Lors de l'utilisation d'ordinateurs, tous les registres nécessaires - bilans, bilans, bilans - sont compilés sur des machines.

Comptabilité synthétique et analytique des inventaires de production

La comptabilité synthétique des stocks de production est effectuée sur des comptes synthétiques 10 "Matériaux", 11 "Animaux en croissance et en engraissement", 12 "Articles de faible valeur et à port rapide", 13 "Dépréciation des articles de faible valeur et à port rapide" , 14 "Réévaluation de l'achat matériel de matériaux", 16 "Écart dans le coût des matériaux."

Dans les comptes synthétiques, les actifs matériels sont enregistrés au coût réel ou à des prix réduits. Lorsque les matières sont comptabilisées au coût réel, toutes les dépenses liées à leur achat sont débitées des comptes matières. À la réception des matériaux, les comptes de matériel 10 «Matériaux» ou 12 «Articles de faible valeur et d'usure» sont débités et les comptes suivants sont crédités:

• 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» - pour le coût des matériaux reçus avec toutes les majorations des organisations de vente et d'approvisionnement et les frais de transport et d'approvisionnement inclus dans les factures des fournisseurs, y compris le paiement des intérêts sur l'achat à crédit fourni par le fournisseur;
• 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers" - pour le coût des services payés par chèque aux organismes de transport;
• 71 «Règlements avec des personnes responsables» - pour le coût du matériel payé sur les montants comptables;
• 23 "Production auxiliaire" - pour les frais de livraison des matériaux par nos propres moyens de transport et le coût réel des matériaux de production propre;
• 20 «Production principale» - pour le coût des déchets consignés;
• d'autres comptes.

Pour la comptabilité synthétique des stocks, les matières sont classées selon leur rôle dans le processus de production. Notez que chaque groupe d'articles est comptabilisé sur le compte courant et le sous-compte. Il est à noter que les comptes suivants sont prévus par le plan comptable:

Compte actif 10 «Matériaux», qui comporte les sous-comptes suivants:

• 10-1 "Matières premières et matières premières"
• 10-2 "Produits semi-finis achetés et composants, structures et pièces";
• 10-3 "Carburant";
• 10-4 "Conteneurs et matériaux pour conteneurs";
• 10-5 "Pièces de rechange";
• 10-6 "Autres matériaux";
• 10-7 «Matériaux externalisés pour transformation»;
• 10-8 "Matériaux de construction";

Compte actif 12 «Articles de petite valeur et d'usure (MBE)»;

Compte actif 15 «Acquisition et achat de matériaux»;

Compte actif-passif 16 «Écarts dans le coût des matériaux».

Les comptes hors bilan peuvent également être utilisés pour la comptabilité:

• 002 «Stocks acceptés pour la conservation» - il reflète les matériaux reçus des fournisseurs, mais non payés et il est interdit de les dépenser jusqu'au paiement;
• 003 "Matériaux acceptés pour le traitement" - il reflète les matériaux acceptés pour le traitement, mais non payés par le client.

Les stocks de production des comptes 10 et 12 peuvent être comptabilisés comme suit:

• au coût d'acquisition réel - sur le compte 10 (ou 12, si nous parlons du BIE), le prix d'achat est indiqué et le TZR est affiché sur un sous-compte spécialement ouvert 10-TZR (12-TZR);
• selon l'estimation comptable - l'écart du coût réel par rapport à l'estimation comptable est indiqué sur le compte 16 «Écarts dans le coût des matériaux».

Sur le débit des comptes 10, 12, 15, qui sont destinés à la comptabilisation des stocks de production, les soldes des actifs matériels et leur réception à l'entrepôt de l'entreprise sont reflétés, et sur le crédit - la consommation (libération) de matériaux .

Étudions la comptabilisation des matières sur le compte 10. Les valeurs des matières arrivent à l'entrepôt de diverses sources, qui sont enregistrées dans la comptabilité par les écritures correspondantes.

Les matériaux provenaient de fournisseurs:

Compte D-t. 10 "Matériaux" - prix d'achat,
Compte D-t. 10-TZR "TZR pour l'achat de matériaux" - le montant de TZR,
Compte D-t. 19 "TVA sur les articles d'inventaire achetés" - le montant de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA),

Si les articles sont arrivés avec une pénurie, une écriture différente est utilisée:

Compte D-t. 10 "Matériaux" - le prix d'achat des matériaux effectivement reçus,
Compte D-t. 10-ТЗР "ТЗР sur les matériaux" - ТЗР en fonction des matériaux effectivement reçus (déterminé sur la base de la quantité totale de ТЗР proportionnellement à la masse des matériaux reçus),
Compte D-t. 19 "TVA sur les articles d'inventaire achetés" - le montant de la TVA,
Compte D-t. 84 "Pénuries et pertes résultant de dommages aux biens matériels" - le prix d'achat et les TDR imputables à la pénurie dans les limites fixées par la législation,
Compte D-t. 63 "Règlements sur les réclamations" - le prix d'achat et la fourniture de biens, imputable à la pénurie dépassant les normes,
Nombre de kits. 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - le montant total.

La pénurie dans les limites est attribuée aux frais de transport et d'approvisionnement:

Compte D-t. 10-TZR - le montant du manque à gagner,
Nombre de kits. 84 - le montant du manque à gagner;

Le matériel a été reçu de personnes responsables chargées de l'achat de fournitures ménagères et de bureau:

Nombre de kits. 71 - le coût des actifs matériels reçus;

Les matériaux provenaient de notre propre production principale et auxiliaire (retour des matériaux non utilisés):

Compte D-t. 10 - le coût des actifs matériels reçus,
Nombre de kits. 20, 23 - le coût des actifs matériels reçus;

Les matériaux ont été reçus en surplus, identifiés lors de l'inventaire:

Compte D-t. 10 - le coût des actifs matériels reçus,
Nombre de kits. 25, 26 - le coût des actifs matériels reçus;

Les matières proviennent de la production (déchets de fabrication de produits, de défauts de produits, de liquidation d'immobilisations et de cession d'articles de faible valeur et d'usure):

Nombre de kits. 47 «Vente et autres cessions d'immobilisations», 12-2 «MBE en exploitation», 28 «Défaut de production» - la valeur des actifs matériels reçus;

Les documents ont été reçus des fondateurs en tant que contribution au fonds statutaire:

Compte D-t. 10 «Matériaux» - le coût des actifs matériels reçus,
Nombre de kits. 75 «Règlements avec les fondateurs» - le coût des actifs matériels reçus.

Les frais de livraison, de chargement et de déchargement des matériaux reçus à l'entrepôt (à l'exception du paiement de ces travaux exécutés par les employés permanents de l'entrepôt) seront des frais de transport et d'approvisionnement et sont reflétés dans le débit du compte 10-ТЗР et dans le crédit du compte, qui est celui qui a effectué le travail.

Dans le cas où des organisations tierces:

Compte D-t. 10-TZR,
Nombre de kits. 60;

Si par son propre service de transport:

Compte D-t. 10-TZR,
Nombre de kits. 23 s / compte "Magasin de transport";

Dans le cas où la personne responsable lors de la livraison, par exemple, de la papeterie achetée:

Compte D-t. 10-TZR,
Nombre de kits. 71.

Les opérations de chargement et de déchargement effectuées par les magasiniers sont payées en tant que frais généraux de l'entreprise et enregistrées par câblage:

Compte D-t. 26,
Nombre de kits. 70, 69.

Les immobilisations matérielles de l'entreprise stockées dans l'entrepôt peuvent être réévaluées (actualisées ou réévaluées). Le cas le plus fréquent de réévaluation des articles est l'amortissement de certains types de stocks de production. Certains matériaux, en raison du stockage à long terme, perdent certaines de leurs propriétés, leur qualité et leur coût sont réduits. La démarque est effectuée dans la comptabilité par deux écritures.

1. Le coût des matériaux, qui est indiqué sur le compte 10, est réduit du montant de la réduction en radiant le compte du crédit, et le montant de la réduction est indiqué sur le débit du compte 14 "Réévaluation des valeurs des matériaux ":

Compte D-t. 14 - le montant de la démarque,
Nombre de kits. 10 - le montant de la démarque.

2. A la fin du mois, le compte déséquilibré 14 doit être clôturé et la différence de chiffre d'affaires sur le compte doit être créditée sur le compte 80 «Bénéfices et pertes». Si le chiffre d'affaires au débit du compte 14 dépasse le chiffre d'affaires au crédit du compte, alors l'entreprise subit des pertes, l'écriture ressemble à:

Compte D-t. 80 - différence \u003d rotation débitrice - rotation crédit,
Nombre de kits. 14 - différence \u003d rotation débitrice - rotation crédit.

Lorsque le chiffre d'affaires du crédit dépasse le chiffre d'affaires débiteur, le résultat de la réévaluation est un profit et la transaction est enregistrée comme suit:

Compte D-t. 14 - différence \u003d rotation du crédit - rotation du débit,
Nombre de kits. 80 - différence \u003d chiffre d'affaires à crédit - chiffre d'affaires au débit.

La remise des matériaux aux magasins et services de l'entreprise est effectuée à un prix réduit. Avec cette méthode de comptabilisation des articles, le prix d'achat est utilisé comme prix d'escompte. Consommation de matériaux - ϶ᴛᴏ la mise en œuvre des coûts de fabrication des produits, elle est enregistrée dans la comptabilité comme suit:

Compte D-t. 20, 23, 25, 26 - prix discount, quantité de matériaux,
Nombre de kits. 10-TZR - le prix comptable de la quantité de matériaux.

À la fin du mois, les frais de transport et d'approvisionnement sont amortis en coûts de production:

Compte D-t. 20, 23, 25, 26 - le montant du mandat,
Nombre de kits. 10-ТЗР - le montant de ТЗР.

L'entreprise peut vendre une partie des matériaux sur le côté. En comptabilité, la vente de matériaux est démontrée par un certain nombre de transactions.

Matériaux expédiés et facturés aux acheteurs:

Compte D-t. 62 "Règlements avec les acheteurs et les clients" - le coût au titre du contrat,
Nombre de kits. 48 «Vente d'autres actifs» - la valeur selon le contrat.

Radiation du prix pour lequel les matériaux ont été achetés:

Compte D-t. 48 "Vente d'autres actifs" - le prix d'achat,
Nombre de kits. 10 "Matériaux" - prix d'achat.

Nombre de kits. 10-ТЗР "ТЗР sur les matériaux" - le montant de ТЗР.

TVA facturée:

résultat de la mise en œuvre \u003d coût au titre du contrat - prix d'achat - montant du mandat - montant de la TVA.

Cela vaut la peine de le dire - un résultat de mise en œuvre positif fait référence au profit:

Un résultat négatif - à perte:

La deuxième option pour la comptabilisation des stocks de production - toutes les opérations d'achat de matériaux sont enregistrées sur le compte 15 «Achats et achats de matériaux». Le débit du compte 15 comprend la valeur d'achat des matériaux achetés sur le crédit des comptes 60, 23, 20, 71, etc., en fonction de la source d'achat et des frais de transport et d'approvisionnement de ces matériaux. Au crédit du compte 15, en correspondance avec le débit du compte 10, le coût des matières effectivement reçues et capitalisées est présenté aux prix comptables. Le solde débiteur du compte 15 représente la valeur des actifs corporels actuellement en transit.

La différence entre le coût d'acquisition réel et le coût des matières reçues aux prix comptables est débitée du crédit du compte 15 au débit du compte 16 «Ecarts de coût des matières». Les montants des écarts accumulés au débit sont amortis au débit des comptes de production (20, 23, 25, 26) au prorata du coût des matières utilisées aux prix comptables.

La comptabilité analytique de la réception des matériaux dépend dans une large mesure du choix du prix discount. Si les prix d'achat moyens sont utilisés comme prix comptables fixes, les articles reçus sont reflétés sur chaque compte analytique aux prix moyens. Les marges des organisations de vente et d'approvisionnement et les coûts de transport et d'approvisionnement pour tous les matériaux reçus sont pris en compte dans un seul compte analytique - «Coûts de transport et d'approvisionnement et marges des organisations d'approvisionnement et de vente».

Si le prix de revient fixe est le coût prévisionnel des matières, les matières reçues sont alors reflétées sur chaque compte analytique au coût prévisionnel, et la différence entre le coût réel et le coût prévisionnel des matières est indiquée sur le compte analytique "Écarts du coût réel du planifié ".

Les matières libérées pour la production et pour d'autres besoins sont radiées du crédit des comptes matières aux comptes débiteurs des coûts de production et à d'autres comptes et dans un délai d'un mois à des prix d'escompte fixes. Composez l'écriture comptable:

Compte D-t 20 «Production principale» (matières libérées dans la production principale);
Compte D-t 23 «Production auxiliaire» (les matériaux ont été mis à la production auxiliaire);
D-t d'autres comptes en fonction du sens des dépenses de matériaux (25, 26, etc.);
Définissez le compte 10 «Matériaux» ou d'autres comptes pour la comptabilité des matériaux.

Les matières à coût fixe sont affectées aux différents comptes de coûts de production en fonction de la nomenclature. Il est compilé selon les documents primaires.

A la fin du mois, la différence entre le coût réel des matières utilisées et leur coût à prix comptable fixe est déterminée. La différence est radiée sur les mêmes comptes de coûts (20, 23, 25, 26, etc.), pour lesquels les matériaux ont été radiés à des prix comptables fixes. Si le coût réel est supérieur au prix comptable fixe, alors la différence entre eux est radiée par une écriture comptable supplémentaire, la différence inverse (ce qui est possible en utilisant le coût prévisionnel des matières comme prix comptable fixe) - par le " «ligne rouge», c'est-à-dire par des nombres négatifs.

Les écarts du coût réel des articles par rapport à leur coût à des prix comptables fixes sont répartis entre les articles consommés et restant dans l'entrepôt au prorata du coût des articles à des prix comptables fixes.

Prise en compte des articles de faible valeur et usés

À articles de faible valeur et d'usure (MBE) est:

• les articles qui ont servi pendant moins d'un an, quelle que soit leur valeur;
• les articles dont la valeur est inférieure à la limite fixée dans les 50 fois le salaire mensuel minimum légal par unité à la date d'achat, au prix d'achat, quelle que soit leur durée de vie.

Non inclus dans les immobilisations et comptabilisés comme faisant partie du BIE, quelles que soient leur valeur et leur durée de vie:

• engins de pêche (chaluts, sennes, filets, hérissons et autres);
• outils et dispositifs spéciaux;
• vêtements et chaussures spéciaux, ainsi que literie;
• uniformes pour les employés de l'organisation;
• les structures, agencements et accessoires temporaires (sans titre), dont les coûts de construction sont inclus dans le coût des travaux de construction et d'installation comme faisant partie des frais généraux;
• articles destinés à la location.

Par composition et rôle fonctionnel, les BIE sont subdivisés comme suit:

1. Outils et accessoires:
   • l'utilisation générale, c'est-à-dire les outils, accessoires et instruments de mesure qui ont une application universelle, ne sont pas associés à la fabrication d'un type particulier de produit;
   • usage spécial - outils et dispositifs utilisés dans le traitement et l'assemblage de certains types de pièces et de produits, leur utilisation est associée à la fabrication d'un certain type de produit.
2. Équipement remplaçable (remplaçable) - pièces de machine utilisées pour remplacer les pièces usées sans réparation (navettes sur les métiers à tisser, etc.)
3. Inventaire ménager de faible valeur - articles utilisés pour les besoins du ménage (mobilier de bureau, etc.)
4. Vêtements spéciaux et chaussures spéciales - articles de protection individuelle contre les conditions de production nocives.
5. Literie utilisée par le service médical et dans les dortoirs des entreprises.

Les articles à faible valeur et à forte usure sont inclus dans le fonds de roulement de l'entreprise. Du point de vue de la nature de l'utilisation, les MBE sont similaires aux immobilisations, et du point de vue de la procédure d'acquisition, ils sont similaires aux matériaux, c'est-à-dire qu'ils occupent une position intermédiaire entre les immobilisations et les matériaux, ce qui détermine les particularités de leur comptabilité.

Ainsi, la comptabilisation des articles, des équipements ménagers, des outils et des appareils de faible valeur et à usure rapide à des fins générales et spéciales présente un certain nombre de caractéristiques.

Les MBE sont comptabilisés sur le compte 12 «Articles de faible valeur et d'usure» au coût réel de leur achat (approvisionnement) ou aux prix de planification et de comptabilité. Des sous-comptes peuvent être ouverts pour le compte 12:

• 12-1 "Articles de faible valeur et d'usure en stock";
• 12-2 "Articles de faible valeur et d'usure en service";
• 12-3 "Structures temporaires (sans titre)", etc.

Le coût d'un MBE, contrairement au coût des matières premières et des matières premières, n'est pas inclus dans le coût des produits et services immédiatement, mais en partie, en deux étapes. C'est la première fonctionnalité. La deuxième caractéristique est que lorsqu'ils quittent l'entrepôt, les MBE ne sont pas amortis dans les coûts de production, mais sont enregistrés dans la responsabilité envers les personnes à qui ils ont été délivrés.

La troisième caractéristique est que dans le bilan et dans la comptabilité courante, les BIE sont comptabilisés à leur coût réel initial et le montant de leur dépréciation est enregistré sur le compte 13 "Dépréciation des articles de faible valeur et d'usure".

Pour assurer la sécurité de ces articles pendant le fonctionnement dans l'entreprise, un contrôle approprié de leur mouvement doit être organisé.

Le coût des outils et dispositifs spéciaux peut être entièrement remboursé au moment de leur transfert vers la production.

Le coût des articles de location est remboursé en calculant l'amortissement en fonction de leur durée de vie.

Prise en compte de l'usure des articles de faible valeur et de grande usure

Le coût de production comprend généralement l'amortissement du MBE sur une base mensuelle. Il existe plusieurs façons de déprécier un BIE.

Accumulation à parts égales sur toute la durée de vie: le coût de l'article est divisé par la durée de vie de l'article.

Cette méthode ne peut être utilisée qu'avec une durée de vie prédéterminée, elle sert principalement à calculer l'usure des combinaisons.

L'amortissement est facturé au taux de 50% du coût du BIE lors de sa mise en service, les 50% restants, nets de la quantité de déchets reçus, sont facturés au moment où l'article est mis hors service.

Un amortissement de 100% est facturé lors de la mise en service du MBE.

Une exception sera les MBE valant moins d'un vingtième de la limite fixée par pièce: ils ne sont pas amortis et lorsqu'ils sont mis en service, leur coût est entièrement amorti en coûts de production.

Les informations sur la détérioration du MBE en fonctionnement sont résumées sur le compte passif 13 «Dépréciation des articles de faible valeur et d'usure». Le crédit du compte ϶ᴛᴏgo démontre l'accumulation des montants d'amortissement en tant que coûts de production indirects:

Compte D-t. 25, 26 - la quantité d'usure,
Nombre de kits. 13 - la quantité d'usure.

Le débit du compte 13 indique la valeur initiale des MBE retirés pour cause de détérioration morale ou physique ou pour d'autres raisons, diminuée du coût au prix de l'utilisation éventuelle de ces éléments ou des déchets issus de leur élimination.

Comptabilité synthétique d'articles de faible valeur et à port rapide

Les articles de faible valeur et à port rapide sont comptabilisés dans le compte actif 12 "Articles de faible valeur et à port rapide", qui comporte des sous-comptes:

• 12-1 "Articles de faible valeur et d'usure en stock",
• 12-2 "Articles de faible valeur et usés en fonctionnement".

La comptabilité est effectuée au coût réel, de même que la comptabilité des matériaux, les frais de transport et d'approvisionnement sont également pris en compte.

Les articles de faible valeur et d'usure sont achetés auprès de fournisseurs ou fabriqués par notre propre production auxiliaire. Le récépissé du MBE est établi par affichage:

Compte D-t. 12-1,
Nombre de kits. 23, 60.

La mise en service d'un MBE d'une valeur inférieure à un vingtième de la limite établie est établie par affichage:

Compte D-t. 20, 23, 25, 26,
Nombre de kits. 12-1.

Si le coût d'un MBE dépasse un vingtième de la limite, l'autorisation d'exploitation est délivrée comme suit:

Compte D-t. 12-2,
Nombre de kits. 12-1.

Ils radient les articles de faible valeur et usés au moment de leur retraite, la radiation est inscrite au crédit du compte 12-2.

Il vaut la peine de dire - la ferraille reçue d'articles de faible valeur qui sont tombés en mauvais état est créditée au débit du compte 10, le reste du coût ᴏᴛʜᴏϲᴙt pour réduire l'usure du BIE - le débit du compte 13:

Compte D-t. 13 - le montant de l'amortissement \u003d le coût du MBE - le coût de la ferraille,
Compte D-t. 10 - le coût de la ferraille,
Nombre de kits. 12-2 - le coût du MBE.

La vente d'articles de faible valeur et de grande usure aux acheteurs est reflétée dans le compte 48 «Vente d'autres actifs». L'émission de MBE aux acheteurs se reflète dans la comptabilité avec plusieurs transactions:

IBP remis aux acheteurs, factures émises:

Compte D-t. 62 "Règlements avec acheteurs et clients" - coût contractuel,
Nombre de kits. 48 «Vente d'autres actifs» est la valeur contractuelle.

Le coût des MBE vendus a été amorti (le coût d'acquisition pour l'entreprise):

Compte D-t. 48 «Vente d'autres actifs» - le coût du BIE,
Nombre de kits. 12 «Matériaux» - le coût du MBE.

La dépréciation a été radiée sur les MBE vendus:

D-t cch, 13 "Amortissement de MBP" - le montant de l'amortissement,
Nombre de kits. 48 «Vente d'autres actifs» - le montant de l'amortissement.

Radiation du montant du mandat pour les matériaux vendus:

Compte D-t. 48 "Vente d'autres actifs" - le montant des TDR,
Nombre de kits. 12-ТЗР "ТЗР for MBP" - le montant de ТЗР.

TVA facturée:

Compte D-t. 48 "Vente d'autres actifs" - le montant de la TVA,
Nombre de kits. 68 "Règlements avec le budget" - le montant de la TVA.

Le résultat de l'implémentation est radié, déterminé par la formule:

résultat de la mise en œuvre \u003d valeur contractuelle + montant de l'amortissement - coût du BIE - montant du mandat - montant de la TVA.

Si le résultat de la vente est positif, un profit est reçu, un résultat négatif de la vente est une perte. Le profit est reflété par la comptabilisation:

Compte D-t. 48 "Vente d'autres actifs" - le résultat de la vente,
Nombre de kits. 80 «Profit and Loss» - Résultat de la mise en œuvre.

La perte est reflétée par la comptabilisation:

Compte D-t. 80 "Bénéfices et pertes" - le résultat de la vente,
Nombre de kits. 48 «Vente d'autres actifs» - le résultat de la vente.

L'inventaire du BIE est réalisé au moins une fois par an.

3 .1 Comptabilisation de la réception des stocks

La comptabilisation de la réception des articles peut être effectuée au coût réel de leur achat (approvisionnement) ou à des prix réduits. La méthode de comptabilisation des matériaux adoptée par l'organisation est fixée dans sa politique comptable.

Si l'organisation est petite et achète des matériaux de manière irrégulière, il est alors plus opportun d'utiliser la méthode de comptabilisation des matériaux au coût réel de leur achat. Pour la comptabilité synthétique de la disponibilité et du mouvement des matériaux lorsqu'ils sont comptabilisés au coût d'achat réel (approvisionnement), le compte 10 «Matériaux» est utilisé.

Des sous-comptes peuvent être ouverts pour le compte 10 "Matériaux":

10-1 "Matières premières et matières premières";

10-2 "Produits semi-finis achetés et composants, structures et pièces";

10-3 "Carburant";

10-4 "Conteneurs et matériaux pour conteneurs";

10-5 "Pièces de rechange";

10-6 "Autres matériaux";

10-7 "Matériaux externalisés pour transformation";

10-8 "Matériaux de construction";

10-9 "Inventaire et accessoires ménagers";

10-10 "Équipements spéciaux et vêtements spéciaux en stock";

10-11 "Équipements spéciaux et vêtements spéciaux en fonctionnement", etc.

Le sous-compte 10-1 «Matières premières et matières premières» tient compte de la présence et du mouvement:

Les matières premières et les matières de base qui font partie du produit fabriqué, en constituent la base, ou sont des composants nécessaires à sa fabrication;

Matériaux auxiliaires qui participent à la production de produits ou qui sont consommés pour des besoins économiques, à des fins techniques, pour une assistance au processus de production

Produits agricoles préparés pour la transformation, etc.

Le sous-compte 10-2 «Produits et composants semi-finis achetés, structures et pièces» prend en compte la présence et le mouvement des produits semi-finis achetés, des composants finis achetés pour compléter des produits nécessitant des frais de traitement ou d'assemblage.

Le sous-compte 10-3 «Carburant» tient compte de la présence et du mouvement des produits pétroliers (pétrole, carburant diesel, kérosène, essence, etc.) et des lubrifiants destinés à l'exploitation des véhicules, des besoins technologiques de production, de production d'électricité et de chauffage, solides (charbon, tourbe, bois de chauffage, etc.) et combustibles gazeux.

Le sous-compte 10-4 «Conteneurs et matériaux de conteneurs» tient compte de la présence et du mouvement de tous types de conteneurs (à l'exception de ceux utilisés comme inventaire ménager), ainsi que des matériaux et pièces destinés à la fabrication de conteneurs et à leur réparation (pièces destinées à assemblage de boîtes, rivetage de barillet, fer à cerceau, etc.).

Le sous-compte 10-5 «Pièces de rechange» prend en compte la disponibilité et le mouvement des pièces de rechange achetées ou fabriquées pour les besoins de l'activité principale des pièces de rechange destinées à la production de réparations, le remplacement des pièces usées de machines, équipements, véhicules.

Le sous-compte 10-6 "Autres matériaux" tient compte de la présence et du mouvement des déchets de production (souches, parures, copeaux, etc.);

mariage incorrigible; les biens matériels reçus de la cession d'immobilisations qui ne peuvent pas être utilisés comme matériaux, combustible ou pièces de rechange dans cette organisation (ferraille, récupération).

Dans le sous-compte 10-7 «Matériaux transférés pour transformation vers l'extérieur», est pris en compte le mouvement des matériaux transférés pour transformation vers l'extérieur, dont le coût est ensuite inclus dans les coûts de fabrication des produits obtenus à partir de ceux-ci. Les frais de recyclage payés par des tiers et des particuliers sont directement imputés au débit des factures qui tiennent compte des articles reçus du recyclage.

Le sous-compte 10-8 "Matériaux de construction" est utilisé par les organisations de développement. Il prend en compte la présence et le mouvement des matériaux utilisés directement dans le processus de construction et d'installation, pour la fabrication de pièces de construction, pour la construction et la décoration de structures et de parties de bâtiments et de structures, de structures de bâtiments, de pièces, ainsi que autres valeurs matérielles nécessaires aux besoins de la construction.

Le sous-compte 10-9 «Inventaire et accessoires ménagers» tient compte de la présence et du mouvement des stocks, outils, accessoires ménagers et autres moyens de travail, qui sont inclus dans la composition des fonds en circulation.

Le sous-compte 10-10 «Équipements spéciaux et vêtements spéciaux dans l'entrepôt» est destiné à tenir compte de la réception, de la disponibilité et du mouvement des outils spéciaux, des dispositifs spéciaux, des équipements spéciaux et des vêtements spéciaux situés dans les entrepôts de l'organisation ou dans d'autres lieux de stockage.

Le sous-compte 10-11 "Équipements spéciaux et vêtements spéciaux en fonctionnement" tient compte de la réception et de la disponibilité des outils spéciaux, des dispositifs spéciaux, des équipements spéciaux et des vêtements spéciaux en les besoins de gestion de l'organisation). Sur le crédit du sous-compte 10-11, le remboursement (transfert) du coût d'un outil spécial, des dispositifs spéciaux, des équipements spéciaux et des vêtements spéciaux est répercuté sur le coût des produits (travaux, services) en correspondance avec le débit de la comptabilité analytique comptes, et la radiation de la valeur résiduelle des objets en cas de retraite anticipée en correspondance avec le débit du compte de comptabilisation des autres produits et charges.

L'acceptation des matériaux pour la comptabilité est reflétée par l'écriture:

Compte D-t 10 "Matériaux"

Ensemble de comptes 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs", 20 "Production principale", 23 "Production auxiliaire", 71 "Règlements avec des personnes responsables", 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers", etc.

L'utilisation de l'un ou l'autre compte de compensation dépend de l'origine des matériaux et de la nature des coûts d'approvisionnement et de livraison des matériaux à l'organisation. Dans le même temps, les articles sont acceptés pour la comptabilité quel que soit le moment où ils ont été reçus - avant ou après la réception des documents de règlement du fournisseur.

Le coût des matériaux restant en route à la fin du mois ou non sortis des entrepôts des fournisseurs à la fin du mois:

Compte D-t 10 "Matériaux"

Jeu de comptes 60 "Règlements avec les fournisseurs et sous-traitants" (sans comptabilisation de ces valeurs dans l'entrepôt).

La comptabilité analytique du compte 10 «Matériaux» est effectuée sur les lieux de stockage des matériaux et de leurs dénominations individuelles (types, qualités, tailles, etc.).

Dans le cas où les coûts d'achat des matériaux sont réguliers sur une longue période ou que les matériaux sont achetés dans le cadre de contrats d'importation, lorsque le coût réel des matériaux est composé de plusieurs types de coûts récurrents, il est conseillé d'utiliser des prix réduits qui prennent en tenant compte de tous les facteurs qui affectent la formation du coût réel des matériaux achetés.

Lors de l'utilisation de prix réduits, la réception des matériaux est reflétée à l'aide des comptes 15 «Acquisition et acquisition d'immobilisations matérielles» et 16 «Écart du coût des actifs matériels».

Le compte 15 «Acquisition et acquisition d’actifs matériels» est destiné à résumer les informations sur l’achat et l’acquisition de stocks liés aux fonds en circulation.

La valeur d'achat des stocks pour lesquels l'organisation a reçu les documents de règlement des fournisseurs est reflétée:

Compte D-t 15 "Acquisition et acquisition d'actifs matériels"

Ensemble de comptes 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs", 20 "Production principale", 23 "Production auxiliaire", 71 "Règlements avec des personnes responsables", 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers", etc.

L'utilisation de l'un ou l'autre compte correspondant dépend de l'origine de ces ou de ces valeurs et de la nature des coûts d'acquisition et de livraison des stocks dans l'organisation.

L'enregistrement des documents effectivement reçus par l'organisation est reflété par l'entrée:

Compte D-t 10 "Matériaux"

Compte 15 "Acquisition et acquisition de biens matériels".

La différence entre le coût des matériaux aux prix comptables et le coût réel d'achat des matériaux est reflétée dans le compte 16 «Écart du coût des actifs matériels».

Les écarts cumulés dans le coût des matières, calculés dans le coût d'achat réel et les prix comptables, accumulés sur ce compte sont amortis (contrepassés - en cas d'écart négatif) au débit des comptes pour la comptabilisation des coûts de production (coûts de vente ).

Les organisations qui utilisent le compte 16 «Écart du coût des immobilisations corporelles» en comptabilité n'indiquent pas le solde de ce compte séparément dans l'actif du bilan, mais l'ajoutent sans correspondance sur les comptes comptables au coût des matières avec une réflexion sous le poste du bilan «Matières premières, matières et autres valeurs similaires».

Lorsque les matériaux arrivent dans l'organisation, la comptabilisation des coûts de transport et d'approvisionnement joue un rôle important. Les frais de transport et d'approvisionnement (ci-après - TZR) de l'organisation sont pris en compte par:

Leur affectation au compte 15 «Acquisition et acquisition de biens matériels» selon les documents de décompte du fournisseur;

Affectation à un sous-compte séparé pour le compte 10 «Matériel»;

Inclusion directe (directe) de TZR dans le coût réel du matériel (attachement au prix contractuel du matériel, attachement à la valeur monétaire de l'apport au capital autorisé apporté sous forme de matériaux, attachement à la valeur marchande des matériaux reçu gratuitement, etc.).

L'inclusion directe (directe) du TZR dans le coût réel du matériel est recommandée dans les organisations avec une petite gamme de matériaux, ainsi que dans les cas d'importance significative de certains types et groupes de matériaux. L'option spécifique de comptabilisation des TDR est établie par l'organisation de manière indépendante et est reflétée dans la politique comptable. Les frais de transport et d'approvisionnement ou les écarts dans le coût des matériaux liés aux matériaux mis en production, pour les besoins de la direction et à d'autres fins, sont soumis à une radiation mensuelle du compte comptable, qui reflète la consommation des matériaux correspondants (à les comptes de la production, des industries de service et des fermes, etc.).

Les matériaux acceptés par l'organisation pour la garde sont enregistrés sur le compte de hors-bilan 002 «Stocks acceptés pour la garde». Les soumissions sont comptabilisées sur le compte hors bilan 003 «Matériaux acceptés pour traitement». La comptabilité analytique des matériaux à péage est effectuée en fonction des clients, des noms, de la quantité et du coût, ainsi que dans les lieux de stockage et de transformation (exécution des travaux, fabrication des produits).

Une organisation qui a transféré ses matériaux à une autre organisation pour traitement en échange de dons ne radie pas le coût de ces matériaux du bilan, mais continue de comptabiliser un sous-compte distinct 10-7 "Matériaux transférés pour traitement à la à l'extérieur."

En cas de réception de matériaux achetés contre rémunération auprès du fournisseur, sans utiliser le compte 15 «Acquisition et acquisition d'immobilisations matérielles», les matériaux sont acceptés pour la comptabilisation au coût réel, qui est reflété par l'écriture:

Compte D-t 10 "Matériaux"

Le compte 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" est destiné à résumer les informations sur les règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs pour:

Les stocks reçus, les travaux exécutés et les services consommés, y compris la fourniture d'électricité, de gaz, de vapeur, d'eau, etc., ainsi que pour la livraison ou le traitement des valeurs matérielles, les documents de règlement pour lesquels sont acceptés et payables par l'intermédiaire de la banque;

Inventaires, travaux et services pour lesquels les documents de règlement des fournisseurs ou entrepreneurs n'ont pas été reçus (les livraisons dites non facturées);

Excédent d'articles en stock révélé lors de leur acceptation

Les services reçus pour le transport, y compris les règlements pour les manques et les excédents de tarifs (fret), ainsi que pour tous les types de services de communication, etc.

Toutes les transactions liées aux règlements pour les valeurs des matières achetées, les travaux acceptés ou les services consommés sont reflétées sur le compte 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» quel que soit le moment du paiement.

Indépendamment de l'évaluation des stocks en comptabilité analytique, le compte 60 «Règlements avec fournisseurs et sous-traitants» en comptabilité synthétique est crédité selon les documents de règlement du fournisseur. Lorsque la facture du fournisseur a été acceptée et payée avant l'arrivée des marchandises, et lors de l'acceptation des articles en stock entrants, une pénurie de ceux-ci dépassant les montants stipulés dans le contrat par rapport à la quantité facturée a été découverte, et également si lors de la vérification des Facture du fournisseur ou de l'entrepreneur (après la facturation) des écarts dans les prix stipulés par le contrat ont été constatés, ainsi que des erreurs arithmétiques, le compte 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" est crédité du montant correspondant en correspondance avec le compte 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers "(sous-compte" Règlements sur les créances ").

Le compte 60 «Règlements avec les fournisseurs et sous-traitants» est débité du montant de l'exécution des obligations (paiement des factures), y compris les avances et acomptes, en correspondance avec les comptes de caisse, etc. Dans ce cas, les montants des avances émises et du remboursement anticipé sont comptabilisés séparément.

Le compte 76 «Règlements avec différents débiteurs et créanciers» est destiné à résumer les informations sur les règlements sur les transactions avec les débiteurs et les créanciers: sur les biens et l’assurance des personnes; sur les réclamations; sur les sommes retenues sur la rémunération des employés de l'organisation au profit d'autres organisations et individus sur la base de documents exécutifs ou d'ordonnances judiciaires, etc.

Les sous-comptes suivants peuvent être ouverts pour le compte 76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers":

76-1 "Calculs pour l'assurance des biens et des personnes";

76-2 Règlement des réclamations;

76-3 "Calculs des dividendes et autres revenus dus";

76-4 "Règlements sur montants déposés", etc.

Le compte 76-1 «Règlements pour l'assurance des biens et des personnes» comprend les règlements pour l'assurance des biens et du personnel (à l'exception des règlements pour l'assurance sociale et l'assurance médicale obligatoire) de l'organisation dans laquelle l'organisation agit en tant qu'assuré.

Le débit du compte 76 «Règlements avec différents débiteurs et créanciers» est radié des pertes sur événements assurés (destruction et détérioration des stocks, produits finis et autres valeurs matérielles, etc.) du crédit des comptes pour la comptabilisation des stocks, des immobilisations, etc. Par compte de débit 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers" reflète également le montant de l'indemnité d'assurance due au titre du contrat d'assurance d'un employé de l'organisation en correspondance avec le compte 73 "Règlements avec le personnel pour d'autres opérations".

Le montant des réclamations d'assurance reçues par l'organisation de la part des organismes d'assurance conformément aux contrats d'assurance est reflété:

Compte D-t 51 "Comptes courants" ou 52 "Comptes en devises",

Jeu de comptes 76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers".

Les pertes d'événements assurés qui ne sont pas compensées par des indemnités d'assurance sont amorties:

Compte 91 "Autres produits et charges"

Ensemble de comptes 76 «Règlements avec différents débiteurs et créanciers» (tel que modifié par l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 18 septembre 2006 N 115n).

Le sous-compte 76-2 «Règlements des réclamations» reflète les règlements des réclamations contre les fournisseurs, les entrepreneurs, les transports et autres organisations, ainsi que les amendes, pénalités et confiscations présentées et reconnues (ou attribuées).

Le débit du compte 76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers" reflète, en particulier, les règlements de créances:

Aux fournisseurs, entrepreneurs et organismes de transport en fonction des écarts entre les prix et les tarifs stipulés par les contrats révélés lors de la vérification de leurs comptes (après acceptation de ces derniers), ainsi que lorsque des erreurs de calcul sont détectées - en correspondance avec le compte 60 "Règlements avec les fournisseurs et sous-traitants "ou avec la comptabilité de production, les stocks, les marchandises et les coûts associés, lorsque des surestimations ou des erreurs arithmétiques dans les factures présentées par les fournisseurs et sous-traitants ont été découvertes après que des entrées dans les factures pour les stocks ou les coûts ont été effectuées (sur la base des prix et des calculs facturés par fournisseurs et entrepreneurs);

Aux fournisseurs de matériaux, de marchandises, ainsi qu'aux organisations qui traitent les matériaux de l'organisation, pour non-respect détecté des normes de qualité, des spécifications, de la commande - en correspondance avec les comptes 60 "Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs";

Aux fournisseurs, transports et autres organisations pour les pénuries de cargaison en transit dépassant les valeurs prévues dans le contrat - en correspondance avec le compte 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs";

Pour les mariages et les temps d'arrêt causés par la faute des fournisseurs ou des entrepreneurs, pour des montants reconnus par les payeurs ou accordés par le tribunal - en correspondance avec les comptes de comptabilisation des coûts de production;

Aux établissements de crédit pour les montants radiés par erreur (transférés) sur les comptes de l'organisation - en correspondance avec les comptes de comptabilité des fonds monétaires, des prêts;

Et aussi pour les amendes, pénalités, confiscations perçues auprès des fournisseurs, entrepreneurs, acheteurs, clients, consommateurs de transports et autres services pour non-respect des obligations contractuelles, pour des montants reconnus par les payeurs ou accordés par un tribunal (montants de réclamations formulées qui ne sont pas reconnus par les payeurs ne sont pas pris en compte), - en correspondance avec le compte 91 «Autres produits et charges».

Le compte 76 «Règlements avec différents débiteurs et créanciers» est crédité du montant des paiements reçus en correspondance avec des comptes de caisse. Les montants qui, comme il s'est avéré plus tard, ne sont pas susceptibles de recouvrement, en règle générale, se réfèrent aux comptes dont ils ont été inscrits au débit du compte 76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers".

Sur le sous-compte 76-3 «Calculs des dividendes et autres revenus dus», les calculs sont pris en compte pour les dividendes et autres revenus dus à l'organisation, y compris les profits, pertes et autres résultats dans le cadre d'un simple contrat de société.

Sur le sous-compte 76-4 «Règlements sur les montants déposés» sont pris en compte les règlements avec les employés de l'organisation pour les montants accumulés mais non payés à temps (en raison de l'absence de bénéficiaires).

Le montant de la TVA doit être mis en évidence sur une ligne distincte sur les factures reçues des fournisseurs. Les déductions des montants de TVA sont effectuées intégralement après l'enregistrement des matériaux, à condition qu'ils soient destinés à la mise en œuvre d'activités de production ou d'autres opérations reconnues comme objets d'imposition.

Le compte 19 «Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises» est destiné à résumer les informations sur le montant de la taxe sur la valeur ajoutée payée (payable) par l'organisation sur les actifs acquis, ainsi que sur les travaux et services.

Des sous-comptes peuvent être ouverts sur le compte 19 «Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises»:

19-1 «Taxe sur la valeur ajoutée sur l'acquisition d'immobilisations»;

19-2 «Taxe sur la valeur ajoutée sur les immobilisations incorporelles acquises»;

19-3 «Taxe sur la valeur ajoutée sur les stocks acquis», etc.

Le sous-compte 19-3 «Taxe sur la valeur ajoutée sur les stocks acquis» prend en compte les montants de la taxe sur la valeur ajoutée payée (à payer) par l'organisation liée à l'achat de matières premières, de matériaux, de produits semi-finis et d'autres types de stocks, ainsi que comme marchandises.

Le montant de l'impôt payé (à payer) par l'organisation sur les stocks, immobilisations incorporelles et immobilisations acquis est reflété:

Compte D-t 19 «Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises»,

Ensemble de comptes 60 "Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs."

La radiation de la taxe sur la valeur ajoutée est reflétée:

Compte D-t 68 "Calculs des taxes et frais",

Compte 19 "Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises".

En utilisant le compte 15 "Acquisition et acquisition des biens matériels", la réception des matériels est reflétée par l'enregistrement:

Compte D-t 15 "Acquisition et acquisition d'actifs matériels",

Ensemble de comptes 60 "Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs."

Si le coût réel des matériaux et leur prix comptable ne correspondent pas, les écarts formés sur le compte 15 «Acquisition et acquisition d'immobilisations matérielles» sont amortis comme suit:

1) Débit 16 «Écart de valeur des actifs matériels»,

Crédit 15 "Acquisition et acquisition de valeurs matérielles"

le montant des écarts entre le coût d'achat réel des matériaux et le prix comptable est reflété (le coût des matériaux aux prix comptables est inférieur à leur coût réel);

le montant des écarts détectés a été amorti dans la production;

1) Débit 15 "Acquisition et acquisition d'actifs matériels"

Crédit 16 «Écart de valeur des actifs matériels»

le montant des écarts entre le coût d'achat réel des matériaux et le prix comptable est reflété (le coût des matériaux aux prix comptables est supérieur à leur coût réel);

2) Débit 20 "Production principale"

Crédit 16 «Écart de valeur des actifs matériels»

le montant des écarts détectés a été inversé.

Le coût réel des matériaux lorsqu'ils sont fabriqués par l'organisation est déterminé en fonction des coûts réels associés à leur production.

La comptabilité et la formation des coûts réels pour la production de matériaux sont effectuées par l'organisation de la manière établie pour déterminer le coût des types de produits correspondants. Autrement dit, le coût de fabrication des matériaux par l'organisation elle-même est déterminé de la même manière que le coût des produits fabriqués par cette organisation (travail effectué, services fournis), et comprend non seulement les coûts directs, mais aussi indirects (coût des matières premières , les salaires des travailleurs et autres coûts directs, ainsi que les frais généraux - production générale et affaires générales). Pour rendre compte des coûts de création des matériaux et de formation de leur coût réel, on utilise les comptes 20 "Production principale", 23 "Production auxiliaire", etc. L'utilisation de l'un ou l'autre compte de compensation dépend de la production dont proviennent les matériaux fabriqués . Lors de l'acceptation des matériaux manufacturés pour la comptabilité, les coûts réels enregistrés dans les comptes 20 «Production principale», 23 «Production auxiliaire», etc., sont débités du compte 10 «Matériaux». Les montants de TVA pour les matériaux consommés, les travaux exécutés et les services rendus, dont le coût est amorti pour la production de matériaux, sont soumis à déduction de la manière habituelle.

Le coût réel des matériaux contribués au compte de la contribution au capital autorisé de l'organisation est reflété:

D-t 10 "Matériaux"

K-t 75-1 "Règlements sur les apports au capital (social) autorisé".

Le coût des matériaux reçus en tant que contribution au capital autorisé de l'organisation n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu et à la taxe sur la valeur ajoutée.

Le coût réel des matériaux reçus par l'organisation dans le cadre d'un accord de don ou gratuitement est déterminé en fonction de leur valeur marchande actuelle à la date d'acceptation pour la comptabilité. La valeur de marché des actifs reçus gratuitement est déterminée par l'organisation sur la base des prix de ce type d'actifs ou d'un type d'actif similaire en vigueur à la date de leur acceptation comptable.

Les matériels reçus gratuitement sont pris en compte:

Compte D-t 10 "Matériaux"

Compte 98 Sous-compte «Revenus différés» 98-2 «Recettes gratuites».

Les montants sont radiés pour les matériaux reçus gratuitement:

D-t 98-2 "Reçus gratuits",

Les actifs (y compris les matériaux) reçus gratuitement par l'organisation sont classés en résultat hors exploitation et sont soumis à l'impôt sur le résultat.

Le transfert gratuit de propriété des matériaux est reconnu comme leur mise en œuvre et est soumis à la taxe sur la valeur ajoutée. Le payeur de la TVA est la partie qui transfère les matériaux. La TVA est calculée sur le coût des matériaux déterminé aux prix du marché. Le cédant doit établir une facture selon la forme prescrite. La facture pour le libre transfert des matériaux doit être émise à leur valeur marchande. L'organisme destinataire des matériaux ne rembourse pas le montant de TVA indiqué dans la facture à partir du budget, mais prend en compte cette TVA dans le coût des matériaux reçus gratuitement.

Bien que le coût des matériaux reçus gratuitement ne soit pas reflété au moment de leur réception comme faisant partie du bénéfice non opérationnel, l'organisation doit augmenter la taille de l'assiette imposable de l'impôt sur le revenu de la valeur marchande totale des matériaux reçus. gratuit.

En d'autres termes, pour la comptabilité fiscale, la valeur des biens reçus à titre gratuit doit être intégralement comptabilisée comme faisant partie du résultat hors exploitation de la période au cours de laquelle elle a été effectivement reçue par l'organisation, et non comme elle est radiée au profit de la société. tient compte des coûts de production.

Les matériaux restants à la suite de la liquidation d'immobilisations et d'autres biens et pouvant être réutilisés sont acceptés pour la comptabilisation à la valeur de marché à la date de la radiation des biens. Le montant correspondant est crédité aux résultats financiers.

Les matériaux reçus lors de la radiation des immobilisations sont reflétés:

Sous-compte D-t 10-1 "Matières premières et matières premières"

Compte K-t 91 «Autres revenus et dépenses», sous-compte 91-1 «Autres revenus».

Les matériaux reçus de la cession d'immobilisations qui ne peuvent pas être utilisés comme matériaux, combustibles ou pièces de rechange (ferraille, déchets) sont reflétés au débit du sous-compte 10-6 "Autres matériaux".

Les matériaux restants à la suite de la liquidation des immobilisations et autres biens sont considérés comme des revenus de l'organisation et leur valeur marchande est soumise à l'impôt sur le revenu.

Les défauts et dommages aux matériaux révélés lors de leur réception sont comptabilisés dans l'ordre suivant:

1) le montant des pénuries et des dommages aux matériaux dans les normes de perte naturelle est déterminé en multipliant la quantité de matériaux endommagés manquants par le prix contractuel (de vente) du fournisseur. Les autres montants, y compris les frais de transport et la TVA y relative, sont exclus.

Une pénurie ou un dommage aux matériaux reçus des fournisseurs a été révélé dans les limites spécifiées dans le contrat:

Numéro de compte 94 "Pénuries et pertes dues à des dommages aux objets de valeur"

Ensemble de comptes 60 "Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs."

Si les matériaux avariés peuvent être utilisés dans l'organisation ou vendus (avec une remise), ils sont crédités aux prix de réalisation possible. Dans le même temps, le montant des pertes résultant de leurs dommages est réduit de ce montant;

2) les pénuries et les dommages aux matériaux dépassant les normes de perte naturelle sont comptabilisés au coût réel. Le coût réel comprend:

Le coût des matériaux manquants et endommagés, déterminé en multipliant leur quantité par le prix contractuel (de vente) du fournisseur (hors TVA). Si les matériaux endommagés peuvent être utilisés dans l'organisation ou vendus (avec une remise), ils sont crédités aux prix de la vente éventuelle, avec une diminution de ce montant des pertes dues aux dommages aux matériaux;

Le montant des frais de transport et d'approvisionnement à la charge de l'acheteur, dans la proportion liée aux matériaux manquants et endommagés. Cette part est déterminée en multipliant le coût des matériaux manquants et endommagés par le pourcentage des frais de transport en vigueur au moment de la radiation par rapport au coût total des matériaux (aux prix de vente du fournisseur) pour cette livraison (hors TVA);

Le montant de la TVA lié au coût de base des matériaux manquants et avariés et aux frais de transport liés à leur achat.

Le montant des pénuries et des dommages aux matériaux dépassant les montants prévus au contrat a été présenté, sous la forme d'une réclamation auprès de fournisseurs ou d'un organisme de transport

Dt 76-2 "Règlements des réclamations"

Définissez 60 «Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs».

De même, les réclamations contre les fournisseurs pour le montant du paiement excessif effectué en raison de l'écart entre les prix indiqués dans les documents de règlement, les prix prévus dans le contrat (surévaluation), les erreurs arithmétiques commises dans les documents de règlement du fournisseur, et pour d'autres raisons similaires Sont prises en compte.

La comptabilité analytique du sous-compte 76-2 "Calcul des créances" est effectuée pour chaque débiteur et créances individuelles.

Les montants reçus sur les réclamations précédemment soumises sont reflétés:

D-t 51 "Comptes de règlement"

Kt 76-2 "Règlements sur les réclamations".

Si au moment de la découverte de la pénurie, des dommages, des prix excessifs, d'autres erreurs dans les documents de règlement du fournisseur, les calculs n'ont pas été effectués, le paiement est effectué moins le coût des matériaux manquants et endommagés par la faute du fournisseur, d'autres montants surestimés du document de règlement, dont l'acheteur informe le fournisseur par écrit. Dans ce cas, les montants impayés ne sont pas reflétés dans le compte de règlement des sinistres.

Il peut y avoir des cas où il n'y a aucun motif de déposer une réclamation et / ou une réclamation, ou le tribunal a refusé de récupérer les montants des pertes auprès des fournisseurs ou des organisations de transport.

Dans ces cas, le montant est débité:

D-t 94 "Pénuries et pertes dues aux dommages aux valeurs"

Sous-compte Kt 76-2 "Règlements des créances".

Par la suite, les montants des manques enregistrés sur le compte 94 «Manquants et pertes pour dommages aux objets de valeur» sont amortis dans l’ordre suivant:

Le manque de matériaux et leurs dommages sont radiés du compte 94 «Manques et pertes de valeur par avarie» dans la limite des taux de pertes naturelles pour tenir compte des coûts de production et / ou des coûts de vente:

Dt 91-2 "Autres dépenses"

K-t 94 "Pénuries et pertes dues à des dommages aux objets de valeur";

Au-dessus des normes - aux frais des auteurs:

D-t 73-2 "Calculs de l'indemnisation des dommages matériels"

Kt 94 "Pénuries et pertes dues aux dommages aux objets de valeur."

Si les coupables ne sont pas identifiés ou si le tribunal a refusé de récupérer les pertes de leur part, les pertes dues au manque de matériel et leurs dommages sont imputés aux résultats financiers de l'organisation (compte 91 «Autres revenus et dépenses»).

introduction

1. Fondements théoriques des inventaires

1.1 Stocks dans l'organisation

1.2 Comptabilité synthétique et analytique des inventaires

2. Comptabilisation des stocks

2.1 Comptabilité des matières

2.2 Inventaire des biens

3 Comptabilisation des produits finis

Conclusion

Liste de la littérature utilisée

Applications

introduction

Les stocks, est le sujet du travail, fournit le processus de production de l'entreprise, dans lequel ils sont utilisés une fois.

Les principales tâches des matériaux comptables:

Contrôle de la sécurité des valeurs matérielles dans les lieux de leur stockage et à toutes les étapes de la transformation;

Documentation correcte et en temps opportun de toutes les opérations sur le mouvement des actifs matériels, identification et prise en compte des coûts associés à leur fabrication, calcul du coût réel des matières consommées et de leurs soldes par lieux de stockage et postes de solde;

Contrôle systématique du respect des normes établies de stocks, identification des matières excédentaires et non utilisées, leur mise en œuvre;

Règlement en temps opportun des comptes avec les fournisseurs de matériaux, contrôle des matériaux en transit, livraisons non facturées.

Dans le processus de production, les matériaux sont utilisés de différentes manières. Certains d'entre eux sont complètement consommés dans le processus de production (matières premières et matières), d'autres ne changent que de forme et de taille (lubrifiants, peintures), et d'autres encore sont inclus dans les produits sans aucune modification externe (pièces de rechange).

Dans l'industrie, la consommation de valeurs matérielles dans la production est en constante augmentation. Cela est dû à l'expansion de la production, à une part importante des coûts matériels dans le coût de production et à une augmentation des prix des ressources.

En conséquence de ce qui précède, dans une économie de marché, le thème de la comptabilité et du contrôle de la consommation des stocks pour la production de biens (travaux, services) devient pertinent.

Le but des travaux de cours est d'étudier la structure des inventaires, de documenter la libération des matériaux pour la production et les besoins économiques, l'organisation des opérations et la comptabilisation de la consommation des actifs matériels et le contrôle de leur utilisation dans la production.

Pour atteindre cet objectif au travail, il est nécessaire de résoudre les tâches suivantes:

Explorez les fondements théoriques des inventaires.

Explorez la comptabilité des stocks de matières et de matières premières, ainsi que des produits finis.

L'objet des travaux de cours sont les inventaires.

Objet - comptabilité des matériaux, des biens et des produits finis.

Les travaux scientifiques des auteurs suivants ont été utilisés dans les travaux: T. D. Kivistika, V. N. Kozhinov, N. P. Kondrakova, O. A. Nefteeva. et etc.

1. Fondements théoriques des inventaires

.1 Inventaires dans l'organisation

Les stocks sont des produits à des fins industrielles et techniques, des biens de consommation et d'autres biens qui se trouvent à différents stades de production et de circulation, en attente d'entrée dans le processus de consommation personnelle ou industrielle.

Les inventaires sont un facteur nécessaire pour assurer la continuité du processus de production.

Les stocks de moyens de production peuvent être concentrés dans les domaines de production et de circulation suivants. Les entreprises - fabricants de produits sous forme de stocks de produits finis. Les entrepôts de produits finis sur les lieux de leur production sont les points de départ de contact entre la sphère de production et la sphère de circulation:

sur le matériel roulant des organismes de transport, sur lequel les moyens de production sont déplacés des points de leur fabrication aux points de consommation, ce sont les «stocks en transit»;

dans les entrepôts et les bases des organisations d'approvisionnement et de vente, où les produits sont stockés, qui ne peuvent pas être livrés sous une forme de transit, car ils sont requis par les consommateurs en petites quantités ou nécessitent un tri, une cueillette ou d'autres types de préparation pour la consommation;

dans les entrepôts des entreprises qui consomment ce type de produit. À ces endroits, les produits à usage industriel et technique terminent leur circulation et entrent dans le processus de production. Les entrepôts de matières premières, matières, combustibles, composants et autres actifs matériels nécessaires au fonctionnement normal d'une entreprise sont les points de contact finaux entre le domaine de la manutention et le domaine de la production.

Il existe un certain nombre de contradictions dans la gestion des stocks.

Le critère d'optimisation des stocks est de minimiser tous les coûts associés au montant des stocks, qui dépend du processus d'approvisionnement en matière et technique. Les principales conditions que doivent remplir les systèmes de gestion des stocks:

le volume des stocks doit assurer la continuité du processus de production,

la taille des stocks doit être minimale afin de réduire les coûts de stockage des stocks de matériaux, de construction d'installations de stockage et d'immobilisation des ressources matérielles.

L'inventaire a toujours un coût. Énumérons les principaux types de coûts associés à la création et au maintien des stocks: les fonds gelés; les frais d'entretien de locaux spécialement équipés; rémunération du personnel spécial; risque constant de dommage, vol.

Cependant, le manque d'inventaire est aussi un coût, qui ne s'exprime que sous forme de pertes diverses. Les principaux types de pertes associées au manque de stocks comprennent: les pertes dues aux arrêts de production; les pertes dues au manque de marchandises dans l'entrepôt au moment de la demande; pertes liées à l'achat de petits lots de marchandises à des prix plus élevés, etc.

Bien que le maintien des stocks soit associé à certains coûts, les entrepreneurs sont obligés de les créer, car le manque de stock peut entraîner une perte de profits encore plus grande.

Les principales motivations sur lesquelles les entrepreneurs sont guidés lors de la création d'inventaires sont:

La possibilité de fluctuations de la demande du produit;

Les fluctuations saisonnières de la demande pour certains types de biens;

Réductions lors de l'achat d'un grand lot de marchandises;

Spéculation;

Réduire les coûts associés à la passation et à la livraison d'une commande;

La probabilité de violation du calendrier de livraison établi;

Réduire les coûts associés à la production d'une unité de produit;

Possibilité de mise en œuvre uniforme des opérations de production et de distribution;

Possibilité de service client immédiat;

Minimiser les temps d'arrêt de production en raison du manque de pièces de rechange;

Simplification du processus de gestion de la production.

Sur le chemin de la conversion des matières premières en un produit final et du transfert ultérieur de ce produit vers le consommateur final, deux types principaux de stocks sont créés: les stocks de production; stocks de matières premières.

Chacun d'eux, à son tour, est divisé en trois types: les stocks actuels; les stocks d'assurance; stocks saisonniers.

Stocks courants - l'essentiel des stocks industriels et de matières premières. Cette catégorie d'inventaire assure la continuité du processus de production ou de commercialisation entre les livraisons successives. Le montant des réserves actuelles est en constante évolution. Les stocks d'assurance sont destinés à la fourniture continue de matériaux ou de marchandises pour le processus de production ou de commerce en cas de diverses circonstances imprévues. Au cours du déroulement normal du processus de production ou d'échange, la valeur du stock de sécurité, contrairement au stock actuel, ne change pas.

Stocks saisonniers - sont formés avec la nature saisonnière de la production, de la consommation ou du transport.

Les stocks comprennent les fonds (actifs) d'une entreprise présentant les caractéristiques suivantes:

Rendez-vous. Les fonds sont utilisés pour assurer les activités de l'entreprise, à la fois principale et connexe (par exemple, fournitures de bureau). Peut être destiné à la revente, à l'utilisation dans un processus de fabrication ou à la consommation par l'entreprise elle-même dans le cadre de ses activités.

Conditions d'utilisation. La durée de vie utile prévue ne dépasse généralement pas un an.

Coût. Aucune limite de coût n'est définie pour l'inventaire.

Types de comptabilité d'inventaire:

Comptabilisation des biens ou matériaux destinés à la revente (non soumis à un traitement qui modifie leur coût pour l'entreprise)

Comptabilisation des matières premières et des matériaux utilisés dans le cycle de production pour créer des produits de l'entreprise, destinés à la vente ou à un usage interne.

Travail en cours de comptabilité.

Comptabilisation des biens ou des matériaux directement utilisés dans le fonctionnement de l'entreprise et comptabilisés dans le processus d'utilisation en tant que coûts.

Les spécificités de la comptabilisation des stocks:

Estimation initiale des coûts. Il est déterminé par les options de réception (achat, apport au capital autorisé, échange, production, donation, etc.) et correspond à la valeur réelle, au prix de revient, à la valeur marchande, etc.

Réévaluation. Si la valeur comptable actuelle (solde documentaire) des stocks (MZ) ne correspond pas à leur valeur réelle (par exemple, valeur de marché), l'organisation peut réévaluer MH pour une réflexion plus réaliste dans le reporting.

Dépréciation. Compte tenu de la courte durée de vie utile de l'usine métallurgique (par rapport aux immobilisations et immobilisations incorporelles), les amortissements ne sont pas facturés à l'usine métallurgique et les variations de valeur négatives (par exemple, la baisse du prix des biens en raison de leur obsolescence) sont prise en compte par réévaluation.

Mise en œuvre. Lors de la vente de biens ou des produits finis de l'entreprise, leur valeur résiduelle est déduite du coût des ventes (coûts).

Utilisation dans le processus de production. La valeur résiduelle est radiée au coût de production (valeur résiduelle des produits) conformément aux règles adoptées par l'entreprise pour le calcul du C / C.

Utilisation pour les besoins de l'entreprise en dehors du processus de production principal. Dans le cas où des MH ne sont pas directement soumis à la vente (revente) et que leur utilisation (radiation) ne peut pas être attribuée au coût de production (inclus dans le calcul) de types spécifiques de produits, leur valeur résiduelle, lorsqu'elle est utilisée, est radiée aux coûts de la période conformément à la classification des comptes de dépenses adoptée dans la politique comptable de l'entreprise.

Écrire. Si les ZM sont endommagés, perdus ou ont perdu de la valeur pour l'entreprise et ne peuvent pas être utilisés ou vendus à profit, leur comptabilité est arrêtée et la valeur résiduelle est radiée aux coûts de l'entreprise.

Les stocks sont le principal actif circulant (après la trésorerie) de la plupart des entreprises liées au commerce et à la production. Les stocks étant la principale composante matérielle du cycle de production, leur comptabilité est extrêmement importante pour tous les niveaux de la comptabilité et ses utilisateurs. Dans la plupart des industries, les stocks sont également la principale composante des coûts directs des matières, comptabilisés séparément comme coût de production ou coût des ventes.

Toute entreprise mène ses activités dans le but d'obtenir des avantages matériels (ou tout autre). Pour déterminer la rentabilité de ce type d'activité, tout d'abord, il est nécessaire de connaître le montant des fonds dépensés pour la production d'un produit ou d'un service. De même, il ne fait aucun doute que les informations sur la disponibilité des marchandises ou des matériaux dans les entrepôts nécessaires au fonctionnement de l'entreprise sont importantes. À l'exception de la trésorerie, les MZ sont les actifs les plus liquides d'une entreprise, et donc les soldes réels de MH et leur valeur sont les indicateurs clés pour calculer la valeur de l'entreprise dans son ensemble.

Ainsi, dans la plupart des cas, ce sont les stocks qui sont la composante principale du coût de production, ce qui montre l'efficacité de ce type d'activité en tant que telle, ainsi que l'efficacité des efforts de gestion. Pour les entreprises de commerce et de fabrication, la comptabilité détaillée des matières est la plus importante. Pour les entreprises fournissant des services de conseil, il sera plus important de garder une trace des ministères de la santé utilisés pour maintenir le bureau et les consultants. Les données du ministère de la Santé se réfèrent aux coûts indirects de l'entreprise dans son ensemble.

1.2 Comptabilité synthétique et analytique des inventaires

Une comptabilité correcte des stocks est également très importante en raison de l'impact significatif du calcul correct des stocks sur les états financiers et les résultats financiers de la société dans son ensemble. Il existe une opinion selon laquelle l'objectif principal de la comptabilité des matières est précisément la détermination exacte du profit (et, par conséquent, l'évaluation des fonds propres), et non le coût réel des stocks. La plupart des investisseurs et des prêteurs prennent leurs décisions sur la base du montant du bénéfice indiqué dans les états financiers et de l'évaluation des réserves du ministère de la Santé, ainsi que de l'exactitude de leur comptabilité.

Les organisations engagées dans la production de produits, produits de leur propre production de l'année sous revue, reflétée dans le compte 10 «Matériaux», au cours de cette année (avant l'établissement de l'estimation comptable annuelle) sont comptabilisées au coût prévu. Après l'établissement de l'estimation comptable annuelle, le coût prévisionnel des matières est ajusté au coût réel.

Lors de la comptabilisation des matériaux à des prix réduits (coût d'acquisition prévu (approvisionnement), prix d'achat moyens, etc.), la différence entre le coût des valeurs à ces prix et le coût réel d'acquisition (approvisionnement) des valeurs est reflété dans le compte 16 "Variation du coût des matériaux".

Des sous-comptes peuvent être ouverts pour le compte 10 "Matériaux":

10-1 "Matières premières et matières premières";

10-2 "Produits semi-finis achetés et composants, structures et pièces";

10-3 "Carburant";

10-4 "Conteneurs et matériaux pour conteneurs";

10-5 "Pièces de rechange";

10-6 "Autres matériaux";

10-7 "Matériaux externalisés pour transformation";

10-8 "Matériaux de construction";

10-9 "Inventaire et accessoires ménagers";

10-10 "Équipements spéciaux et vêtements spéciaux en stock";

"10-11" Équipements spéciaux et vêtements spéciaux en fonctionnement "et autres."

Le sous-compte 10-1 "Matières premières et matières premières" tient compte de la disponibilité et du mouvement: des matières premières et des matières premières (y compris la construction - des entrepreneurs) qui font partie des produits manufacturés, en constituent la base, ou sont des composants nécessaires à sa fabrication ; les matières auxiliaires qui interviennent dans la production de produits ou qui sont consommées pour des besoins économiques, à des fins techniques, pour l'assistance au processus de production; produits agricoles préparés pour la transformation, etc.

Le sous-compte 10-2 "Produits et composants semi-finis achetés, structures et pièces" prend en compte la présence et le mouvement des produits semi-finis achetés, des composants finis (y compris les structures de bâtiment et les pièces des entrepreneurs) achetés pour l'achèvement des produits manufacturés (construction) , qui nécessitent des coûts de traitement ou d'assemblage. Les produits achetés pour un ensemble complet, dont le coût n'est pas inclus dans le coût de production, sont comptabilisés au compte 41 «Biens».

Les organisations engagées dans la mise en œuvre de travaux de recherche, de conception et de technologie, acquérant à côté les équipements spéciaux, les outils, les montages et autres dispositifs nécessaires pour eux en tant que composants pour la réalisation de ces travaux sur un sujet de recherche ou de conception spécifique, prennent ces valeurs en compte sur le sous-compte 10-2 "Produits semi-finis achetés et composants, structures et pièces".

Le sous-compte 10-3 «Carburant» tient compte de la présence et du mouvement des produits pétroliers (pétrole, carburant diesel, kérosène, essence, etc.) et des lubrifiants destinés à l'exploitation des véhicules, des besoins technologiques de production, de production d'électricité et de chauffage, solides (charbon, tourbe, bois de chauffage, etc.) et combustibles gazeux.

Le sous-compte 10-4 «Conteneurs et matériaux de conteneurs» tient compte de la présence et du mouvement de tous types de conteneurs (à l'exception de ceux utilisés comme inventaire ménager), ainsi que des matériaux et pièces destinés à la fabrication de conteneurs et à leur réparation (pièces destinées à assemblage de boîtes, rivetage de barillet, fer à cerceau, etc.).

Les articles destinés à l'équipement supplémentaire des wagons, barges, navires et autres véhicules afin d'assurer la sécurité des produits expédiés sont comptabilisés dans le sous-compte 10-1 «Matières premières et matières premières».

Les organisations engagées dans des activités commerciales comptabilisent les conteneurs sous marchandises et les conteneurs vides sur le compte 41 «Marchandises».

Le sous-compte 10-5 "Pièces de rechange" prend en compte la présence et le mouvement des pièces de rechange achetées ou fabriquées pour les besoins de l'activité principale, destinées à la production de réparations, au remplacement de pièces usées de machines, équipements, véhicules, etc. ., ainsi que des pneus de voiture en stock et chiffre d'affaires. Il prend également en compte le mouvement du fonds d'échange de machines complètes, équipements, moteurs, assemblages, unités, créé dans les services de réparation des organisations, dans les bureaux de change techniques et les usines de réparation.

Les pneus automobiles (pneu, chambre à air et fond de jante) sur roues et en stock avec un véhicule inclus dans son coût initial sont comptabilisés en immobilisations corporelles.

Le sous-compte 10-6 "Autres matériaux" tient compte de la présence et du mouvement des déchets de production (souches, parures, copeaux, etc.); mariage incorrigible; les biens matériels reçus de la cession d'immobilisations qui ne peuvent pas être utilisés comme matériaux, combustibles ou pièces de rechange dans cette organisation (ferraille, déchets); pneus usagés et déchets de caoutchouc, etc. Les déchets de production et les valeurs des matières secondaires utilisées comme combustible solide sont comptabilisés dans le sous-compte 10-3 «Combustible».

Dans le sous-compte 10-7 «Matériaux transférés pour transformation vers l'extérieur», est pris en compte le mouvement des matériaux transférés pour transformation vers l'extérieur, dont le coût est ensuite inclus dans les coûts de fabrication des produits obtenus à partir de ceux-ci. Les frais de recyclage payés par des tiers et des particuliers sont directement imputés au débit des factures qui tiennent compte des articles reçus du recyclage.

Le sous-compte 10-8 "Matériaux de construction" est utilisé par les organisations de développement. Il prend en compte la présence et le mouvement des matériaux utilisés directement dans le processus de construction et d'installation, pour la fabrication de pièces de construction, pour la construction et la décoration de structures et de parties de bâtiments et de structures, de structures et de parties de bâtiments, ainsi que autres valeurs matérielles nécessaires aux besoins de la construction (substances explosives, etc.).

Le sous-compte 10-9 «Inventaire et accessoires ménagers» tient compte de la présence et du mouvement des stocks, outils, accessoires ménagers et autres moyens de travail, qui sont inclus dans la composition des fonds en circulation.

Le sous-compte 10-10 "Équipements spéciaux et vêtements spéciaux dans l'entrepôt" est destiné à rendre compte de la réception, de l'accumulation et du mouvement des outils spéciaux, des dispositifs spéciaux, des équipements spéciaux et des vêtements spéciaux situés dans les entrepôts de l'organisation ou dans d'autres lieux de stockage.

Le sous-compte 10-11 "Équipements spéciaux et vêtements spéciaux en fonctionnement" tient compte de la réception et de la disponibilité des outils spéciaux, des dispositifs spéciaux, des équipements spéciaux et des vêtements spéciaux en les besoins de gestion de l'organisation). Sur le crédit du sous-compte 10-11, le remboursement (transfert) du coût d'un outil spécial, des dispositifs spéciaux, des équipements spéciaux et des vêtements spéciaux est répercuté sur le coût des produits (travaux, services) en correspondance avec le débit de la comptabilité analytique comptes, et la radiation de la valeur résiduelle des objets en cas de retraite anticipée en correspondance avec le débit du compte de comptabilisation des autres produits et charges.

Les organisations engagées dans la production de produits peuvent ouvrir des sous-comptes séparés pour le compte 10 «Matériel» pour la comptabilité: semences, matériel végétal et aliments pour animaux (achetés et production propre); engrais minéraux; les pesticides utilisés pour lutter contre les ravageurs et les maladies des cultures agricoles; produits biologiques, médicaments et produits chimiques utilisés pour lutter contre les maladies des animaux d'élevage, etc.

En fonction de la méthode comptable adoptée par l'organisation, la réception des matières peut être reflétée à l'aide des comptes 15 «Acquisition et acquisition d'immobilisations matérielles» et 16 «Écart du coût des immobilisations matérielles» ou sans les utiliser.

Si l'organisation utilise les comptes 15 "Acquisition et acquisition d'immobilisations matérielles" et 16 "Écart du coût des immobilisations matérielles" sur la base des documents de règlement des fournisseurs reçus par l'organisation, une écriture est effectuée au débit du compte 15 " Préparation et acquisition des biens matériels "et crédit des comptes 60" Règlements auprès des fournisseurs et entrepreneurs ", 20" Production principale ", 23" Production auxiliaire ", 71" Règlements avec des personnes responsables ", 76" Règlements avec divers débiteurs et créanciers " , etc. en fonction de l'origine de ces ou de ces valeurs et de la nature des coûts d'approvisionnement et de livraison des matériaux à l'organisation. Dans ce cas, une écriture au débit du compte 15 "Acquisition et acquisition de biens matériels" et au crédit du compte 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" est effectuée indépendamment du moment où les matériaux sont arrivés à l'organisation - avant ou après la réception des les documents de règlement du fournisseur.

La comptabilisation des matériels effectivement reçus par l'organisation se traduit par une écriture au débit du compte 10 "Matériels" et au crédit du compte 15 "Acquisitions et acquisitions d'immobilisations matérielles".

Si l'organisation n'utilise pas les comptes 15 "Achats et acquisition d'immobilisations matérielles" et 16 "Écart du coût des immobilisations matérielles", l'enregistrement des matières se traduit par une écriture au débit du compte 10 "Matériels" et crédit des comptes 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs", 20 "Production principale", 23 "Production auxiliaire", 71 "Règlements avec des personnes responsables", 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers", etc. en fonction de l'origine de ces ou de ces valeurs et de la nature des coûts d'approvisionnement et de livraison des matériaux à l'organisation. Dans le même temps, les articles sont acceptés pour la comptabilité quel que soit le moment où ils ont été reçus - avant ou après la réception des documents de règlement du fournisseur.

Le coût des matériaux restant en route à la fin du mois ou non sortis des entrepôts des fournisseurs à la fin du mois est reflété au débit du compte 10 "Matériel" et au crédit du compte 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs »(sans enregistrer ces valeurs dans l'entrepôt).

La consommation réelle de matériaux en production ou à d'autres fins commerciales est reflétée dans le crédit du compte 10 «Matériaux» en correspondance avec les comptes de comptabilisation des coûts de production (coûts de vente) ou d'autres comptes pertinents.

Ainsi, la comptabilisation analytique du compte 10 «Matériaux» est effectuée aux lieux de stockage des matériaux et de leurs dénominations individuelles (types, qualités, tailles, etc.).

2. Comptabilisation des stocks

2.1 Comptabilité des matières

En mars 2010, Eurostil LLC a acheté du ciment de qualité 500 pour 118 000 roubles, TVA comprise - 18 000 roubles. sur les conditions de l'auto-exportation. Pour la livraison de ciment d'un fournisseur à une organisation de transport, 11800 roubles ont été payés, TVA comprise (18%) - 1800 roubles. (Pièce jointe 1).

Selon les clauses 2, 5, 6 du PBU 5/01 «Comptabilisation des stocks», le ciment acheté est accepté pour être comptabilisé comme des stocks en tant que matériaux au coût réel. Dans ce cas, le montant des coûts réels comprend les montants payés au fournisseur et les coûts d'acquisition et de livraison des stocks au lieu de leur utilisation.

Compte tenu du ciment, le comptable doit effectuer les écritures suivantes:

Débit 10-1 «Matières premières et matières premières» Crédit 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» - 100 000 roubles. (118 000 roubles - 18 000 roubles) - le coût contractuel du ciment est reflété.

Sur la base de l'acte d'acceptation des services rendus et de la lettre de voiture, l'expert-comptable effectuera une autre écriture (Annexe 2):

Débit 10-1 «Matières premières et matières premières» Crédit 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» - 10 000 roubles. (RUB 11800 - RUB 1800) - le coût de livraison du ciment est inclus dans le coût réel du ciment.

Les entrepôts sont situés sur le territoire de l'organisation:

N ° 1 pour le stockage des matériaux achetés à des fins de production;

N 2 pour le stockage des produits achetés et des produits finis destinés à la vente.

Le ciment reçu est envoyé à l'entrepôt n ° 1. La capitalisation du ciment acheté est effectuée sur la base des documents d'expédition (facture). Dans ce cas, le magasinier compare le numéro et le nom du ministère de la Santé indiqués dans ce document avec la disponibilité réelle des valeurs reçues.

L'acceptation des matériaux à l'entrepôt se fait par l'établissement d'un bon de réception sous la forme N M-4, approuvé par la résolution du Comité national des statistiques N 71a. La commande indique le nombre réel de valeurs acceptées.

Les montants de TVA présentés par le cimentier et l'organisme de transport sont reflétés au débit du compte 19, sous-compte 19-3 «TVA sur stocks achetés» en correspondance avec le crédit du compte 60. Les montants de taxe indiqués sont déduits sur la base des factures présentées. Ces transactions sont reflétées par des écritures:

Débit 19 "TVA sur les valeurs acquises" Crédit 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - 1800 roubles. - La TVA facturée par l'organisation de transport est incluse.

Le numéro d'article est sélectionné comme unité comptable du ciment. La comptabilité quantitative du ciment peut être tenue en kilogrammes, tonnes, etc.

Le ciment acquis a été mis en production le même mois d'acquisition. Pour documenter cette opération, nous utilisons la carte de limite d'admission sous la forme N M-8, qui est approuvée par la résolution du Comité national des statistiques N 71a. Dans la comptabilité d'Eurostyle LLC, les éléments suivants seront générés:

Débit 20 "Production principale" Crédit 10-1 "Matières premières et matières premières" - 110 000 roubles. - le ciment est amorti pour la production.

Le ciment mis en production en mars 2010 a été entièrement utilisé à des fins de production dès le dernier jour du mois.

En février 2010, la personne responsable de l'achat d'articles de papeterie pour les besoins de gestion de l'organisation a reçu 10 000 roubles de la caisse. Sur l'argent émis, 9440 roubles ont été dépensés pour l'achat de papeterie. (TVA comprise (18%) - 1440 roubles). Si une procuration est délivrée à la personne responsable pour acheter des articles de papeterie dans un magasin (qui effectue à la fois le commerce de détail et de gros), lors de l'achat d'un produit, le magasin doit émettre une facture à la personne responsable. Sur sa base, la TVA sur la papeterie achetée est déduite.

La présence et les mouvements de MH achetés pour les besoins de la direction sont enregistrés sur le compte 10 «Matériaux», sous-compte 10-6 «Autres matériaux».

Sur la base de la facture ou du ticket de caisse, du ticket de caisse et de la facture joints au procès-verbal approuvé par le responsable, il est nécessaire d'effectuer des saisies:

Débit 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» Crédit 71 «Règlements avec des personnes responsables» - 9440 roubles. - payé les articles de papeterie achetés dans le magasin par la personne responsable;

Débit 10-6 "Autres matériaux" Crédit 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - 8000 roubles. - la papeterie achetée par la personne responsable est capitalisée;

Débit 19 "TVA sur les valeurs acquises" Crédit 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - 1440 roubles. - La TVA sur la papeterie achetée est prise en compte;

Débit 50-1 "Caisse de l'organisation" Crédit 71 "Règlements avec des personnes responsables" - 560 roubles. - l'argent rendu au caissier par la personne responsable.

En mars 2010, Eurostyle LLC a acheté des matériaux pour la production au coût de 15 000 roubles, incl. TVA (18%) - 2288,13 roubles. Pour optimiser l'achat de matériaux, l'organisation a contacté une société d'information et de conseil et s'est vu offrir des services de conseil. Les services consistaient à fournir des informations sur l'état du marché des matériaux d'un certain type, à comparer les prix de ces matériaux et à faire des recommandations sur le choix de leurs caractéristiques optimales de qualité et de prix. Le coût des services de conseil était de 1200 roubles, y compris. TVA (18%) - 183,05 roubles.

Étant donné que les stocks sont acceptés pour la comptabilisation à leur coût réel, le coût des services de consultation doit être reflété sur les mêmes comptes que le coût des stocks achetés.

Le comptable effectuera les écritures suivantes:

Débit 10-1 «Matières premières et matières premières» Crédit 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» - 12 711,87 roubles. - capitalisé par le Ministère de la Santé;

Débit 10-1 «Matières premières et matières premières» Crédit 76 «Règlements avec divers débiteurs et créanciers» - 1 016,95 roubles. - reflète le coût des services de conseil;

Débit 19 "TVA sur les valeurs acquises" Crédit 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - 2288,13 roubles. - La TVA sur les matériaux achetés est prise en compte;

Débit 19 "TVA sur les valeurs acquises" Crédit 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers" - 183,05 roubles. - La TVA sur les services de conseil est incluse.

Les montants de taxe indiqués sont acceptés pour déduction sur la base des factures soumises. Les matériaux reçus sont envoyés à l'entrepôt n ° 1.

En mars, Eurostyle LLC a obtenu un prêt pour acheter des stocks.

Conformément à la clause 11 du PBU 10/99, les intérêts payés par l'organisation pour la fourniture de fonds (crédits, prêts) à son utilisation constituent d'autres dépenses. Ces dépenses sont à créditer au compte de résultat, sauf si une procédure différente est établie par la législation ou les règles comptables.

Les opérations d'utilisation de prêts et de crédits seront examinées dans la section VI compte 66 «Règlements des prêts et emprunts à court terme», compte 67 «Règlements des prêts et emprunts à long terme»). Comme vous le savez, le montant des intérêts payés avant la comptabilisation des stocks est attribué à l'augmentation de la valeur de la MZ, y compris au compte 10. Si les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés sont payés après la comptabilisation de la MH, alors les frais de leur paiement sont considérés comme d'autres dépenses et sont imputés au compte 91.

Les fonds reçus sous forme de prêt ont été utilisés le jour de leur réception pour payer le ministère de la Santé. Dans le même temps, les MoH eux-mêmes ont déjà été reçus par l'organisation et utilisés dans les activités de production.

Ainsi, le montant des intérêts pour l'utilisation du prêt sera inclus dans les autres dépenses.

La consommation réelle de matériaux en production ou à d'autres fins commerciales est reflétée dans le crédit du compte 10 «Matériaux» en correspondance avec les comptes de comptabilisation des coûts de production (coûts de vente) ou d'autres comptes pertinents.

Les matériaux peuvent être amortis en production, comme mentionné ci-dessus, de l'une des manières suivantes: au prix de chaque unité, au coût moyen, au coût du premier au moment de l'acquisition des stocks (méthode FIFO).

En mars 2010, l'organisation a acheté des clous d'un montant de 25 kg, y compris le 5 mars - 10 kg au prix de 70 roubles, hors TVA et le 11 mars - 15 kg au prix de 80 roubles, hors TVA. Au cours du même mois, 20 kg de clous ont été utilisés pour des besoins économiques généraux.

Conformément à l'ordre sur la politique comptable, les articles sont amortis selon la méthode FIFO.

Ainsi, en mars 2010, 20 kg de clous pour un montant de 1 550 roubles seront radiés en charges. (15 kg x 80 roubles + 5 kg x 70 roubles).

En conséquence, en mars 2010, dans la comptabilité de l'organisation, le comptable a reflété ces transactions avec les écritures suivantes:

Débit 10-1 «Matières premières et matières premières» Crédit 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» - 700 roubles. - acheté 10 kg de clous au prix de 70 roubles;

Débit 10-1 «Matières premières et matières premières» Crédit 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» - 1200 roubles. - acheté 15 kg de clous au prix de 80 roubles;

Débit 26 "Frais généraux" Crédit 10-1 "Matières premières et matières premières" - 1550 roubles. - radié pour les besoins commerciaux généraux de 20 kg de clous.

Lors de la cession des matériaux (vente, radiation, transfert à titre gratuit, etc.), leur coût est porté au débit du compte 91 «Autres produits et charges».

Eurostyle LLC a acheté 10 000 kg de peinture à l'huile.

L'organisation tient des registres des matériaux au coût réel. Selon les documents de règlement du fournisseur, le prix de 1 kg de peinture est de 180 roubles. (TVA comprise (18%) - 30 roubles). La peinture a été achetée par l'intermédiaire d'une organisation intermédiaire. Le coût de ses services s'élevait à 12 000 roubles. (TVA comprise (18%) - 1830 roubles).

Lors de la publication de peinture, le comptable doit effectuer les écritures suivantes:

Débit 10 «Matériaux» Crédit 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» - 1 500 000 roubles. (150 roubles x 10 000 kg) - peinture à l'huile en majuscules;

Débit 19 "TVA sur les valeurs acquises" Crédit 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - 300 000 roubles. (30 roubles x 10 000 kg) - La TVA sur la peinture à l'huile est incluse;

Débit 10 «Matériaux» Crédit 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» - 10 000 roubles. (12000 - 1830) - les dépenses liées au paiement des services d'un organisme intermédiaire sont prises en compte;

Débit 19 "TVA sur les valeurs acquises" Crédit 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - 1830 roubles. - la TVA indiquée sur la facture de l'organisme intermédiaire a été prise en compte;

Débit 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» Crédit 51 «Compte courant» - 1 812 000 roubles. (1800000 + 12000) - payé la peinture à l'huile au fournisseur et les services de l'organisation intermédiaire;

Débit 68 sous-compte «Calculs pour la TVA» Crédit 19 - 301830 roubles. (300000 + 1830) - Une déduction fiscale de la TVA a été effectuée.

Le 1er décembre 2010, Eurostyle LLC a reçu des documents. Le coût des matériaux est de 18 000 roubles. (TVA comprise (18%) - 3000 RUB). Les matériaux ont été livrés par une entreprise de transport.

Eurostyle LLC a reçu le 31 décembre 2010 une facture de la société de transport pour la livraison des matériaux. Le coût des services de la société de transport était de 2 400 roubles. (TVA comprise (18%) - 400 roubles).

Le comptable Eurostyle LLC doit effectuer les saisies suivantes:

décembre 2010

Débit 10 «Matériaux» Crédit 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» - 15 000 roubles. - les matériaux reçus du fournisseur sont capitalisés dans l'entrepôt;

Débit 19 "TVA sur les valeurs acquises" Crédit 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - 3000 roubles. - la TVA sur les matériaux capitalisés est prise en compte;

décembre 2010

Débit 10 "Matériaux" Crédit 76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers" - 2000 roubles. - les frais de transport liés à l'achat de matériaux sont pris en compte;

Débit 19 "TVA sur les valeurs acquises" Crédit 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers" - 400 roubles. - La TVA sur les frais de transport est prise en compte.

Le coût réel des matériaux, formé dans la comptabilité au 31 décembre 2010, s'élevait à 17 000 roubles. (15 000 + 2 000).

Ainsi, les matières sont enregistrées en termes monétaires avec un inventaire systématique obligatoire (vérification) de leur disponibilité réelle sur les lieux de stockage. Les soldes des objets de valeur et leur réception sont enregistrés au débit des comptes, et la dépense, les vacances - sur le crédit dans les montants du prix de revient réel. Les valeurs matérielles viennent à l'entrepôt non seulement des fournisseurs, mais aussi des personnes responsables (fournitures ménagères et de bureau), de leurs propres industries et des industries auxiliaires qui fabriquent des outils, des tampons spéciaux et des appareils pour leurs propres besoins. En outre, les matières premières, les matières, les déchets de production épargnés par les ateliers, les produits défectueux, de la liquidation des immobilisations et de la cession des articles de faible valeur et à forte usure sont crédités à l'entrepôt en tant que reçus. Comptabilité et contrôle sur (la dépense des articles d'inventaire est l'une des tâches importantes de la comptabilité.

2.2 Inventaire des biens

Pour résumer les informations sur la disponibilité et le mouvement des marchandises, le compte synthétique 41 «Biens» est utilisé. Dans les organisations engagées dans des activités industrielles et autres activités de production, le compte 41 «Biens» est utilisé pour comptabiliser les matériaux, produits, produits achetés spécifiquement pour la vente, ou lorsque le coût des produits finis achetés pour l'assemblage n'est pas inclus dans le coût des marchandises vendues, mais est remboursé par l'acheteur séparément.

Les marchandises acceptées pour la garde et la commission sont enregistrées sur les comptes de déséquilibre 002 «Stocks acceptés pour la garde» et 004 «Marchandises acceptées pour commission».

La comptabilité analytique du compte 41 «Marchandises» est effectuée par les personnes responsables, les noms (variétés, lots, balles) et, le cas échéant, par les lieux de stockage des marchandises. Les organisations engagées dans des activités commerciales, pour le compte 41 "Biens", en plus des articles en stock achetés comme biens à vendre, prennent également en compte les conteneurs achetés et les conteneurs de leur propre production (à l'exception des stocks, servant à la production ou à des besoins économiques et enregistrés sur comptes 01 "Basic signifie" ou 10 "Materials").

Des sous-comptes peuvent être ouverts pour le compte 41 "Marchandises":

1 "Marchandises en entrepôts";

2 "Marchandises dans le commerce de détail";

3 "Conteneurs sous la marchandise et vides", etc.

Le sous-compte 41-1 «Marchandises dans les entrepôts» prend en compte la présence et la circulation des marchandises dans les bases de vente en gros et de distribution, les entrepôts, les magasins des organisations fournissant des services de restauration, dans les magasins de légumes, les réfrigérateurs, etc.

Le sous-compte 41-2 «Marchandises dans le commerce de détail» prend en compte la disponibilité et la circulation des marchandises dans les organisations de commerce de détail (magasins, étals, étals, kiosques, etc.), ainsi que dans les cantines des organisations de restauration publique. Sur le même sous-compte, ces organisations prennent en compte la présence et la circulation de la verrerie.

Dans le sous-compte 41-3 «Conteneurs sous les marchandises et vides», la présence et le mouvement des conteneurs sous les marchandises et les conteneurs vides (à l'exception de la verrerie dans les organisations de commerce de détail et les cantines des organisations de restauration publique) sont pris en compte.

Conformément à la clause 13 du PBU 5/01, les organisations professionnelles peuvent inclure les coûts d'achat et de livraison des marchandises aux entrepôts centraux (bases), produits avant le transfert des marchandises à vendre, dans le coût des ventes. Les détaillants sont autorisés à évaluer les biens achetés aux prix de vente (de détail), en tenant compte séparément des marges (remises). Dans ce cas, les marchandises reçues sont reçues au prix d'achat au débit du compte 41 «Marchandises» et au crédit du compte 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» et autres comptes. Dans le même temps, le compte 41 "Marchandises" est débité de la différence entre le prix d'achat des marchandises et leur valeur aux prix de vente, et le compte 42 "Marge commerciale" est crédité.

Le détaillant a acheté des marchandises conformément à la facture du fournisseur, avec les écritures comptables comme suit:

Dt 41-2 "Marchandises dans le commerce de détail", CT 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - pour le coût des marchandises reçues;

Dt 19-3 «TVA sur les stocks achetés», crédit 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» - pour le montant de la TVA sur les marchandises reçues;

Dt 41-3 "Conteneurs sous les marchandises et vides", CT 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - pour le coût des conteneurs reçus avec les marchandises;

Dt 41-2 "Marchandises dans le commerce de détail", CT 42-1 "Marge commerciale" - pour le montant de la marge commerciale sur les marchandises reçues.

La comptabilisation de la vente de biens est effectuée de la même manière que la comptabilisation des produits finis. Lorsque les produits de la vente de biens sont reconnus lors de leur expédition (émission), ils sont débités du crédit du compte 41 «Marchandises» au débit du compte 90 «Ventes». Si le produit de la vente de marchandises expédiées (mainlevées) pendant un certain temps ne peut pas être comptabilisé dans la comptabilité (pour les grossistes), les marchandises dédouanées sont alors radiées du crédit du compte 41 "Marchandises" au débit du compte 45 "Marchandises expédiés ", et après la reconnaissance des revenus - au débit du compte 90" Ventes "du crédit du compte 45" Marchandises expédiées ". Organismes de vente au détail qui comptabilisent des marchandises au prix de vente, dès que les marchandises sont vendues ou retirées pour d'autres raisons, le montant de la marge commerciale est débité du crédit du compte 42 "Marge commerciale" au débit du compte 90 " Ventes "ou 45" Marchandises expédiées "par la méthode" red storno "... Les montants des marges commerciales liées aux marchandises restant dans l'organisation sont spécifiés en fonction des données d'inventaire en déterminant la remise de référence (cape) pour les marchandises conformément aux tailles établies. Le montant des remises ou plafonds sur le solde des biens invendus (dans le commerce de détail) peut être déterminé par le pourcentage calculé sur la base du rapport entre le montant des remises ou plafonds sur le solde des biens en début de mois et le chiffre d'affaires sur le crédit du compte 42 «Marge commerciale» (hors montants inversés) au montant des marchandises vendues par mois et au solde des marchandises à la fin du mois (aux prix de vente).

L'organisation du commerce de détail vend des biens à la population. Dans ce cas, le produit de la vente de biens selon les données des caisses enregistreuses, le montant de la marge commerciale vendue (déterminée par un calcul spécial) sont pris en compte, ainsi que les frais de vente liés aux biens vendus (par un calcul spécial) sont pris en compte.

Les registres comptables sont les suivants:

Dt 50 «Caissier», Kt 90-1 «Revenus» - reflète les recettes du magasin;

Дт 90-3 "Taxe sur la valeur ajoutée", Кт 68 "Calcul des taxes et droits" - La TVA est perçue sur les marchandises vendues;

Dt 90-2 "Coût des ventes", crédit 41-2 "Biens du commerce de détail - le coût des biens vendus a été radié;

Dt 90-2 "Coût des ventes", Kt 42-1 "Marge commerciale" - le montant de la marge commerciale liée aux marchandises vendues a été inversé;

Dt 90-2 «Coût des ventes», CT 44 «Coûts de vente» - amortis les coûts des ventes liés aux marchandises vendues;

Дт 90-9 "Bénéfice / perte des ventes", Кт 99 "Bénéfices et pertes" - reflète le résultat financier (bénéfice) de la vente de biens.

Pour la comptabilité analytique des marchandises qui sont comptabilisées en termes de quantité et de valeur, des fiches de quantité et de comptabilité analytique (formulaire n ° TORG-28) sont utilisées. La carte est conservée séparément pour chaque nom et qualité de marchandise. Dans le cas de la comptabilité quantitative et de la valeur, les marchandises de nature similaire à des fins diverses, mais ayant le même prix de vente au détail, peuvent être comptabilisées ensemble sur une seule carte. Les inscriptions sur la carte sont effectuées en termes quantitatifs et en valeur sur la base de documents vérifiés remis au service comptable par des personnes financièrement responsables.

Pour enregistrer le mouvement et les soldes des marchandises et des conteneurs dans l'entrepôt, le registre du mouvement des marchandises dans l'entrepôt (formulaire n ° TORG-18) est utilisé. Le journal est tenu par la personne financièrement responsable des noms, variétés, quantité et prix. Les écritures de journal sont effectuées sur la base de documents de revenus et de dépenses ou d'états cumulatifs pour la comptabilisation de la mainlevée des marchandises et des conteneurs pour la journée. Lors de la vente de marchandises à d'autres organisations, les marchandises sont libérées de l'entrepôt conformément aux lettres de voiture (formulaire n ° TORG-12). La lettre de voiture est établie en deux exemplaires. Le premier exemplaire reste dans l'organisation qui vend les marchandises et constitue la base de leur radiation. La deuxième copie est transférée à l'organisation-acheteur et sert de base à l'enregistrement de ces valeurs.

Pour la comptabilisation des documents commerciaux dans les organisations professionnelles pour la période considérée, un rapport sur les produits (formulaire n ° TORG-29) et un rapport sur l'emballage (formulaire n ° TORG-30) sont utilisés. Ces documents primaires sont établis en double exemplaire par la personne financièrement responsable en indiquant le nombre, la date des documents de réception et d'élimination des marchandises et des conteneurs. Le rapport sur les marchandises, en règle générale, est établi selon la méthode de la balance comptable des marchandises. Signé par le comptable et la personne responsable financièrement. La première copie du rapport avec les pièces jointes, sur la base desquelles le rapport est établi, est transférée au service comptable, la deuxième copie reste chez la personne financièrement responsable. Pour comptabiliser le mouvement interne des articles de stock entre les unités structurelles ou les personnes financièrement responsables, une facture pour les mouvements internes, le transfert de marchandises, l'emballage (formulaire n ° TORG-13) est utilisée. Si pour une raison ou une autre une bataille, un dommage, un rebut d'inventaires survient, ils font l'objet d'une démarque ou d'une radiation, qui est formalisée par un acte de dommage, bataille, mise au rebut des stocks (formulaire n ° TORG-15).

L'acte est rédigé en triple exemplaire et signé par les membres de la commission avec la participation de représentants de l'administration, d'une personne financièrement responsable et, le cas échéant, d'un représentant de la surveillance sanitaire. L'acte est approuvé par le chef de l'organisation. La première copie est transférée au service comptable et sert de base à l'annulation des pertes de la personne matériellement responsable, la deuxième copie reste dans l'unité, la troisième - avec la personne matériellement responsable.

En cas de détection de pertes dues à des dommages aux marchandises pendant l'inventaire, un acte de radiation des marchandises (formulaire n ° TORG-16) est utilisé pour les radier. Pour l'enregistrement des démarques de produits en cas d'obsolescence morale, de baisse de la demande des consommateurs, de détection de signes de baisse de qualité pour diverses raisons, une loi sur la démarque des stocks est appliquée (formulaire n ° MX-15).

L'acte est rédigé et signé en double exemplaire par les responsables de la commission. Un exemplaire est envoyé au service comptable, le second est transféré à la personne matériellement responsable pour le stockage ou attaché à la facture pour transfert à l'organisation commerciale pour la revente des articles en stock à des prix inférieurs ou pour leur retour au fournisseur (fabricant).

Ainsi, les principaux objectifs de la comptabilisation des transactions sur matières premières sont:

Réflexion opportune et complète sur les comptes comptables des informations sur l'achat et la vente de marchandises sur la base des formulaires reçus et générés des documents primaires;

Réflexion des données sur les coûts associés à l'achat et à la vente de biens;

Réflexion en temps opportun des données sur le mouvement des marchandises dans les entrepôts de l'organisation;

Formation d'informations sur les revenus, les bénéfices, les impôts résultant de la vente de marchandises.

2.3 Comptabilisation des produits finis

Produits finis - le produit final du processus de production de l'entreprise, des produits qui répondent aux exigences des normes et des conditions techniques, adoptés par le service de contrôle technique et remis à l'entrepôt de produits finis.

La comptabilisation de la disponibilité et du mouvement des produits finis au coût réel est effectuée sur le compte actif 43 "Produits finis". Ce compte est utilisé par les organisations des branches de production matérielle.

Les produits finis achetés pour la cueillette ou comme produits à vendre sont enregistrés dans le compte 41 «Biens». Le coût des travaux exécutés et des services rendus en acompte 43 "Produits finis" n'est pas reflété. Les coûts réels de ces produits, au fur et à mesure de leur vente, sont radiés des comptes de comptabilisation des coûts de production au débit du compte 90 «Ventes». Si le produit fini est entièrement utilisé dans l'organisation elle-même, il peut être reçu au débit du compte 10 «Matériaux» et autres comptes similaires du crédit du compte 20 «Production principale».

Les produits qui ne sont pas soumis à livraison sur place et ne sont pas délivrés avec un certificat d'acceptation restent en cours de réalisation et ne sont pas comptés sur le compte 43 "Produits finis".

La comptabilité synthétique des produits finis peut être effectuée de deux manières: sans utiliser le compte 40 «Production des produits (travaux, services)» et en utilisant ce compte. Dans la première option, qui est traditionnelle pour la pratique nationale, les produits finis sont enregistrés sur le compte synthétique 43 "Produits finis" au coût de production réel. La comptabilité analytique de certains types de produits finis est effectuée, en règle générale, à des prix comptables (coût standard, prix contractuels, etc.) avec la répartition des écarts entre le coût réel des produits finis et le coût à des prix réduits. Si le coût réel des produits finis est supérieur à la valeur comptable, l'écart est radié du crédit du compte 20 "Production principale" au débit du compte 43 "Produits finis" par une écriture comptable supplémentaire.

L'excédent de la valeur comptable sur la valeur réelle est reflété dans la méthode du «storno rouge». Les produits finis peuvent être amortis à leur valeur comptable. Parallèlement, les écarts liés aux produits finis vendus sont radiés dans les comptes de vente.

L'organisation tient des registres des produits finis au coût réel, tandis que les registres comptables sont les suivants:

Дт 43 "Produits finis", Кт 20 "Production principale" - les produits finis fabriqués dans la production principale sont enregistrés;

Дт 62 "Règlements avec les acheteurs et les clients", Кt 90-1 "Revenus" - reflète la dette de l'acheteur sur les produits expédiés;

L'organisation tient des registres des produits finis aux prix comptables dans les registres comptables, les écritures suivantes seront effectuées:

Дт 43 "Produits finis", Кт 20 "Production principale" - les produits finis sont enregistrés à des prix réduits;

Дт 62 "Règlements avec les acheteurs et les clients", Кt 90-1 "Revenus" - reflète la dette de l'acheteur sur les produits expédiés;

Dt 90-3 "Taxe sur la valeur ajoutée", Kt 68 "Calcul des taxes et frais" - La TVA est perçue sur les produits vendus;

Dt 90-2 "Coût des ventes", CT 43 "Produits finis" - le coût des produits expédiés a été radié;

Дт 43 "Produits finis", Кт 20 "Production principale" - l'écart entre la valeur réelle et comptable des produits finis a été radié;

Dt 90-2 «Coût des ventes», CT 43 «Produits finis» - l'écart du coût des produits expédiés a été radié;

Дт 90-9 "Bénéfice / perte des ventes", Кt 99 "Bénéfices et pertes" - reflète le résultat financier (bénéfice) de la vente de produits finis.

Lors de l'utilisation du coût standard, des prix contractuels et d'autres types de prix comme prix comptables, il est nécessaire à la fin du mois de calculer l'écart du coût de production réel des produits par rapport à son coût à des prix réduits pour répartir cet écart sur le produit expédié ( vendus) et leurs soldes dans les entrepôts. En multipliant la valeur du produit expédié et la valeur de son solde dans l'entrepôt à la fin du mois par le pourcentage calculé, il est déterminé quelle partie des écarts concerne les produits expédiés et restant dans l'entrepôt. Un calcul spécial est effectué, présenté dans le tableau. 1, en utilisant le pourcentage moyen pondéré des écarts entre le coût de production réel et son coût aux prix comptables.

Tableau 2.3.1

Calcul du coût réel des produits expédiés

	Indicateur	À prix discount	Au coût réel	Déviation (+ ;-)
	Solde des produits finis au début du mois
	Reçu de la production
					Le rapport des écarts entre le coût réel et le coût aux prix comptables, en% (colonne 5, page 3: colonne 3, page 3)			5,4647 (164000/ 3000000*100)
	Produits finis expédiés		2636667 (2500000+136667)	5,4647*2500000/100=136667
	Solde des produits finis à la fin du mois		527333 (500000+27333)	5,4647*500000/ 100=27333

Un calcul similaire est effectué lors de l'utilisation de coûts de production incomplets. Ce calcul n'est pas nécessaire si l'organisation utilise le compte 40 «Production de produits (travaux, services)» pour comptabiliser la production. Lors de l'utilisation du compte 40 «Production des produits (travaux, services)» pour la comptabilisation des coûts de production, la comptabilité synthétique des produits finis est effectuée sur le compte 43 «Produits finis» au coût standard ou prévu. Dans ce cas, au débit du compte 40 "Production des produits (travaux, services)" reflètent le coût réel des produits (travaux, services) et à crédit - le coût standard ou prévu. Le coût de production effectif des produits (travaux, services) est radié du crédit des comptes 20 "Production principale", 23 "Production auxiliaire" au débit du compte 40 "Production des produits (travaux, services)". Le coût standard ou prévu des produits (travaux, services) est radié du crédit du compte 40 "Production des produits (travaux, services)" au débit des comptes 43 "Produits finis", 90 "Ventes" et autres comptes ( 10 "Matériels", 11 "Animaux en croissance et engraissement", 21 "Produits semi-finis de production propre", 28 "Mariage en production", 41 "Marchandises", etc.).

En comparant les chiffres d'affaires débiteurs et créditeurs du compte 40 "Production de produits (travaux, services)" le dernier jour du mois, on détermine l'écart du coût de production réel par rapport au coût standard ou prévu, qui sont débités du crédit du compte 40 "Production de produits (travaux, services)" au débit du compte 90 "Ventes". Dans ce cas, l'excédent du coût de production réel sur le coût standard ou prévu (dépassement de coût) est amorti par écriture supplémentaire. Excédent du coût standard ou prévu sur le réel (économies) - méthode de la «ligne rouge». Le compte 40 «Production de produits (travaux, services)» est clôturé mensuellement et n'a pas de solde à la date de reporting. Lors de l'utilisation du compte 40 «Libération des produits (travaux, services)», il n'est pas nécessaire de compiler des calculs séparés des écarts du coût réel des marchandises par rapport à son coût au prix comptable pour les produits finis, expédiés et vendus, puisque l'écart identifié dans les produits finis sont immédiatement amortis sur le compte 90 «Ventes». Le compte 40 «Production de produits (travaux, services)» est clôturé mensuellement et n'a pas de solde à la date de reporting. Lors de l'utilisation du compte 40 «Libération des produits (travaux, services)», il n'est pas nécessaire de compiler des calculs séparés des écarts du coût réel des marchandises par rapport à son coût au prix comptable pour les produits finis, expédiés et vendus, puisque l'écart identifié dans les produits finis sont immédiatement amortis sur le compte 90 «Ventes».

Ainsi, les comptes 40 «Production des produits (travaux, services)» et 43 «Produits finis» sont utilisés pour la comptabilisation des produits finis - ces comptes sont destinés à résumer les informations sur la disponibilité et la circulation des produits finis, des travaux, des services.

Conclusion

Le but du travail est d'étudier la structure des stocks, de documenter la libération des matériaux pour la production et les besoins économiques, l'organisation opérationnelle et la comptabilisation de la consommation des actifs matériels et le contrôle de leur utilisation dans la production n'a pas été atteint.

Le premier chapitre explore l'essence des inventaires.

Stocks de production - stocks détenus dans les entreprises de toutes les branches de la sphère de la production matérielle, destinés à la production et à la consommation. Le but de la création d'inventaires est d'assurer la continuité du processus de production.

Stocks de produits de base - stocks de produits finis des fabricants, ainsi que stocks sur l'itinéraire des produits du fournisseur au consommateur, c'est-à-dire dans les entreprises de commerce de gros, de gros et de détail à petite échelle, dans les organismes d'achat et les stocks en transit.

Stocks courants - l'essentiel des stocks industriels et de matières premières. Cette catégorie d'inventaire assure la continuité du processus de production ou de commercialisation entre les livraisons successives. Le montant des réserves actuelles est en constante évolution.

Les stocks d'assurance sont destinés à la fourniture continue de matériaux ou de marchandises pour le processus de production ou de commerce en cas de diverses circonstances imprévues. Au cours du déroulement normal du processus de production ou d'échange, la valeur du stock de sécurité, contrairement au stock actuel, ne change pas.

Le compte 10 «Matériaux» est destiné à résumer les informations sur la disponibilité et le mouvement des matières premières, des matériaux, du carburant, des pièces de rechange, des stocks et des accessoires ménagers, des conteneurs, etc. valeurs de l'organisation (y compris celles en transit et en traitement).

Les matériaux sont comptabilisés sur le compte 10 «Matériaux» au coût réel de leur achat (approvisionnement) ou à des prix réduits.

Les organisations engagées dans la production de produits, produits de leur propre production de l'année sous revue, reflétée dans le compte 10 «Matériaux», au cours de cette année (avant l'établissement de l'estimation comptable annuelle) sont comptabilisées au coût prévu.

Les matières peuvent être amorties pour la production de l'une des manières suivantes: au coût de chaque unité, au coût moyen, au coût du premier au moment de l'acquisition des stocks (méthode FIFO). Le deuxième chapitre décrit les aspects théoriques de la comptabilisation des produits finis. Le concept de produits finis est donné, les types de son évaluation utilisés dans la comptabilité et la comptabilité fiscale, la comptabilité des produits finis est décrite en détail à l'aide du compte 40 «Production de produits, travaux, services», où les produits finis sont comptabilisés à un prix comptable, et comptabilisation des produits finis sans utiliser le compte 40 ... Dans ce cas, les produits finis sont comptabilisés à leur coût réel. Les fondements théoriques de la comptabilisation des matériaux et des biens sont également donnés.

L'acceptation des matériaux à l'entrepôt se fait par l'établissement d'un bon de réception sous la forme N M-4, approuvé par la résolution du Comité national des statistiques N 71a. La commande indique le nombre réel de valeurs acceptées. La comptabilité analytique du compte 41 «Marchandises» est effectuée par les personnes responsables, les noms (variétés, lots, balles) et, le cas échéant, par les lieux de stockage des marchandises. Les organisations engagées dans des activités commerciales, pour le compte 41 "Biens", en plus des articles en stock achetés comme biens à vendre, prennent également en compte les conteneurs achetés et les conteneurs de leur propre production (à l'exception des stocks, servant à la production ou à des besoins économiques et enregistrés sur comptes 01 "Basic signifie" ou 10 "Materials").

Liste de la littérature utilisée

coût comptable du stock matériel

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Pièce jointe 1

Annexe 2